Прочие события за 1-5 июля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Взносы организации по видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в п. 1 ст. 263 НК, учитываются в целях налога на прибыль, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и/или если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для "прибыльных" целей, которые могут возникнуть в результате страхового случая Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-03-06/1/51002.
• Минфин рассказал о налоге на прибыль при приобретении российской организацией услуг иностранных музыкантов и артистов у иностранных организаций в рамках агентских договоров Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-08/40020.
• К доходам иностранной организации, не ведущей деятельность в РФ через постоянное представительство, от реализации доли в уставном капитале российского ООО, более 50% активов которого состоит из недвижимого имущества, применяется ставка налога в размере 20% Письмо Минфина от 03.05.2024 № 03-08-05/41290.
• Минфин рассказал об условиях признания непогашенной задолженности по долговому обязательству неконтролируемой в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.04.2024 № 03-03-06/1/39551.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг), а также безвозмездной передаче имущественных прав лицам, проходящим военную службу по мобилизации или по контракту Письмо Минфина от 09.04.2024 № 03-03-06/1/32470.

НДС

• В новой редакции изложена позиция, классифицируемая кодом 8475 29 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, перечня технологического оборудования, ввоз в РФ которого не подлежит налогообложению НДС Постановление Правительства РФ от 29.06.2024 № 887.
• ФНС рассмотрен вопрос о применении налогоплательщиками ставки НДС 0% в соответствии с подп.22 п. 1 ст. 164 НК Письмо ФНС от 27.06.2024 № Д-5-15/61@.
• ФНС направлены формы заявлений, используемых для налогового учета организаций и ИП, осуществляющих реализацию товаров ЕАЭС посредством электронной торговой площадки Письмо ФНС от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@.
• Минфин информирует о порядке применения НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров, а также оказании транспортно-экспедиционных услуг Письмо Минфина от 25.06.2024 № 03-07-08/59144.
• Услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом от 04.12.2007 № 329-ФЗ, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 13.06.2024 № 03-07-11/54274.
• При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг, которые в течение месяца не оказывались, выставление счета-фактуры возможно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Если в течение календарного месяца в счет полученной оплаты (частичной оплаты) осуществлялось частичное оказание данных услуг, то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца услуги не оказывались Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-09/40301.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Направлены разъяснения Минфина об источниках сведений, касающихся целевого использования земельных участков, для целей применения налоговых ставок по земельному налогу Письмо ФНС от 01.07.2024 № БС-4-21/7396@ (вместе с Письмом Минфина от 19.02.2024 № 03-05-04-02/14482).
• Авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за II квартал 2024 года должны быть перечислены организациями не позднее 29 июля Информация ФНС.
• Рассмотрен вопрос о квалификации пунктов выдачи интернет-заказов маркетплейсов в качестве торговых объектов при определении перечня объектов, применяемого при исчислении налога на имущество организаций Письмо Минфина от 06.05.2024 № 03-05-04-01/45584.
• Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства транспортный налог не начисляется Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-05-06-04/39014.
• Моторная лодка является объектом обложения транспортным налогом Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-05-06-04/48499.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Уточнены особенности применения законодательства о занятости населения на территориях новых субъектов РФ Постановление Правительства РФ от 27.06.2024 № 870.
• Работодатель вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска с последующим увольнением. В этом случае при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск (Письмо Роструда от 21.05.2024 № ПГ/09778-6-1).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудника, связанных с его служебными поездками, в частности расходов по найму жилого помещения, не облагаются НДФЛ в случае их документального подтверждения Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40913.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся начисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в том числе при трудовых отношениях между заемщиком и кредитором Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-04-06/52682.
• Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) может возникнуть только у той категории налогоплательщиков, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-04-06/51456.
• Доходы работников в виде среднего заработка, гарантированного в случаях командировки, для целей НДФЛ относятся к доходам от источников в РФ Письмо Минфина от 03.05.2024 № 03-04-06/41215.
• Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, то выплаты суточных при таком характере работы не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за границей. Суммы, превышающие указанные лимиты облагаются НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-06/33573.
• При выплате среднего заработка за время вынужденного прогула работнику, восстановленному на работе, и зачете в счет указанных доходов полученных им ранее выплат в связи с увольнением доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке на дату зачета встречных однородных требований и на дату выплаты дохода в денежной форме соответственно Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-04-06/33858.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если IТ-организация создана после 01.07.2022 не в результате действий, указанных в абзаце двадцатом п. 5 ст. 427 НК, то такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов при наличии у нее документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и соблюдении установленных п. 5 ст. 427 НК условий о необходимой доле доходов от профильной деятельности Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-15-06/51325.
• В случае отсутствия у организации выплат в пользу работников в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такая организация обязана представить РСВ с нулевыми показателями Письмо Минфина от 03.05.2024 № 03-15-06/41099.
• Стоимость питания, получаемого спортсменами и тренерами для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, включенных в Единый календарный план и Календарный план Санкт-Петербурга, освобождается от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных соответственно приказом Минспорта России № 754 и распоряжением Правительства Санкт-Петербурга № 579-р Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-04-06/50917.

