Прочие события за 22-26 июля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Если платеж, который определен решением Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки, то такие затраты учитываются как расходы, связанные с приобретением соответствующего недвижимого имущества, и подлежат учету в целях налога на прибыль в установленном положениями статьи 257 НК РФ порядке. При вводе в эксплуатацию указанных ОС сумма платежа подлежит списанию через механизм амортизации, установленный статьями 256 - 259.3 НК Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46562.
• Минфин рассмотрел вопрос об отнесении организаций и/или ИП к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-06/1/46031.
• Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль процентных расходов по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-08-05/23466.
• О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от источников в РФ Письмо Минфина от 29.12.2023 № 03-08-05/128024.
• Минфин напомнил общий порядок учета доходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-07/46151.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль компьютера (общей стоимостью свыше 100 000 руб.), если его комплектующие имеют разные сроки полезного использования и не могут быть использованы по отдельности Письмо Минфина от 01.07.2024 № 03-03-06/1/61147.
• Доходы в виде суммы компенсации, полученной организацией при изъятии недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-07-11/46850.
• Об амортизации и учете в целях налога на прибыль имущества, переданного собственником в уставный фонд ГУП Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-05/46493.
• С целью применения пониженной ставки по налогу на прибыль организацией, ведущей деятельность в области информационных технологий, в 70%-й доле доходов от IT-деятельности учитываются доходы от оказания поименованных в п. 1.15 ст. 284 НК и п. 5 ст. 427 НК услуг с использованием собственных программ для ЭВМ (либо составной части собственной программы для ЭВМ), баз данных, которые включены в Единый реестр Письмо Минфина от 08.02.2024 № 07-01-09/10529.

НДС

• Обложение НДС реализации нежилых помещений в многоквартирном доме (с НДС или без НДС) зависит от того, в какой момент было реализовано это помещение - до или после ввода здания в эксплуатацию. При этом по жилым помещениям в многоквартирном доме освобождение от НДС действует в любом случае Письмо ФНС от 16.07.2024 № СД-4-3/8056@.
• Об аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-07-09/46110.
• Рассмотрен вопрос об НДС при реализации работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия, культовых зданий и сооружений и приобретении товаров (работ, услуг) для их выполнения Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-07-07/30880.
• Даны разъяснения по вопросу применения освобождения от НДС при реализации медицинских изделий на территории РФ Письмо Росздравнадзора от 19.07.2024 № 02и-794/24 (вместе с Письмом Минфина от 11.03.2024 № 03-07-07/21519).
• О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-07-11/47080.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Об учете ИП, применяющим УСН "доходы минус расходы", затрат на приобретение совместно с организацией исключительного права на программу для ЭВМ Письмо Минфина от 16.05.2024 № 03-11-11/45101.
• В отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений спецрежим НПД не применяется Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-11-11/15618.
• Минфин рассказал об определении доходов в целях УСН Письмо Минфина от 21.03.2024 № 03-11-06/2/25564.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Объекты незавершенного строительства подлежат обложению НДФЛ при условии оформленного в установленном порядке права собственности физлица на такие объекты недвижимости Письмо Минфина от 28.02.2024 № 03-05-06-01/17235.
• О земельном налоге в отношении принадлежащих некоммерческим организациям земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности Письмо ФНС от 18.04.2024 № БС-4-21/4561@.
• Рассмотрен вопрос о ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства Письмо ФНС от 15.04.2024 № БС-4-21/4458@.
• Даны разъяснения по вопросу об обложении налогом на имущество объектов, используемых на праве оперативного управления государственными бюджетными учреждениями ЛНР Письмо ФНС от 18.07.2024 № БС-4-21/8181@ (вместе с Письмом Минфина от 17.07.2024 № 03-05-04-01/66671).
• О коэффициентах, применяемых в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, при исчислении земельного налога Письмо ФНС от 16.07.2024 № БС-2-21/10241@.
• ФНС сообщает об изменениях в налогообложении имущественными налогами в связи с внесением поправок в НК РФ в рамках налогового реформирования Письмо ФНС от 15.07.2024 № БС-4-21/7995@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Введены повышенные ввозные таможенные пошлины в отношении кондитерских изделий и аккумуляторов из недружественных стран Постановление Правительства РФ от 19.07.2024 № 984.
• Рассмотрен вопрос о возврате госпошлины в случае возвращения заявления о совершении регистрационных действий, связанных с госрегистрацией транспортных средств, без рассмотрения Письмо Минфина от 29.12.2023 № 03-05-06-03/128253.
• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 августа 2024 года Информация Минэкономразвития.
