Главная → Новости → Прочие события за 21-25 …

25 декабря, 2020

Еженедельный обзор

Прочие события за 21-25 декабря 3

Новостей:

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

Новости: Прочие события за 21-25 декабря

Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и пятница! Предстоящий уикенд – последние выходные перед Новым годом. Наверняка, многие планируют провести эти дни в предновогодних хлопотах, завершая праздничные приготовления, отложенные на последний момент. Ну а пока вы еще не погрузились в предпраздничную суету, предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены организацией в периоде их обнаружения, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль, допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога на прибыль в налоговом периоде, к которому относится безнадежная задолженность, отнесение задолженности к безнадежной документально подтверждено Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-03-06/1/104739.

Об учете унитарным предприятием амортизационных отчислений по ОС, находящимся на балансе организации, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-03-06/3/104762.

Разъяснен порядок определения даты получения дохода в виде разницы между суммой вычетов и суммой акциза в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-03-06/1/104594.

Об учете доходов (расходов) в целях налога на прибыль при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области Письмо Минфина от 25.11.2020 № 03-03-06/1/102713.

Рассмотрен вопрос о признании цен рыночными в целях налога на прибыль в отношении процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок Письмо Минфина от 27.11.2020 № 03-12-11/1/103753.

Об уплате налоговым агентом налога на прибыль в отношении дохода, полученного участником при выходе из ООО, и его ответственности за невыполнение обязанности по удержанию (перечислению) налога Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-03-06/1/106522.

Минфин рассмотрел вопрос об уточнении первоначальной стоимости ОС, сформированной без учета расходов на его строительство, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-03-06/1/106752.

О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ Письмо ФНС от 06.11.2020 № СД-4-3/18290@.

Минфин напомнил о вступающих в силу с 01.01.2021 преференциях по налогу на прибыль для IT-организаций Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106185; Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106176.

Имущество, приобретенное или созданное АО за счет средств, не являющихся для целей налога на прибыль средствами целевого финансирования, подлежит амортизации в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-07-11/106225.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией за оказание экспедиторских услуг от источников в РФ Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-08-05/104771.

Рассмотрены вопросы, связанные с учетом в целях налога на прибыль процентного дохода в случае предоставления заемщику льготного периода по кредитному договору (договору займа) Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-03-06/2/109031.

Минфин напомнил условия признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108754.

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в РФ Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-08-05/109018.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при приобретении векселей третьих лиц с дисконтом к номиналу, а также при их реализации или ином выбытии Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-03-06/2/109024.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль доходов (расходов) от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (векселей) Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108767.

Ндс

Внесены уточнения в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению НДС Постановление Правительства РФ от 18.12.2020 № 2157.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС при оказании работ (услуг) хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, не состоящим на учете в налоговом органе г. Байконура, организации, состоящей на учете в налоговом органе г. Байконура Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-07-11/106675.

Суммы субсидий без учета НДС, предоставляемые федеральным бюджетом в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ отдельным покупателям скидок к цене реализуемых товаров (работ, услуг), в НДС-базу не включаются Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-07-11/106588.

Рассмотрен вопрос об НДС при оказании иностранной организацией услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ, не включенных в единый реестр, через сеть Интернет Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-07-08/107116.

Минфин рассказал об НДС при передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, до и после 01.01.2021 Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-07-07/106610; Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-07-07/106608; Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-07-08/107129; Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-07-07/106034.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов, а также работ по их производству путем переоборудования (доработки, модернизации) Письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-07-11/105434.

При списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг), которые не были отгружены (выполнены, оказаны), НДС, принятый к вычету покупателем при перечислении указанной суммы оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению Письмо Минфина от 02.12.2020 № 03-07-11/105235.

Начиная с 01.01.2021 передача прав на использование российского и иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, будет облагаться НДС в порядке, предусмотренном НК Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-07-07/107173.

