Прочие события за 28 октября – 2 ноября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Рассмотрен вопрос об учете участником проекта "Сколково" процентов по договорам банковского счета (вклада) при расчете предельного размера выручки в целях освобождения от налога на прибыль Письмо Минфина от 15.08.2024 № 03-07-07/76651.
• Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то соответствующие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налога на прибыль в порядке, установленном ст. 268 и 280 НК Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-03-06/1/97821; Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-03-06/1/97256.
• В случае наличия документа, выданного уполномоченным органам власти, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц, убытки от хищения материальных ценностей могут учитываться в расходах для "прибыльных" целей Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-03-06/1/97745.
• О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль в случае приобретения для работника билета на автобус в электронной форме Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-03-06/1/97824.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль затрат на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-03-05/97344.
• Для целей налогообложения прибыли доходы от реализации по договору поставки товара будут определяться на дату перехода прав собственности на поставляемый товар. При этом момент возникновения права собственности у приобретателя по договору определяется в соответствии с нормами ГК РФ Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96701.
• Минфин напомнил порядок определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения (Письмо Минфина от 14.10.24 № 03-03-06/1/99272).
• Увеличен с 1,5 до 2 коэффициент, применяемый к фактическим расходам на НИОКР, поименованным в постановлении № 988, учитываемым при исчислении налога на прибыль Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1444.
• Минфин рассказал о применении организацией радиоэлектронной промышленности пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-15-06/97886.
• Об отнесении резидентом ТОР внереализационных доходов к доходам от деятельности в рамках исполнения соглашения в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-03-06/1/77673.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль операций с цифровыми финансовыми активами и/или цифровыми правами Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-03-06/1/75195.

НДС

• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для НДС-освобождения, вправе в отношении услуг в сфере образования по реализации основных и/или дополнительных образовательных программ применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 14 п. 2 ст. 149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-07-11/97283.
• При решении вопросов, касающихся применения НДС при выбытии (списании) имущества, возможно руководствоваться п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС" Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78594.
• Рассмотрен вопрос об НДС при оказании российской организацией услуг международной связи Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-07-08/83353.
• Разъяснен порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-11/84366.
• Пожертвования, перечисленные образовательному учреждению, не подлежат обложению НДС при соблюдении условий, установленных НК Письмо ФНС от 23.10.2024 № СД-17-2/3161@.
• Рассмотрен вопрос о включении суммы НДС в тарифы коммунальных услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемых управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 04.09.2024 № 03-07-11/83803.
• Если у ИП на УСН за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, такой ИП освобождается от исполнения НДС-обязанностей, даже если в предшествующем налоговом периоде этот ИП исполнял обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-07-11/82892.
• Управляющая организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения НДС-обязанностей, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от НДС в порядке, установленном подп. 30 п. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-07-07/82927.
• ФНС осветила вопросы, касающиеся исчисления НДС с 01.01.2025 организациями и ИП на УСН Письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@.
• Об уплате НДС с 01.01.2025 управляющей организацией, применяющей УСН Письмо Минфина от 20.08.2024 № 03-07-11/78557.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДС и условий освобождения от его уплаты для упрощенцев с 01.01.2025 Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-07-11/77832.
• О ставке НДС либо освобождении от НДС при ввозе и реализации в РФ медицинских изделий Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-07-07/77065.
• Если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого ИП переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у ИП сумма доходов превышает в совокупности 60 млн рублей, такой ИП не имеет оснований для освобождения от исполнения НДС-обязанностей Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-07-07/73197.
• В отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки товаров автомобильным транспортом от порта, расположенного на территории РФ, до склада грузополучателя, расположенного на территории РФ, применяется ставка НДС 20% Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-08/84177.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС сообщает об изменениях в декларации по налогу на имущество организаций в части указания крупнейшими налогоплательщиками кода налогового органа (Письмо ФНС от 29.10.2024 № БС-4-21/12309@).
• О возникновении и прекращении обязанности физлица по уплате транспортного налога Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-05-05-04/51285.
• Минфин рассказал о применении повышенных ставок транспортного налога и налога на имущество физлиц в отношении дорогостоящих объектов налогообложения Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-05-06-04/66376.
• Прицеп не является объектом недвижимого имущества и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество физлиц Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-05-06-01/82691.
• ФНС информирует о введении налоговых льгот по налогу на имущество для организаций (Информация ФНС).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• На IV квартал 2024 года определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 21.10.2024 № 653.
• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 30 ноября 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 ноября 2024 года Информация Минэкономразвития.
• О коэффициенте (Ктд), характеризующем территорию добычи полезного ископаемого организацией, имеющей статус участника РИП, в целях НДПИ Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-06-07-01/97379.
• Минэкономразвития информирует о ставке вывозной таможенной пошлины на бурый уголь на период с 1 по 30 ноября 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• Разъяснен порядок определения даты получения дохода плательщиком УСН при реализации товаров по договорам через маркетплейс Письмо Минфина от 04.09.2024 № 03-11-11/84125.
• Сообщены коды для отражения в налоговой декларации по акцизам операций с новым подакцизным товаром - природный газ для производства аммиака Письмо ФНС от 30.10.2024 № СД-4-3/12338@.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• В целях расчета размера доходов физлиц в виде матвыгоды от приобретения ценных бумаг налоговый агент имеет право определить расчетную цену необращающихся ценных бумаг, выбрав самостоятельно способ ее определения, как оценочную стоимость данных ценных бумаг, определенную оценщиком, при условии установления такого способа в учетной политике налогового агента для целей налогообложения. При этом расчетная (рыночная) цена необращающихся ценных бумаг определяется налоговым агентом с учетом предельной границы ее колебаний, то есть за вычетом 20% от оценочной стоимости ценных бумаг, определенной независимым оценщиком Письмо ФНС от 21.10.2024 № БС-2-11/15246@.
• Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-04-06/97238.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в отношении материальной выгоды при приобретении паев ПИФа Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-04-05/97232.
• Минфин рассказал об НДФЛ при получении дохода в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе физлица из состава участников этого общества Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-04-05/97211.
• Об уплате НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения Письмо Минфина от 19.09.2024 № 03-02-08/90271.
• Минфин рассмотрел вопрос об ответственности налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, если имелась переплата Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-02-08/91075.
• Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении в наследство обязательства по уплате беспроцентного займа на приобретение жилья от работодателя Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-04-05/99580.
• Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89653.
• Об НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному организацией работнику на 18 месяцев в связи со сложным материальным положением его семьи Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-04-05/97571.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Даны разъяснения по вопросу начисления страховых взносов на выплаты, производимые гражданам КНР, временно пребывающим и работающим в филиале китайской компании на территории РФ Письмо ФНС от 24.10.2024 № БС-4-11/12113@.
• Иностранная организация, имеющая представительство в РФ, является плательщиком страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ, работающих по трудовым договорам в этой иностранной организации Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-15-06/97828.
• Выплаты в натуральной форме, производимые работникам в рамках программы долгосрочной мотивации в целях удержания ключевых сотрудников компании, в виде безвозмездно передаваемых акций подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-15-06/97226.
• Продлен по 2037 год включительно период применения пониженных тарифов страховых взносов к выплатам членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов Федеральный закон от 29.10.2024 № 363-ФЗ.
• На период до конца 2037 года продлена возможность применения пониженного тарифа страховых взносов на ОПС в отношении выплат за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна Федеральный закон от 29.10.2024 № 368-ФЗ.