• На III квартал 2024 года определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 22.07.2024 № 462.
• Минприроды сообщает о применении ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду Письмо Минприроды от 11.07.2024 № 19-50/12522-ОГ.
• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 31 августа 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• Сообщены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2024 года Информация Минэкономразвития.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст. 217 НК, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-04-05/30651.
• К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в частности, проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подп.1 п.1 ст. 208 НК. Проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-04-05/26447.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-04-05/21373.
• Об НДФЛ при получении нерезидентом РФ вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами РФ Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-04-05/17870.
• От обложения НДФЛ освобождается стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией лицам, указанным в п. 9 ст. 217 НК, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, работнику и каждому члену его семьи Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6151@.
• Студенческие стипендии не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-04-05/27758.
• Разъяснено, какой код дохода указывать в справке о доходах и суммах налога физлица при выплате дополнительного пенсионного обеспечения вышедшим на пенсию бывшим служащим Письмо ФНС от 11.06.2024 № БС-4-11/6468@.
• Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-04-05/30848.
• Минфин рассказал об НДФЛ при оплате работодателем в рамках пилотного проекта мероприятий по профилактике профессиональных заболеваний работников и стоимости санаторно-курортных путевок Письмо Минфина от 28.12.2023 № 03-04-06/127624.
• Разъяснено, возникает ли у работника облагаемый НДФЛ доход при погашении работодателем в качестве поручителя суммы долга и процентов по его потребительскому кредиту Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-04-05/61879.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Рассмотрен вопрос о страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-11-11/28516.
• Уплата страховых взносов ИП производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП Письмо Минфина от 12.03.2024 № 03-15-05/21763; Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-02-08/19268.
• Если IТ-организация, имеющая документ о госаккредитации, выполняет условие о 70%-й доле доходов от IТ-деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода, то такая IТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-03-06/1/45080; Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-03-06/45103.
• ИП уплачивают страховые взносы за себя независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-15-05/18471.

КОНТРОЛЬ

• Кредитным организациям рекомендуется оказывать поддержку клиентам - лицам, реализующим товары (работы, услуги) потребителям в регионах, в которых введен режим ЧС и средний уровень реагирования Информационное письмо Банка России от 18.07.2024 № ИН-04-45/40.
• С 01.03.2025 вводятся правила страхования денежных средств, размещенных на счете эскроу для расчетов по договору строительного подряда Федеральный закон от 22.07.2024 № 187-ФЗ.
• С 01.03.2025 вступает в силу закон о строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу Федеральный закон от 22.07.2024 № 186-ФЗ.
• В ГК РФ закреплен механизм использования некоторых видов объектов авторских и смежных прав, автор или иной правообладатель которых неизвестен Федеральный закон от 22.07.2024 № 190-ФЗ.
• Расширен перечень разрешенных банковских операций Федеральный закон от 22.07.2024 № 201-ФЗ.
• Установлен порядок обжалования во внесудебном порядке решений о приостановлении осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав Федеральный закон от 22.07.2024 № 207-ФЗ.
• Усовершенствован порядок погашения требований кредиторов в делах о банкротстве кредитных организаций Федеральный закон от 22.07.2024 № 208-ФЗ.
• С 01.03.2025 вступает в силу закон о порядке клеймения и нанесения штрихового кода на ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов Федеральный закон от 22.07.2024 № 212-ФЗ.
• Внесены изменения в порядок получения разрешения на совершение сделок по приобретению исключительных прав у правообладателей из недружественных государств, а также исполнение денежных обязательств по таким сделкам Постановление Правительства РФ от 20.07.2024 № 993.
• С 01.03.2025 устанавливаются особенности проведения спецоценки условий труда на рабочих местах членов летных и кабинных экипажей воздушных судов гражданской авиации Приказ Минтруда от 06.05.2024 № 255н.
• Дополнен перечень услуг, рекомендуемых ФНС к предоставлению налогоплательщикам в МФЦ Распоряжение ФНС от 21.05.2024 № 184@.
• Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 10.07.2024 № ЕД-7-26/547@.
• Даны разъяснения по вопросу образования садового земельного участка и изменения границ территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд Письмо Росреестра от 19.07.2024 № 11-01936/24.
• Минфин рассказал о применении ККТ в рамках агентского договора Письмо Минфина от 05.03.2024 № 30-01-11/19734.
• Рассмотрен вопрос об утилизации отходов от использования товаров Письмо Минприроды от 24.06.2024 № 25-47/25454.
• Минприроды рассмотрело вопрос о нормировании выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух Письмо Минприроды от 03.07.2024 № 12-47/26833.
