Прочие события за 7-11 октября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Возникающие положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы при возврате товарного кредита не учитываются для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82899.
• Минфин рассказал о признании доходов, в том числе относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82878.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при изъятии имущества путем конфискации Письмо Минфина от 19.09.2024 № 03-03-06/1/90073.
• Расходы застройщика, произведенные в рамках целевого финансирования и соответствующие перечню, установленному Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82795.
• Об учете частным учреждением поступлений от собственников в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.08.2024 № 03-03-06/3/81360.
• сли резидент ТОР применяет пониженные ставки к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, то данный налогоплательщик с 01.01.2025 к "прибыльной" базе, сформированной от иной деятельности, должен применять общеустановленную ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 28.08.2024 № 03-03-06/1/81387.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся исполнения функций налогового агента по налогу на прибыль российской организацией при выплате дохода иностранной компании через иностранного платежного посредника Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-08-05/65259.
• О налоге на прибыль в случае передачи имущества Фонду развития территорий Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-03-06/3/79891.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов в виде компенсации работникам стоимости проезда от места жительства к месту работы и обратно транспортом общего пользования Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-04-05/16419.
• Минфин рассказал о налоге на прибыль с дохода, образующегося у иностранной организации в результате вторичной корректировки, приравненной к дивидендам, полученным от источников в РФ Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-08-13/80869.

НДС

• Если управляющая организация применяет освобождение от НДС, она не обязана составлять счета-фактуры по освобожденным от этого налога операциям Информация ФНС.
• Об НДС с 01.01.2025 у ИП на УСН в отношении услуг по предоставлению неисключительных прав на использование программного обеспечения Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-07-11/74359.
• Внесены уточнения в xsd-схему приложения к Приказу ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ Письмо ФНС от 03.10.2024 № СД-4-26/11312@.
• Управляющая организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от НДС в порядке, установленном подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78657.
• О применении с 01.01.2025 освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-07-07/76169.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся вычета НДС, предъявленного концессионеру при приобретении товаров (работ, услуг) для создания объектов концессионного соглашения Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78744.
• Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), в том числе публичного сервитута Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78746.
• При передаче имущественных прав в случаях, не предусмотренных статьей 155 НК, база по НДС определяется в порядке, установленном п.2 ст. 153 НК, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных им в денежной и/или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-07-11/77588.
• ФНС дала разъяснения по вопросу применения НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиками, реализующими инвестиционные проекты в рамках госпрограммы (Письмо ФНС от 09.10.2024 № СД-4-3/11498@ (вместе с Письмом Минфина от 04.10.2024 № 03-07-15/96417)).

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Применении ПСН в отношении деятельности по сборке и монтажу сборной кухонной мебели НК не предусмотрено. При этом субъекты РФ вправе расширять перечень "патентных" видом деятельности Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-11-10/79752.
• Субъекты РФ вправе в целях установления размеров ПВД дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям. При этом положения НК не предусматривают территориальную дифференциацию внутри каждого муниципального образования Письмо Минфина от 20.08.2024 № 03-11-10/78485.
• Обязанность по уплате НДС возникает у продавца, не признаваемого НДС-плательщиком в связи с применением УСН, в случае выставления этим продавцом счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-07-11/77573.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-04/74581.
• О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-05-04-01/83320.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями или ИП для ИЖС, начиная с 2020 г. Письмо Минфина от 05.08.2024 № 03-05-06-02/73009.
• О ставке земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС и не используемых по назначению Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-05-06-02/68370.
• Даны разъяснения по вопросам исчисления земельного налога в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования и о применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства Письмо ФНС от 03.10.2024 № БС-4-21/11284@ (вместе с письмами Минфина от 22.07.2024 № 03-05-06-02/68373, от 01.10.2024 № 03-05-04-02/94789).
• Об уплате транспортного налога в отношении наследуемого транспортного средства Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-04/74345.
• Рассмотрен вопрос об определении базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-05-05-02/78905.
• Минфин рассказал о налоге на имущество организаций в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения Письмо Минфина от 19.09.2024 № 03-05-05-01/89707.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ, ВЗНОСЫ

