Прочие события за 8-12 июля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• При пересчете (конвертации) выраженных в иностранной валюте обязательств в рубли по непогашенной кредиторской задолженности возникшие курсовые разницы учитываются при формировании базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов соответственно на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) Письма Минфина от 27.05.2024 № 03-03-07/48314, № 03-03-06/1/48417.
• Минфин рассмотрел вопрос о выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-03-06/2/48444.
• О налоге на прибыль в отношении доходов от международных перевозок, если российская организация - заказчик выплачивает доход другой российской организации - перевозчику Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-08-05/31472.
• Минфин рассмотрел вопрос о подтверждении расходов на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной, транспортной инфраструктур, передаваемых в государственную (муниципальную) собственность, в целях налога на прибыль Письмо ФНС от 20.06.2024 № СД-16-3/186@.
• Разъяснен вопрос об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. иностранной организацией (гражданином) обязательств по договору займа (кредита) Письмо Минфина от 23.05.2024 № 03-03-06/1/47453.
• Расходы организации, возникающие в связи с осуществлением рекламных мероприятий в понимании Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ, учитываются для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном п.4 ст.264 НК Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-03-06/1/47275.
• Суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. При этом амортизация начисляется по ОС, первоначальная стоимость которых формируется исходя из фактически произведенных налогоплательщиком расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования Письмо Минфина от 11.06.2024 № 03-03-07/53823.
• Рассмотрен вопрос о возможности учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-03-06/1/51413.
• Об учете расходов в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-03-06/1/50394.
• Рассмотрены вопросы об учете расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-03-06/1/52805.
• Об учете личными фондами целевых безвозмездных поступлений на содержание и ведение уставной деятельности и убытков в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-03-07/51462.
• Доход латвийской компании от перевозки груза железнодорожным транспортом по территории Латвии не облагается налогом на прибыль у источника выплаты в РФ, в связи с тем, что такая перевозка не является международной Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-08-05/31466.

НДС

• При реализации товаров для детей применяется ставка НДС 10% при условии, что вид товара указан в перечне детских товаров, определенном в НК, а также соответствующий код товара содержится в соответствующем перечне кодов, определенном Правительством РФ Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-07-11/21112.
• Об НДС при реализации ОМСУ прав на заключение договоров о комплексном развитии территории Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-07-11/31806.
• Минфин рассказал об НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки с привлечением для доставки товаров нескольких видов транспорта Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-07-08/59665.
• б НДС в отношении денежных средств, выплачиваемых покупателю производителем товаров Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-07-11/29002.
• Минфин напомнил условия освобождения от НДС и применения ставки 0% по налогу на прибыль при оказании медицинских услуг Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-07-07/53307.
• О выставлении счетов-фактур отдельными категориями налогоплательщиков Письмо Минфина от 26.04.2024 № 03-07-11/39903.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Сооружения для горнодобывающей промышленности (горные выработки) относятся к объектам недвижимого имущества и облагаются налогом на имущество организаций Письмо ФНС от 04.07.2024 № БС-4-21/7584@ (вместе с Письмом Минфина от 08.05.2024 № 03-05-05-01/42742).
• Рассмотрен вопрос об определении в целях земельного налога кадастровой стоимости земельного участка Письмо ФНС от 03.07.2024 № БС-2-21/9761@.
• В случае перерегистрации в течение календарного года транспортного средства из одного субъекта РФ в другой исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев регистрации транспортного средства в каждом субъекте РФ (Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-05-06-04/60253).
• Катер является объектом обложения транспортным налогом, в отношении которого уплачивается транспортный налог при его регистрации в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-05-06-04/50978.
• Рассмотрен вопрос об исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены торговые павильоны Письмо ФНС от 01.07.2024 № БС-2-21/9680@.
• Исчисление транспортного налога в отношении, в частности, электрических погрузчиков производится инспекцией исходя из сведений о мощности двигателя, представленных в порядке информационного взаимодействия с органами исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченными на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники Письмо Минфина от 30.05.2024 № 03-05-06-04/50075.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ, ВЗНОСЫ

