Сегодня отмечается Синичкин день - праздник, утвержденный по инициативе Союза охраны птиц России. Отличный повод запланировать на выходные прогулку в парке или в лесу, чтобы полюбоваться природой и покормить птиц. Ну а последние минуты рабочей недели мы рекомендуем вам провести за чтением нашего обзора бухгалтерских событий.
Налог на прибыль
- В "прибыльных" целях организация вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном им самостоятельно с учетом срока использования такого имущества или иных экономически обоснованных показателей. При этом указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения Письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-03-06/1/76313.
- Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-03-06/1/84626.
- О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОСЭР, имеющим обособленные подразделения Письмо Минфина от 19.10.2021 № 03-03-06/1/84274.
- При выплате иностранной организации доходов, которые облагаются НДС в РФ, налог на прибыль с доходов такой организации, подлежащих налогообложению у источника в РФ в соответствии с п.1 ст.309 НК, исчисляется с суммы выплачиваемого дохода за вычетом сумм НДС, предъявленных покупателю услуг, при наличии договора и/или расчетного документа с выделением таких сумм НДС, уплачиваемых покупателем иностранной организации Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-08-05/85599.
- Об учете расходов при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-03-06/1/84759.
- Налоговый учет доходов и расходов организации-агента определяется условиями заключенного агентского договора. При этом агентское вознаграждение как доход от реализации учитывается для целей налога на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-03-07/78885.
- Если место нахождения обособленного подразделения организации - участника СПИК находится за пределами субъекта РФ, в котором реализуется инвестиционный проект, в отношении которого заключен СПИК, то установленная для участников СПИК пониженная ставка по налогу на прибыль не может быть применена участником СПИК в силу отсутствия между ним и иным субъектом РФ заключенного СПИК Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-03-10/78878.
- Суммы непогашенной задолженности по долговому обязательству присоединяемой организации перед присоединяющей организацией, образовавшиеся до присоединения, доходами для целей налога на прибыль не признаются Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77583.
- Любая задолженность, если при ее списании она отвечает установленным критериям безнадежного долга, может быть учтена организацией в уменьшение "прибыльной" базы при ее соответствии требованиям, установленным статьей 252 НК Письмо Минфина от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77549.
- О применении пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, резидентом портовой ОЭЗ Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75944.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения резидентами технико-внедренческой ОЭЗ, туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75940.
- О размере доходов для применения резидентом ТОСЭР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75933.
- Если сельскохозяйственный товаропроизводитель отвечает критериям п.2 ст.346.2 НК, то он вправе применять ставку налога на прибыль 0% только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной им самим сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85546.
- О налоге на прибыль в случае утраты организацией статуса участника проекта "Сколково" Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85545.
- Рассмотрен вопрос о признании контролируемой задолженности по долговому обязательству российской организации, обеспеченному взаимозависимым лицом иностранного лица, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-07/85525.
- Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль доходов агента, полученных при выполнении поручений по агентскому договору, а также процентного дохода, начисляемого на остаток по расчетному счету агента Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-07/85491.
- В том случае когда российская организация ошибочно получила сумму дивидендов без удержания при их выплате налоговым агентом налога на прибыль, а в дальнейшем налог на прибыль был уплачен в бюджет РФ, то российская организация, распределяющая дивиденды своим акционерам, при определении показателя Д2 вправе учесть такие дивиденды в сумме дивидендов после уплаты с них налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85469.
Ндс
- При переходе с ОСН на УСН суммы НДС, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки Письмо Минфина от 21.10.2021 № 03-07-11/85174.
- При уступке иностранным лицом другому иностранному лицу денежного требования, вытекающего из договора оказания услуг российской организации, объекта обложения НДС в РФ не возникает Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-07-08/84834.
- Право на вычет (возмещение) НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) имеют иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, использующие данные товары (работы, услуги) для операций, облагаемых НДС. Возмещение НДС иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в РФ, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 20.10.2021 № 03-07-08/84809.
- Разъяснено, должны ли организация, находящаяся в процедуре банкротства выставлять счета-фактуры за оказанные услуги (Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-07-11/88699).
- Если в контракте с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ, не указана сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику (налоговому агенту) следует самостоятельно определить налоговую базу для целей удержания и уплаты НДС, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога (Письмо Минфина от 25.10.2021 № 03-07-08/86015).
Спецрежимы
- Об уменьшении физлицом налога при УСН (объект - доходы) на сумму страховых взносов за себя, уплаченных после прекращения предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-11-11/86919.
- ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога на имущество физлиц, уплаченной в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости и используемого в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 19.10.2021 № 03-11-11/84354.
Имущественные налоги
- Разработан проект федерального закона об установлении обязательного пересчета размеров земельных долей, выраженных в гектарах, в виде простой правильной дроби и процедуры такого пересчета в целях земельного налога Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-3-21/7236@.
Прочие налоги, взносы и сборы
- Установлен перечень расходов, принимаемых к вычету при исчислении НДПИ, налогоплательщиками, занимающимися добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан Распоряжение Правительства РФ от 30.10.2021 № 3092-р.
- Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за октябрь 2021 года составляет 81,71 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
- Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 октября 2021 года Информация Минэкономразвития.
- ФНС рассмотрела вопрос об определении величины дохода ИП, адвокатами, нотариусами, иными лицами, занимающимися частной практикой и уплачивающими НДФЛ, для целей исчисления страховых взносов на ОПС Письмо ФНС от 03.11.2021 № БС-4-11/15518@.
Налоговый агент по ндфл
- ФНС сообщает об изменениях в форме 6-НДФЛ и перечне кодов видов доходов и вычетов Информация ФНС.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ при выплате действительной стоимости доли в уставном капитале ООО наследнику, не получившему согласия участников общества на переход доли (части доли) к нему Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-06/85660.
Коронавирус
Ккт
Контроль
- Само по себе распространение звуковой рекламы с использованием звукотехнического оборудования, размещаемого не на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений, нарушением требований Федерального закона "О рекламе" не является Письмо ФАС от 02.11.2021 № КТ/93622/21.
- Расширяется перечень товаров, в отношении которых не применяются неполное таможенное декларирование, периодическое таможенное декларирование и временное периодическое таможенное декларирование в случае их вывоза с таможенной территории ЕАЭС Постановление Правительства РФ от 03.11.2021 № 1911.
- Утверждена типовая форма договора на оказание услуг по предоставлению кодов маркировки участникам оборота упакованной воды Приказ Минпромторга от 12.08.2021 № 3184.
- Подмосковные предприятия общепита смогут возместить до 500 тыс. рублей затрат, понесенных в 2021 году на оплату услуг маркетплейсов (Информация с официального сайта Мининвеста МО от 08.11.2021).
- Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц и применении налоговым органом судебных решений Письмо Минфина от 21.10.2021 № 03-06-07-01/85479.
- Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство, и квалификации дохода резидента Канады в качестве дохода от авторских прав и лицензий в целях налогообложения Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-08-05/85598.
- Конституционный Суд потребовал обеспечить определенность в вопросе привлечения соучредителя СМИ к административной ответственности за неисполнение им обязанности по внесению изменений в запись о регистрации СМИ, касающихся изменения состава его соучредителей, вызванного смертью кого-либо из них Постановление Конституционного Суда РФ от 09.11.2021 № 47-П.
- Госрегистрация гражданина РФ в качестве ИП производится по месту его жительства в соответствии с отметкой в паспорте гражданина РФ о регистрации по месту жительства, а при отсутствии такой отметки - в соответствии со сведениями о таком адресе, содержащимися в документе, подтверждающем адрес места жительства физлица, регистрируемого в качестве ИП, в РФ Письмо ФНС от 09.09.2021 № ЗГ-3-14/6145@.
- Органы ФСС проведут камеральные проверки достоверности сведений, предоставляемых для получения специальной социальной выплаты работникам, участвующим в борьбе с COVID-19 (Приказ ФСС от 30.06.2021 № 272).
- Рассмотрение судами требования о сносе постройки по причине ее нахождения в охранной зоне газопровода в любом случае подразумевает обязательность выяснения того, знало ли осуществившее постройку лицо о наличии зоны с особыми условиями использования (Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.2021 № 48-П).
- Президиум Верховного Суда РФ представил третий обзор судебной практики в 2021 году Обзор судебной практики ВС № 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021).
Бухучет
Личный интерес
- Определены правила получения второго (или последующего) высшего образования в области искусств за счет бюджетных средств Постановление Правительства РФ от 30.10.2021 № 1880.
- Новый порядок регистрации безработных граждан, а также граждан, которые обращаются в службы занятости для помощи в трудоустройстве, позволит автоматизировать поиск работы и сократить количество подаваемых документов Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1909.
- Минфин разъяснил вопросы, касающиеся НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации ООО Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85534.
- Граждане, получившие доход в денежной форме в размере выкупной стоимости земельного участка и/или расположенной на нем недвижимости в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд, при определении НДФЛ-базы вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере указанных доходов Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85405.
- Минфин рассказал об имущественном НДФЛ-вычете по расходам на приобретение (строительство) недвижимого имущества и погашение процентов по целевым займам (кредитам) на его приобретение (строительство) Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85393.
- Разъяснены условия получения физлицом инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо ФНС от 25.10.2021 № БС-4-11/15054@ (вместе с Письмом Минфина от 13.10.2021 № 03-04-07/82637).
- ФНС разъяснила порядок представления в налоговые органы сведений о суммах НДФЛ с процентов по вкладам в банках в случае досрочного расторжения договора Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/15455@ (вместе с Письмом Минфина от 28.10.2021 № 03-04-07/87278).
- Минфин рассказал об НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85684.
- О ставках по НДФЛ, в том числе с доходов, превышающих 5 млн руб. в год Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85683.
- У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты госрегистрации права наследника на наследованное имущество Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85681.
- Минфин напомнил порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении земельного участка (доли в нем) для ИЖС и земельного участка, на котором расположен жилой дом (доля в нем) Письмо Минфина от 22.10.2021 № 03-04-05/85677.
32
Нужное