• Обновлены форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме Приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@.
• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за сентябрь 2024 года составляет 63,57 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• О применении вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при внесении изменений в ранее выданное разрешение на квоты добычи Письмо Минфина от 04.09.2024 № 03-06-05-03/83848.
• Рассмотрен вопрос о признании сумм затрат в рамках исполнения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычета по акцизам Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-13-05/83427.
• Минфин рассказал о налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-13-05/91160.
• Об акцизах при импорте в 2023 г. из ЕАЭС спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, в дальнейшем использованной как сырье для производства неподакцизных товаров Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-13-05/91158.
• Рассмотрен вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОР в отношении выплат сотрудникам, занятым на новом рабочем месте и работающим на условиях неполного рабочего времени Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-15-06/80857.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Предусмотренные Правительством РФ особенности правового регулирования трудовых отношений в 2022 - 2024 годах распространены на организации приграничных территорий, находящиеся в простое Постановление Правительства РФ от 03.10.2024 № 1329.
• Рассмотрен вопрос о возможности получения зарплаты и выплат, связанных с командировками в РФ, в валюте (юанях) гражданином РФ - работником филиала российской организации, расположенного в иностранном государстве (Китае) Письмо ФНС от 27.09.2024 № ЗГ-2-17/13696@.
• Работодатель обязан организовать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медицинских осмотров, в том числе заключить договор с медицинской организацией об их проведении. Прохождение работником предварительного медосмотра за свой счет трудовым законодательством не предусмотрено Письмо Роструда от 24.09.2024 № ПГ/18450-6-1.
• Минтруд рассказал об указании в графике отпусков времени предоставления многодетному работнику отпусков Письмо Минтруда от 26.09.2024 № 14-6/ООГ-5659.
• Об изменении условий трудового договора, в том числе о трудовой функции и режиме работы Письмо Минтруда от 17.09.2024 № 14-6/ООГ-5484.
• Рассмотрен вопрос о возможности направления работника с разъездным характером работы в поездки на расстояние, превышающее предельное значение, установленное ЛНА Письмо Минтруда от 16.09.2024 № 14-6/ООГ-5436.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При установлении работодателем дополнительных компенсаций конкретных документально подтвержденных затрат работников-вредников, которые прямо не предусмотрены ТК и, например, обусловлены спецификой деятельности организации-работодателя, соответствующие выплаты не подлежат обложению НДФЛ при их соответствии основаниям, предусмотренным п. 1 ст.217 НК Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-04-06/91100.
• При прощении организацией-кредитором задолженности с физлица-должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает доход в размере суммы прощенной задолженности, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-04-05/84081.
• О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей, в частности, супругу родителя Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72041.
• Минфин рассказал об НДФЛ при выплате вознаграждения дистанционному работнику, в том числе не являющемуся резидентом РФ Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-04-05/70522.
• Об определении базы по НДФЛ при реализации долей в уставном капитале общества на сумму, превышающую 50 млн руб. Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89251.