• ФНС даны разъяснения по вопросу включения в совокупный объем реализации газа попутного нефтяного газа и отбензиненного сухого газа при расчете показателей Ккг2023 и Ккг2024, исчисляемых с 01.01.2024 и с 01.08.2024 Письмо ФНС от 03.07.2024 № СД-4-3/7490@.
• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за июнь 2024 года составляет 69,58 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• Госпошлина за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается организацией в размере 65 000 рублей за каждый год срока действия лицензии. При этом возможность уплаты госпошлины в ином размере в случае предоставления "алкогольной" лицензии на срок менее одного года НК не предусмотрена Письмо Минфина от 08.05.2024 № 27-05-09/42540.
• Рассмотрены вопросы о страховых взносах в отношении вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД, и о возможности применении НПД в отношении данных выплат Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-15-06/38326.
• Опубликованы данные для расчета НДПИ для нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за июнь 2024 года (Письмо ФНС от 10.07.2024 № ЕА-4-3/7851@).
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 30 июня 2024 года Информация Минэкономразвития.
• О заполнении декларации по НДПИ Письмо ФНС от 10.07.2024 № ЕА-4-3/7805@.
• ИП вправе учесть в составе профессионального НДФЛ-вычета суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых ИП для целей получения доходов от предпринимательской деятельности Письмо ФНС от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@ (вместе с Письмом Минфина от 31.05.2024 № 03-04-07/50817).

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• ТК РФ не требует обязательного оформления должностной инструкции работника и не закрепляет ее понятие, порядок оформления (изменения) и содержание. При этом такая инструкция может оформляться в порядке и по форме, которые установлены ЛНА работодателя Письмо Минтруда от 25.06.2024 № 14-6/ООГ-3817.
• Рассмотрен вопрос о разрешающих документах для ведения иностранными гражданами трудовой деятельности в РФ Письмо Минтруда от 14.06.2024 № 16-4/ООГ-1132.
• В коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры соцподдержки работников организации, в частности, могут быть установлены выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). При этом если работодатель устанавливает ту или иную выплату, не относящуюся к оплате труда, то он самостоятельно устанавливает порядок ее осуществления, условия определения права на данную выплату и ее размер Письмо Минтруда от 14.06.2024 № 14-5/ООГ-3622.
• В МВД напомнили о порядке ведения трудовой деятельности иностранными гражданами на территории РФ Информация МВД.
• Минтруд привел основания для проведения внепланового инструктажа по охране труда и рассказал о порядке внепланового обучения работников требованиям охраны труда Письмо Минтруда от 27.06.2024 № 15-2/ООГ-2223.
• Гражданам Республики Абхазия в целях ведения трудовой деятельности на территории РФ необходимо получать визы и разрешения на работу Письмо МВД от 27.06.2024 № 3/247716550805.