О восстановлении НДС, принятого к вычету при приобретении российской организацией грузовых железнодорожных вагонов, в случае предоставления их в аренду резиденту Эстонии Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-07-08/109048.

При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, в том числе при передаче иностранной организацией российской организации с 01.01.2021 прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, не включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, исчисление и уплата НДС российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК не предусмотрены Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-07-08/109049.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС при получении новым кредитором (ИП) от первоначального кредитора (продавца) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ), не облагаемых НДС Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-07-14/108854.

Спецрежимы

Возможность уменьшения полученных упрощенцами доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств - заемных или собственных - эти расходы были произведены Письмо Минфина от 27.11.2020 № 03-11-06/2/103589.

Денежные средства в виде субсидий, полученных муниципальными унитарными предприятиями из местного бюджета на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности, учитываются в составе УСН-доходов в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 30.11.2020 № 03-11-10/104795.

В отношении услуг частных охранных служб можно применять ПСН Письмо Минфина от 27.11.2020 № 03-11-11/103576.

При подаче заявления на получение патента ИП указывает информацию о том, что указанный в заявлении вид предпринимательской деятельности осуществляется им либо с привлечением наемных работников, в том числе по ГПД, либо без привлечения наемных работников. При этом ИП указывается средняя численность наемных работников, привлекаемых для ведения вида деятельности, в отношении которого он подает заявление о получении патента Письмо Минфина от 16.09.2020 № 03-11-11/81280; Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107028.

ФНС разработала новую форму патента на применение ПСН Письмо ФНС от 14.12.2020 № СД-4-3/20593@.

ИП, совмещающим ЕСХН и ПСН, при определении предельной суммы дохода в целях применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитываются Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-07-14/106955.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся определения УСН-базы при уступке (погашении) приобретенного права требования Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106767.

АО, в котором 100% акций принадлежит муниципальному образованию, вправе применять УСН на общих основаниях при условии соблюдения всех иных требований, предусмотренных главой 26.2 НК Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-06/2/106950.

Минфин напомнил о расширении области и изменении порядка применения ПСН Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106494; Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106491. Ранее мы уже рассказывали об этих новшествах.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности применения ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если ИП планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106476; Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-11-11/107582.

ИП, применявший в 2020 году ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли, с 01.01.2021 в отношении деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле в целях ПСН, может перейти на ПСН, а в отношении деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей в целях применения ПСН, - на ОСН или УСН Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107055.

Разъяснено, можно ли применять ПСН при оказании услуг (выполнении работ) по адаптации и модернизации программного обеспечения и при реализации программных продуктов Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107044.

Расходы на приобретение имущественных прав не учитываются в составе УСН-расходов Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107025.

В отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий, осуществляемой в рамках договоров поставки, применять ПСН нельзя Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107022.

Организация исчисляет и уплачивает налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, в целом по организации, включая показатели обособленного подразделения Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-11-11/107589.

Разъяснен порядок учета в целях налога при УСН расходов в виде арендных (лизинговых) платежей Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-11-06/2/107571.

О применении ПСН при розничной торговле товарами и оказании услуг по их доставке, сборке и установке, а также при розничной торговле продовольственными товарами Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107053; Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107047.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения ПСН и УСН при торговле обувными товарами Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107051.

Освещены вопросы, связанные с применением ПСН при розничной торговле с учетом ограничений по площади торгового зала Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107039.

Для перехода с ЕНВД на НПД, необходимо зарегистрироваться 01.01.2021 в качестве плательщика НПД (Письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@).

ИП-комитент, занимающейся розничной торговлей по договорам комиссии через магазин с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, в целях "доходного" ПСН-лимита должен учитывать всю полученную в рамках договоров комиссии сумму денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-11-11/108679.

Имущественные налоги

Разъяснены вопросы определения базы по налогу на имущество организаций в отношении учтенного на балансе лизингополучателя предмета лизинга Письмо ФНС от 14.12.2020 № БС-4-21/20578@ (вместе с Письмом Минфина от 11.12.2020 № 03-05-04-01/108908).

