Ограничения при совмещении ИП упрощенки и ПСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Ограничения при совмещении ИП упрощенки и ПСН

10 октября 2019
10:48
slavytanata1862
Посетитель
Какие существуют ограничения для ИП при совмещении им режимов налогообложения в 2019 и в 2020 году: 1) Упрощенка (доходы минус расходы) и Патент 2) УСН (доходы) и Патент.
11 октября 2019
16:22
Консультант ГК

Для упрощенцев лимит по доходам – 150 млн. руб., а на ПСН – 60 млн. руб. Если ИП совмещает упрощенку с патентом, то в целях соблюдения лимита учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Суммарно доходы от реализации по ст. 249 НК не должны превысить именно «патентный» лимит – 60 млн. руб. <п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ>. 
Если доходы от реализации у предпринимателя суммарно по обоим режимам превысили 60 млн. руб., то он теряет право на применение ПСН. И за весь период, на который был получен патент, должен отчитаться по УСН <Письмо Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718>. При этом право на применение УСН сохраняется до превышения лимита доходов в 150 млн. руб.
Если ИП получил в течение года несколько патентов, например, с 01.01.2019 по 30.06.2019 и с 01.07.2019 по 31.12.2019, а доходы превысили «патентный» лимит в августе, он считается утратившим право на применение ПСН с 01.07.2019. То есть включать в базу по УСН «патентные» доходы за первое полугодие в таком случае не нужно <Письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523>.
При совмещении УСН и ПСН среднюю численность работников нужно отслеживать отдельно. При применении УСН средняя численность работников не должна превышать 100 человек <подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ>. При этом только 15 из них могут быть заняты в деятельности на ПСН <п. 5 ст. 346.43 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046>.
Эти ограничения должны соблюдаться независимо от того, совмещаете вы с ПСН «доходную» или «доходно-расходную» упрощенку. Причем при совмещении с ПСН «доходной» упрощенки вам потребуется вести раздельный учет только доходов, а если будете совмещать ПСН и «доходно-расходную» УСН – еще и учет расходов <п. 8 ст. 346.18 НК РФ>.
Отметим, что если ИП совмещает упрощенку и ПСН, то для определения остаточной стоимости ОС в целях соблюдения ограничений по УСН в расчет берутся лишь те объекты ОС, которые используются в деятельности на УСН <Письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646>.
 

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
Нужное