КОНТРОЛЬ

• С 01.07.2024 по 28.02.2025 на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов бакалейной и иной пищевой продукции Постановление Правительства РФ от 26.06.2024 № 857.
• Внесены изменения в правила маркировки отдельных видов медицинских изделий Постановление Правительства РФ от 26.06.2024 № 860.
• С 01.07.2024 по 28.02.2025 на территории РФ проводится эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей Постановление Правительства РФ от 26.06.2024 № 861.
• С 01.07.2024 по 28.02.2025 на территории РФ проводится эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов пиротехнических изделий, средств пожаротушения, средств обеспечения пожарной безопасности, продукции для гражданской обороны и защиты от ЧС природного и техногенного характера Постановление Правительства РФ от 27.06.2024 № 867.
• На бензины товарные, вывозимые из РФ по 31.07.2024 , не распространяется временный запрет, введенный Постановлением Правительства РФ от 29.02.2024 № 243 Постановление Правительства РФ от 28.06.2024 № 882.
• Разъяснены последствия совершения сделок по отчуждению жилища, в котором проживают находящиеся под опекой или попечительством члены семьи собственника такого жилища, без согласия органа опеки и попечительства Письмо Росреестра от 10.06.2024 № 14-5286-ТГ/24.
• Рекомендован новый формат отчета о движении денежных средств на зарубежных счетах Письмо ФНС от 11.06.2024 № ШЮ-4-17/6466@.
• Конституционный Суд счел недопустимым навязывание потребителям дополнительных услуг кабельного телевидения Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2024 № 34-П.
• Уточнен временный порядок раскрытия и предоставления информации экономически значимыми организациями и другими лицами Указ Президента РФ от 02.07.2024 № 569.
• С 01.01.2025 применяется обновленная форма уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений организации (Приказ ФНС от 15.04.2024 № ЕД-7-14/306@).
• С 01.08.2024 по 01.06.2025 на территории РФ будет проводиться эксперимент по созданию, апробации и внедрению информационной системы "Национальная цифровая транспортно-логистическая платформа" для оформления перевозок грузов Постановление Правительства РФ от 03.07.2024 № 908.
• О представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов Письмо ФНС от 27.12.2023 № ЗГ-3-8/17390@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• С 1 июля 2024 года прекращается действие моратория на применение ограничения ПСК по потребительским кредитам и отдельным видам займов (Информация Банка России от 28.06.2024).
• Актуализированы правила передачи на хранение, приема, учета, хранения загранпаспорта гражданина РФ Постановление Правительства РФ от 28.06.2024 № 878.
• По 31.12.2025 продлевается период проведения эксперимента по использованию виртуальных социальных карт и платежного приложения при предоставлении гражданам мер социальной защиты (поддержки) при пользовании транспортными услугами Постановление Правительства РФ от 28.06.2024 № 876.
• Даны разъяснения о порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже транспортного средства Письмо ФНС от 28.06.2024 № БС-4-11/7351@.
• Утвержден единый образец удостоверения, подтверждающего статус многодетной семьи Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2024 № 1725-р.
• Внесены изменения в порядок подтверждения страхового стажа в целях корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета (ИПУ) (Приказ СФР от 02.04.2024 № 526).
• Минсельхозом даны разъяснения по вопросу назначения надбавки к страховой пенсии лицам, проработавшим не менее 30 лет в сельском хозяйстве Письмо Минсельхоза от 28.05.2024 № 10-В-2789/ог-2212.
• Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо ФНС от 24.06.2024 № БС-2-21/9312@.