О применении в целях земельного налога оспоренной кадастровой стоимости при переходе права на участок и повышающих коэффициентов при приобретении (предоставлении) участка для жилищного строительства Письмо ФНС от 17.12.2020 № БС-3-21/8342@; Письмо ФНС от 16.12.2020 № БС-3-21/8298@.

ФНС рассказала о перечне объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, а также об исчислении налога по кадастровой стоимости в отношении здания (строения, сооружения) Письмо ФНС от 16.12.2020 № БС-4-21/20697@.

Маломерное судно (моторная лодка), учитываемое на балансе организации в качестве ОС, является объектом недвижимого имущества и подлежит обложению налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-05-05-01/107463.

Об отнесении объекта (оборудования) к движимому или недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-05-05-01/107458.

Прочие налоги и сборы

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 января 2021 года Информация Минэкономразвития.

О применении освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров, если отсутствует банковская гарантия (договор поручительства) Письмо ФНС от 20.10.2020 № СД-4-3/17167.

ФНС разъяснила порядок получения налогового вычета по акцизам при совершении операций с этиловым спиртом Письмо ФНС от 10.12.2020 № СД-4-3/20340.

О рентном коэффициенте при добыче твердых полезных ископаемых в целях НДПИ Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-06-06-01/106678.

Прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с применением льготы, наступает в общем порядке Письмо Минфина от 10.12.2020 № 27-00-04/107978.

Рассмотрен вопрос о признании продукции средними дистиллятами в целях акцизов Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-13-08/106717.

Об изменении в учетной политике организации для целей налогообложения утвержденных ранее фактических расходов по участку недр в целях НДД Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-06-06-01/108261.

Рассмотрен вопрос об учете расходов на оплату труда, в том числе зарплаты руководителя, для целей НДД Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-06-06-01/108260.

О формах деклараций по акцизам, подлежащих применению налогоплательщиками при представлении деклараций в 2021 г. по истечении трех или шести месяцев, следующих за налоговыми периодами 2020 г. Письмо УФНС по Москве от 15.12.2020 № 24-23/2/194848@.

Минфин рассказал об основаниях признания добытых полезных ископаемых объектом налогообложения по НДПИ Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-06-05-01/109056.

Предприниматели

ИП на "доходной" УСН, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106465; Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-11-11/107597.

Разъяснены вопросы, касающиеся видов расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета адвоката, учредившего адвокатский кабинет Письмо ФНС от 10.12.2020 № БС-4-11/20427 (вместе с Письмом Минфина от 04.12.2020 № 03-04-05/106356).

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся уплаты ИП на УСН налога на имущество физлиц Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-05-06-01/106497.

При определении "предпринимательской" НДФЛ-базы ИП учитывает суммы доходов, полученные от ведения предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-04-05/107433.

ФНС рассказала о подтверждении ИП, применяющим УСН, права на льготу по налогу на имущество физлиц Письмо ФНС от 18.12.2020 № БС-3-21/8406@.

Кадры и зарплата

Московским работодателям рекомендовано объявить 31 декабря 2020 г. нерабочим днем (Распоряжение Мэра Москвы от 24.12.2020 № 707-РМ).

Актуализированы правила по охране труда на автомобильном транспорте Приказ Минтруда от 09.12.2020 № 871н.

Работник, подавший заявление о переходе на электронную трудовую книжку, не может вернуться к ведению бумажной трудовой книжки (Письмо Минтруда от 14.12.2020 № 14-2/ООГ-18054).

Об оформлении увольнения и выдаче трудовой книжки работника, находящегося в коме, если его жена представила больничный и справку МСЭ об инвалидности I группы без указания на нетрудоспособность Письмо Минтруда от 10.12.2020 № 14-2/ООГ-17894.