• Росалкогольтабакконтроль информирует производителей и импортеров алкогольной продукции, что с 23.07.2024 установлен механизм самостоятельного аннулирования уведомлений о начале оборота на территории РФ алкогольной продукции, находящихся в статусе "Принято" Информация Росалкогольтабакконтроля.
• Обновлены тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчиков (ОСГОП) для некоторых видов транспорта, а также установлены тарифы для легковых такси Указание Банка России от 01.04.2024 № 6710-У.
• Установлены нормативы технологических потерь и нормы естественной убыли при производстве и обороте сырья и никотинового сырья и производстве табачной и никотинсодержащей продукции (Приказ Минфина от 23.04.2024 № 46н).
• ФНС разъяснены правовые последствия признания задолженности налогоплательщика безнадежной к взысканию Письмо ФНС от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114.
• ФНС сообщила об особенностях уведомления и представления отчетности по зарубежным счетам (вкладам) резидентами новых субъектов РФ Письмо ФНС от 14.07.2023 № Д-5-17/38@.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся применения квалифицированной электронной подписи юрлица при подписании первичных учетных документов Письмо ФНС от 17.07.2024 № ЗГ-2-26/10319.
• Рассмотрен вопрос об объеме и составе истребуемых налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС Письмо ФНС от 12.07.2024 № ЕА-2-15/10152.
• НК не содержит требования о том, что уполномоченным представителем организации должен быть исключительно бухгалтер организации Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-02-08/19056.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• 1 августа СФР проведет беззаявительный перерасчет страховых пенсий работавших в 2023 году пенсионеров Информация СФР.
• Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образовывается новый объект недвижимости, а старые объекты прекращают свое существование, то в целях НДФЛ минимальный предельный срок владения таким новым объектом недвижимого имущества исчисляется с даты возникновения на него права собственности в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33749.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ при продаже дома с земельным участком и приобретении жилья Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30497.
• Об учете затрат на приобретение имущественных прав, переданных управляющей компании ПИФа в оплату выдаваемых паев, в расходах по НДФЛ на приобретение этих паев Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-04-06/29256.
• Если со дня открытия наследства до момента госрегистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 22.03.2024 № 03-04-05/25822.
• Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде процентов и уплате налога в Казахстане Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-08-09/24920.
• У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-04-05/25016.
• Для целей обложения НДФЛ уточнен порядок определения минимального предельного срока владения земельным участком Федеральный закон от 22.07.2024 № 193-ФЗ.
• Банкам разрешили не проводить идентификацию клиентов-физлиц при оплате ЖКУ на сумму, не превышающую 60 тысяч рублей Федеральный закон от 22.07.2024 № 210-ФЗ.
• Подписан закон о социальном банковском счете и социальном банковском вкладе Федеральный закон от 22.07.2024 № 202-ФЗ.
• Об НДФЛ и налоге на имущество физлиц при продаже квартиры в случае отсутствия расходов на ее приобретение и владения ею менее минимального срока Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33760.
• В Москве лицам, заключившим контракт о прохождении военной службы с Минобороны, устанавливается дополнительная единовременная выплата в размере 1,9 млн рублей (Указ Мэра Москвы от 23.07.2024 № 58-УМ).
• Минфин напомнил порядок определения НДФЛ-базы при получении процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ Письмо Минфина от 27.12.2023 № 03-04-05/126590.
• О применении освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры семьей с детьми Письмо ФНС от 15.07.2024 № БС-17-11/2053@.
• Рассмотрен вопрос об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат Письмо ФНС от 10.07.2024 № БС-4-11/7799@.
• Об НДФЛ в отношении дохода в виде квартиры, полученной по договору дарения от двоюродного брата, и об отнесении его к членам семьи в целях освобождения от НДФЛ Письмо ФНС от 11.07.2024 № БС-4-11/7908@.
• Минфин рассказал о налоге на имущество физлиц в отношении дома, принадлежащего гражданину Республики Беларусь, являющемуся пенсионером по законодательству Республики Беларусь Письмо Минфина от 11.07.2024 № 03-05-06-01/65038.
• Если доход от продажи жилого помещения освобождается от обложения НДФЛ в связи с одновременным выполнением всех условий, установленных п. 2.1 ст. 217.1 НК, то доход от продажи земельного участка, на котором расположено такое жилое помещение, а также доходы от продажи хозяйственных строений и/или сооружений, расположенных на указанном земельном участке, также освобождаются от налогообложения Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-04-05/19276.
• Обложению НДФЛ подлежат доходы от реализации ценных бумаг за вычетом соответствующих расходов Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-05/9961.
• Поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337.