КОНТРОЛЬ

• Конституционный Суд РФ обязал законодателя устранить неопределенность в вопросе о дате, с которой должен исчисляться десятидневный срок для исполнения арбитражным управляющим обязанности по включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сообщения о завершении конкурсного производства Постановление Конституционного Суда РФ от 07.10.2024 № 44-П.
• Роспатент ответил на вопросы о нововведениях в Положении о пошлинах, вступивших в силу с 05.10.2024 Информация Роспатента.
• Запросы таможенных органов о предоставлении конфиденциальной информации, по форме и содержанию не отвечающие установленным требованиям, исполнению не подлежат Письмо ФНС от 05.09.2024 № ЕА-4-15/10172@.
• ФНС направлен рекомендуемый формат представления в электронной форме отчета нерезидента о движении денежных средств Письмо ФНС от 02.10.2024 № ШЮ-4-17/11238@.
• С 01.11.2024 вводится в действие изменение № 2 к Своду правил СП 1.13130.2020 "Системы противопожарной защиты. Эвакуационные пути и выходы" Приказ МЧС от 21.08.2024 № 681.
• Установлен порядок принятия Правительством РФ решения об определении отдельных территорий регионов, прилегающих к территориям Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и/или Херсонской областей, в границах которых применяется особый режим ведения предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне Постановление Правительства РФ от 27.09.2024 № 1314.
• С 1 ноября 2024 года инспекции будут применять новую форму уведомления о перерасчете суммы налога по патенту (КНД 1120530) Информация ФНС.
• Внесены изменения в форму федерального статистического наблюдения № 1-робототехника "Сведения о применении промышленной робототехники на обрабатывающем производстве" Приказ Росстата от 07.10.2024 № 450.
• Официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", "Собрании законодательства РФ" или первое размещение (опубликование) на официальном интернет-портале правовой информации - www.pravo.gov.ru Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-02-08/91278.
• Внесены изменения в перечни кодов бюджетной классификации на 2024 год (и на плановый период) Приказ Минфина от 19.09.2024 № 130н.
• Минфин рассказал о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов), а также об ответственности за нарушение срока представления декларации (расчета) и непредставление налоговому органу сведений Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-02-08/89335.

ККТ

• Проценты, уплачиваемые клиентом за предоставление займа, являются платой за данную услугу, и, соответственно, при приеме денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений за оказанные услуги у организации возникает обязанность применения ККТ Письмо Минфина от 01.07.2024 № 30-01-15/61395.
• Минфин разъяснил порядок применения ККТ и формирования кассового чека при приеме (получении) денежных средств в виде предварительной оплаты и/или авансов, зачете и возврате предоплаты и/или авансов Письмо Минфина от 13.06.2024 № 30-01-15/54757.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80739.
• Если сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругой налогоплательщика и ее матерью, имущественный НДФЛ-вычет налогоплательщику-супругу не может быть предоставлен Письмо Минфина от 13.03.2024 № 03-04-05/22385.
• МВД разъяснило порядок постановки иностранного гражданина на учет по месту пребывания при самостоятельном заключении им договора найма жилого помещения Информация МВД.
• СФР рассмотрел вопрос о сохранении права на получение пособия по уходу за ребенком при оказании в отпуске по уходу за ним услуг на дому по договору возмездного оказания услуг Письмо СФР от 26.09.2024 № 19-02/118607л.
• Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая физлицу на основании решения суда, освобождается от обложения НДФЛ. В иных случаях сумма компенсации морального вреда подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-04-05/91662.
• О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-05/72306.
• Обязанность по уплате налогов и сборов физлица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физлица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-04-05/68456.
• При изменении значений ключевой ставки ЦБ РФ в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего НДФЛ-базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках,  определяется от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Банка России Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-04-05/65594.
• Если квартира приобретена на основании нескольких договоров уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, то минимальный предельный срок владения такой квартирой исчисляется с даты оплаты налогоплательщиком всех таких договоров Письмо Минфина от 12.03.2024 № 03-04-05/22046.
• Даны разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества для целей освобождения от НДФЛ Письмо ФНС от 30.09.2024 № БС-4-11/11123@ (вместе с Письмом Минфина от 02.09.2024 № 03-04-07/82979).
• Скорректирован перечень документов для подтверждения дополнительных условий назначения страховой пенсии по случаю потери кормильца Приказ Минтруда от 17.07.2024 № 358н.
• Имущественный НДФЛ-вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья как до 01.01.2014, так и после 01.01.2014, предоставляется только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Если гражданин ранее воспользовался правом на получение имущественного вычета по расходам на погашение процентов по ипотеке, то оснований для получения такого вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-04-09/78725.
• Установлен порядок подтверждения статуса многодетной семьи посредством предъявления двухмерного штрихового кода (QR-кода) Приказ Минтруда от 27.09.2024 № 513.
• Минфин напомнил условия применения освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения семьей с детьми Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89144.
• О получении социальных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89004.