В случае заболевания (травмы) работника и представления им к оплате листка нетрудоспособности, оформленного в установленном порядке, ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен на количество календарных дней временной нетрудоспособности (с учетом выходных и праздничных дней), совпавших с периодом отпуска, либо по согласованию с работником перенесен на другой срок Письмо Роструда от 07.12.2020 № ПГ/56467-6-1.

Налоговый агент по ндфл

Рассмотрены вопросы, касающиеся предоставления работнику соцвычета по НДФЛ по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение при его переводе из одного обособленного подразделения организации в другое Письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-04-06/105666.

По общему правилу, оплата билетов для физлиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, является доходом этих лиц, полученным в натуральной форме. Соответственно, суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в НДФЛ-базу указанных физлиц Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-04-06/104743.

О выполнении функций налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-04-06/106838.

Рассмотрен вопросы, касающиеся представления организацией - налоговым агентом по НДФЛ сведений по форме 2-НДФЛ и идентификации налогоплательщиков при выплате им дивидендов Письмо ФНС от 18.12.2020 № БС-4-11/20942@.

Доход работника в виде сумм компенсации работодателем его расходов, не предусмотренной законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке на дату выплаты соответствующего дохода Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-04-05/108746.

Разъяснено, нужно ли начислять НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости обучения детей своих работников Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108151.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлиц - получателей доходов лежит на организации, являющейся налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов. В этих целях организация вправе запрашивать у физлиц все необходимые документы Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-04-05/107251.

Об исполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате компенсации за аннулированные ценные бумаги Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-04-06/108800.

Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль, то норма п.10 ст.217 НК об освобождении от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, в данном случае не применяется Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-01-10/108791; Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108150.

Рассмотрен вопрос об учете в целях НДФЛ при выплате доли дохода от использования прав на аудиовизуальное произведение (роялти) инвестору-физлицу расходов в размере его вклада в производство этого произведения Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108337.

По общему принципу, если лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику-физлицу, они не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-04-06/107775.

Страховые взносы

Поскольку врач не находится в трудовых отношениях с пациентом, а также если между ними не заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, то суммы денежных средств в качестве подарков, передаваемые пациентом врачу, не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-06/106182.

Разъяснено, облагаются ли страховыми взносами суммы страховых платежей (взносов) по договору страхования от несчастных случаев Письмо ФНС от 09.11.2020 № СД-4-3/18305.

Организация - участник проекта "Сколково", одновременно ведущая деятельность в области информационных технологий и выполняющая все необходимые условия для применения пониженных тарифов страховых взносов, вправе выбрать тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения - предусмотренные для участников проекта "Сколково" или для IT-организаций Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-15-06/106519.

Разъяснен порядок учета IT-организацией доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2021 Письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-15-06/105665.

Рассмотрен вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, занимающейся разработкой, производством, реализацией устройства и программного обеспечения для него Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-15-06/106978.

Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения (билеты на проезд, гостиничные счета и т.д.) Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-04-06/107247.

Суммы доплат сверх установленного п.3 ст.217 НК размера суточных облагаются страховыми взносами, в том числе страховыми взносами на ВНиМ, в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-15-06/107751.

Минфин рассказал о страховых взносах с матпомощи и соцвыплат работникам, а также выходных пособий, компенсаций, единовременных пособий при выходе на пенсию, производимых в связи с увольнением работников Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-15-06/109203.

Коронавирус

Выплаты стимулирующего характера за борьбу с COVID-19 не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме, в том числе с учетом повышающих коэффициентов Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20143@ (вместе с Письмом Минфина от 04.12.2020 № 03-04-07/106084).

ФНС напомнила условия получения субсидии СМП, пострадавшими от коронавируса Письмо ФНС от 14.12.2020 № БС-2-11/2135@.

Минфин рассказал, когда нужно перечислить взносы с коронавирусных доплат медикам Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-04-06/104639.