КОНТРОЛЬ

• Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"  Приказ ФНС от 03.07.2024 № ЕД-7-31/522@.
• По 31.12.2024 включительно продлевается запрет на вывоз из РФ риса и рисовой крупы Постановление Правительства РФ от 06.07.2024 № 920.
• Усовершенствованы меры экономической поддержки субъектов МСП в Москве, направленные на повышение доступности заемного финансирования (Постановление Правительства Москвы от 03.07.2024 № 1494-ПП).
• С 01.03.2025 вступает в силу закон о совершенствовании деятельности по организации дорожного движения Федеральный закон от 08.07.2024 № 171-ФЗ.
• В КоАП РФ включены новые составы, устанавливающие ответственность за правонарушения в сфере оборота древесины Федеральный закон от 08.07.2024 № 165-ФЗ.
• Подписан закон, предусматривающий страхование рисков при реализации экспериментального правового режима, в том числе в результате использования технологий искусственного интеллекта Федеральный закон от 08.07.2024 № 169-ФЗ.
• Минфин рассказал о формировании сальдо ЕНС и обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц Письмо Минфина от 30.05.2024 № 03-02-08/49933.
• О свидетельствовании подписи заявителя на заявлении при госрегистрации юридического лица при его создании Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-12-13/28490.
• Российским гражданам и компаниям рекомендовано временно отказаться от подачи заявок в ведомства по интеллектуальной собственности стран Евросоюза напрямую Информация Роспатента.
• Установлен перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) в области производства и оборота табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства Приказ Минфина от 11.06.2024 № 87н.
• Рассмотрен вопрос о розничной продаже маркируемой федеральными специальными марками алкогольной продукции при оказании услуг общепита Информация Росалкогольтабакконтроля.
• ФНС рассказала, как заполнить справку об оплате медицинских услуг для НДФЛ-вычета (Письмо ФНС от 28.06.2024 № ЗГ-2-11/9605@).
• С 01.09.2024 вступает в силу новый порядок ведения реестра юрлиц, ИП и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями Приказ Федеральной пробирной палаты от 20.06.2024 № 98н.
• В новой редакции изложен перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации Распоряжение Правительства РФ от 04.07.2024 № 1765-р.
• Минфин информирует об основных положениях закона о совершенствовании налоговой системы, принятого Госдумой и одобренного Советом Федерации (Информация Минфина).
• Разъяснен порядок исполнения пункта 4 резолютивной части Постановления Конституционного Суда от 25.12.2023 № 60-П Определение КС РФ от 09.07.2024 № 1755-О-Р.
• Об осуществлении сделок (операций), влекущих установление, изменение, прекращение прав владения, пользования и распоряжения долями в ООО и иных прав, с участием лиц из недружественных государств Письмо Минфина от 08.05.2024 № 05-10-12/42827.
• С 25 июля 2024 года устанавливаются новые признаки осуществления перевода денежных средств без добровольного согласия клиента Приказ Банка России от 27.06.2024 № ОД-1027.

БУХУЧЕТ

• Законодательство РФ не устанавливает срок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организацией. При определении такого срока необходимо руководствоваться тем, что в соответствии с Законом о бухучете обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода Письмо Минфина от 26.03.2024 № 07-01-10/27660.
• Издан приказ о введении в действие на территории РФ трех новых документов Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) Приказ Минфина от 04.06.2024 № 77н.
• О подписании аудиторского заключения при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторской организацией Письмо Минфина от 27.12.2023 № 07-02-11/127086.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Если доход в натуральной форме в виде жилого помещения получен физлицом в качестве меры по защите прав граждан - участников долевого строительства в соответствии с законодательством субъектов РФ, то такой доход освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30478.
• Непогашенная задолженность по оплате жилого помещения и коммунальных услуг может являться основанием для отказа в предоставлении компенсации расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг отдельным категориям граждан Постановление Правительства РФ от 01.07.2024 № 901.
• Родителей уравняли в правах в вопросе получения справок и выписок на ребенка вне зависимости от того, кто из них является заявителем по государственной или муниципальной услуге Федеральный закон от 08.07.2024 № 172-ФЗ.
• Об определении базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами в соответствии с договором о брокерском обслуживании, в том числе полученным до 08.08.2023 Письмо Минфина от 06.05.2024 № 03-04-05/41624.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ с доходов от материальной выгоды при приобретении паев ПИФа и от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в порядке дарения или наследования Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31468.
• Доходы от продажи жилых помещений не подлежат обложению НДФЛ при выполнении условий, установленных п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30496.
• Об определении в целях НДФЛ доходов в натуральной форме и материальной выгоды при приобретении имущества (имущественных прав) Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-05/31467.
• Рассмотрен вопрос об отнесении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования, в том числе слитков из драгоценных металлов Письмо Минфина от 18.01.2024 № 27-01-28/3588.
• За госрегистрацию права на жилой дом, права на который были ранее зарегистрированы, физлицом должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК, - 2 000 рублей Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-05-06-03/36350.
• МВД России разъясняет, как иностранцу отменить решение о неразрешении въезда в Российскую Федерацию Информация МВД.