Минфин рассказал об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов и страховых взносов для организаций и ИП, предоставивших отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-02-07/1/107197.

Центробанк предлагает продолжить практику изменения условий ранее предоставленных кредитов (займов) в целях оказания поддержки физлицам и субъектам МСП (Информационное письмо Банка России от 24.12.2020 № ИН-06-59/178).

Банк России рекомендует кредиторам до 31.03.2021 включительно не обращать взыскание на единственное жилье по ипотеке у пострадавших от коронавируса должников (Информационное письмо Банка России от 24.12.2020 № ИН-06-59/177).

Минфин напомнил о "коронавирусной" отсрочке (рассрочке) по уплате обязательных платежей и об освобождении от обязанности по уплате налогов за II квартал 2020 г. Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-01-11/109090.

Если проведение исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, то экономической выгоды и, соответственно, облагаемого НДФЛ дохода у таких работников не возникает Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-04-06/109023.

Об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов при ведении деятельности, в том числе в области демонстрации кинофильмов Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-02-07/1/1/109005.

Минфин напомнил о мерах налоговой поддержки субъектов МСП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-02-07/1/107189.

О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции (2019-nCoV) Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-01-10/108586.

Ккт

ФНС рассказала о мерах поддержки в части применения ККТ для организаций и ИП, оказывающих услуги в сфере транспорта Письмо ФНС от 06.11.2020 № АБ-4-20/18280@.

Рассмотрен вопрос о дальнейшей регистрации ККТ в связи со снятием организацией ККТ с регистрационного учета по причине "фискальный накопитель неисправен" Письмо ФНС от 16.12.2020 № АБ-4-20/20756@.

Контроль

Разъяснены условия признания подразделения организации обособленным Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106149.

ФНС рассмотрела вопрос о проведении налоговых проверок в случае, когда в декларации заявлена сумма НДС к возмещению при покупке недвижимого имущества, переданного в аренду взаимозависимому лицу для оказания образовательных услуг Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18578.

Рассмотрены отдельные вопросы, связанные с системами прослеживаемости товаров на таможенной территории ЕАЭС и в РФ Письмо ФНС от 11.11.2020 № АБ-4-20/18544.

Об истребовании налоговым органом документов, в том числе в электронном виде, при проверке поступающих банковских гарантий в целях НДС и акцизов Письмо ФНС от 06.11.2020 № ЕА-4-15/18187.

На сайте ФНС размещен Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки в 2019 - 2020 годах Информация ФНС.

С 01.01.2021 вступает в силу порядок компенсации компаниям затрат на создание или реконструкцию объектов инфраструктуры в Арктической зоне РФ Постановление Правительства РФ от 16.12.2020 № 2129.

Необходимость и объем истребуемых документов для камеральной налоговой проверки определяются в каждом случае отдельно и зависят от конкретных обстоятельств Письмо ФНС от 23.07.2020 № СД-4-15/11877@.

Минфин разъяснил некоторые вопросы по применению МСФО (IFRS) 16 "Аренда", КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи", МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" Информация Минфина № ОП 14-2020.

НК не предусмотрены ограничения по проведению вышестоящим налоговым органом повторной выездной проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, в случае изменения адреса регистрации организации Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-02-07/1/109017.

ФНС направляет рекомендуемые формы представления сведений о кадастровых номерах земельных участков Письмо ФНС от 18.12.2020 № БС-4-21/20952@.

Подписан закон о новом порядке маркировки алкогольной продукции Федеральный закон от 22.12.2020 № 436-ФЗ.

Установлена возможность финансирования выполнения комплексных кадастровых работ за счет средств физических или юридических лиц, заинтересованных в выполнении таких работ Федеральный закон от 22.12.2020 № 445-ФЗ.

До 01.07.2021 продлена возможность зачисления социальных и иных выплат на банковские карты любой платежной системы Информация ФСС РФ.

В мобильном приложении "Личный кабинет ИП" для платформ iOs и Android стала доступна функция государственной регистрации физлица в качестве ИП Письмо ФНС от 11.12.2020 № КВ-4-14/20481@.

С 01.01.2021 вводится в действие актуализированный Перечень нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов Приказ Минфина от 18.12.2020 № 1122.

Скорректированы перечни кодов бюджетной классификации РФ на 2021 год и плановый период Приказ Минфина от 07.12.2020 № 297н.

С 01.01.2021 в сфере регулирования внешнеторговой деятельности начнет функционировать информационная система "Одно окно" Федеральный закон от 22.12.2020 № 446-ФЗ.

Президиум Верховного Суда РФ представил четвертый обзор судебной практики в 2020 год Обзор судебной практики ВС № 4 (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020).

Приостановление операций по счетам лиц, являющихся зарегистрированными в России СМИ, может применяться на общих основаниях. Специальных антиблокировочных льгот для них нет Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-02-08/108752.

Организация, совмещающая ОСН и ЕНВД, в уведомлении о переходе на УСН со следующего календарного года указывает за девять месяцев года подачи уведомления сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, налогообложение которой производится в соответствии с ОСН Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-11-06/2/108011.

Об исполнении банком поручения налогового органа на списание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ, в том числе с валютных счетов (счетов в драгоценных металлах) Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-02-07/1/107932.

ФНС вошла в состав участников эксперимента по досудебному обжалованию мероприятий контроля (надзора) через Единый портал госуслуг (ЕПГУ) Информация ФНС.

Разъяснены особенности исполнения распоряжений на перевод денежных средств в условиях изменения действующих реквизитов территориальных органов Федерального казначейства на новые реквизиты (Информационное письмо Банка России от 23.12.2020 N ИН-04-45/176).

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Лицо, участие которого в иностранной организации реализовано через прямое и/или косвенное участие в иностранной публичной компании, не признается контролирующим лицом указанной иностранной организации при выполнении условий, перечисленных в пп.2 п. 4 ст. 25.13 НК Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-12-11/2/106214.

О документальном подтверждении иностранной организацией фактического права на получение доходов в виде дивидендов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.12.2020 № 03-08-05/104776.

Если договор, заключаемый российской организацией с иностранной материнской компанией в обеспечение исполнения обязательств по долговому обязательству, подпадает под правовую квалификацию установленного в ГК РФ способа обеспечения исполнения обязательств, то задолженность по такому долговому обязательству признается контролируемой Письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-03-06/2/109098.

Самозанятые

В отношении доходов, полученных от сдачи в аренду (внаем) апартаментов, НПД не применяется Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106478.

Доходы от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФах, ценных бумаг и ПФИ не признаются объектом обложения НПД Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106467.

Рассмотрен вопрос о возможности применения НПД помощником депутата областной Думы при получении дохода по договору ГПХ с депутатом областной Думы в рамках обеспечения гарантий депутатской деятельности Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-11-10/108388.

Наличие у гражданина заключенного трудового договора не является препятствием для применения НПД в отношении доходов, полученных таким лицом, в частности, от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-06/106180.

Личный интерес

О зачете при исчислении НДФЛ суммы налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-06/106209.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором эти доходы были фактически получены. Если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором это произошло Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-05/106194; Письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-04-05/105686.

Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ доходов, полученных в связи с погашением облигаций иностранных эмитентов за пределами РФ Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-06/106183.

Если доход в виде имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит обложению НДФЛ, гражданин вправе не представлять декларацию 3-НДФЛ по такому доходу, если нет иных доходов, подлежащих декларированию Письмо Минфина от 03.12.2020 № 03-04-05/105684.

ФНС рассказала о получении физлицом, имеющим доступ к личному кабинету налогоплательщика, налогового уведомления на бумажном носителе Письмо ФНС от 19.10.2020 № БС-4-21/17093.

Если объект недвижимого имущества приобретен с использованием средств материнского (семейного) капитала и оформлен в общую собственность родителей и детей, то несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественного НДФЛ-вычета при продаже недвижимого имущества в сумме расходов, связанных с приобретением этого имущества, и в размере, пропорциональном доле ребенка в объекте данного недвижимого имущества Письмо ФНС от 21.10.2020 № БС-4-11/17255.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного супругами в совместную собственность, полученного по наследству Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-04- 05/107442.

Разъяснен порядок предоставления имущественных вычетов по НДФЛ участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих Письмо ФНС от 09.12.2020 № БС-4-11/20319 (вместе с Письмом Минфина от 03.12.2020 № 03-04-07/105915).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-05-03-01/106946.

О льготах по земельному налогу для физлиц в г. Севастополе Письмо ФНС от 14.12.2020 № БС-19-21/275@.

Доходы от продажи физлицом акций иностранного эмитента за пределами РФ в целях НДФЛ относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-04-06/106816.

Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для предоставления ему такого налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-09/106215.

Об НДФЛ при получении дохода в виде доли (части доли) в уставном капитале ООО Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-04-05/106232.

С 01.01.2022 выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемая учреждениями МСЭ, будет составляться исключительно в форме электронного документа Приказ Минтруда от 17.11.2020 № 789н.

Госпошлина за выдачу паспорта на музыкальный инструмент или смычок составит 1000 рублей Федеральный закон от 22.12.2020 № 457-ФЗ.

При приобретении жилья в общую совместную собственность имущественный вычет предоставляется обоим супругам независимо от факта внесения платы только одним из них Письмо ФНС от 18.12.2020 № БС-4-11/20950@ (вместе с письмом Минфина от 14.12.2020 № 03-04-07/109293).

Разъяснены вопросы налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах Письмо ФНС от 18.12.2020 № БС-4-11/20951@ (вместе с письмом Минфина от 16.12.2020 № 03-04-06/110386).

Об НДФЛ при оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного векселя, номинированного в иностранной валюте Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-04-06/108751.

Об НДФЛ с доходов налогоплательщиков (членов их семей), пострадавших от террористических актов в РФ, стихийных бедствий, других чрезвычайных обстоятельств Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-04-05/108755.

В целях подтверждения права на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья с использованием аккредитивной формы расчетов расходы гражданина могут быть подтверждены соответствующим договором купли-продажи с использованием аккредитивной формы расчетов, заявлением об открытии аккредитива, а также документами, подтверждающими факт списания суммы аккредитива при депонировании денежных средств Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-04-05/108749.

Минфин рассказал об исполнении обязанности по уплате НДФЛ, транспортного, земельного налогов и/или налога на имущество физлиц при перечислении в бюджетную систему РФ единого налогового платежа Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-02-08/107455; Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-02-08/107948.

По общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ определяется с даты госрегистрации на него права собственности (долевой собственности). При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников совместной собственности от другого участника не учитывается Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-04-05/107276.

Об НДФЛ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-04-05/107235.

Физлица, получившие выигрыши, не превышающие 15 000 рублей, от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, обязаны самостоятельно исчислить сумму НДФЛ исходя из всех полученных в налоговом периоде выигрышей, а также представить в ИФНС по месту своего жительства декларацию 3-НДФЛ Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-04-05/98164.

Разъяснены особенности налогообложения доходов физлиц, полученных при реализации (погашении) доли участия в уставном капитале Общества Письмо ФНС от 22.12.2020 № БС-4-11/21123@ (вместе с письмом Минфина от 27.11.2020 № 03-04-05/103709).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе физлица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любую ИФНС по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе Письмо ФНС от 21.12.2020 № БС-19-21/280@.

Об НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, если доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-04-05/107752.

ФНС разъяснила порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности Письмо ФНС от 23.12.2020 № БС-4-11/21203@ (вместе с письмом Минфина от 11.12.2020 № 03-04-07/108943).