КОНТРОЛЬ

• С 25.10.2024 по 31.08.2025 на территории РФ проводится эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов полимерной трубной продукции и продукции, используемой для ее производства Постановление Правительства РФ от 24.10.2024 № 1424.
• Установлен порядок и условия предоставления в 2024 году субсидий из бюджета СФР юрлицам и ИП, зарегистрированным в Белгородской области, Брянской области и Курской области, в целях частичной компенсации расходов на оплату времени простоя Постановление Правительства РФ от 24.10.2024 № 1426.
• Сведения о транспортных средствах и их владельцах, внесенных в федеральную государственную информационную систему учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним, с 01.01.2026 представляются по утвержденной форме (формату) Приказ ФНС от 04.09.2024 № ЕД-7-21/706@.
• Утверждена форма (формат) представления сведений о неиспользовании земельного участка для сельскохозяйственного производства, об использовании участка не по целевому назначению и сведений о фактах устранения соответствующих нарушений Приказ ФНС от 04.09.2024 № ЕД-7-21/705@.
• Внесены изменения в перечни кодов бюджетной классификации на 2024 год (и на плановый период) Приказ Минфина от 19.09.2024 № 130н.
• Уточняется порядок исчисления срока обжалования постановлений по делам об административных правонарушениях Федеральный закон от 29.10.2024 № 364-ФЗ.
• Об официальном опубликовании федеральных законов, обязанности платить налоги, сборы, страховые взносы Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-02-08/97986.
• Минтруд рассмотрел вопрос о прохождении обязательных медицинских осмотров работниками организаций, деятельность которых связана с коммунальным и бытовым обслуживанием населения Письмо Минтруда от 24.09.2024 № 15-2/ООГ-3031.
• Предусмотрена электронная подача заявок для включения в перечень хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые ведут в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1447.
• Минфин рассказал о признании резидента РФ контролирующим лицом иностранной организации и об уведомлении об этом налогового органа Письмо Минфина от 19.07.2024 № 03-12-12/2/67652.
• Прекращение обязательств резидентов по выплате прибыли их участникам, являющимся лицами недружественных иностранных государств, зачетом допускается только на основании разрешений Официальное разъяснение Банка России от 30.10.2024 № 4-ОР.
• Обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые КС РФ в третьем квартале 2024 года Обзор практики Конституционного Суда РФ за III квартал 2024 года.
• Об определении допустимых видов электронной подписи документов бухучета, а также участии материально ответственного лица в инвентаризации активов и обязательств, проводимой экономическим субъектом Письмо Минфина от 12.07.2024 № 07-01-09/64978.
• ФНС информирует об отсрочке по уплате налогов и взносов для лиц, ведущих деятельность на отдельных территориях Курской области, а также об условиях и порядке применения данных мер поддержки Письмо ФНС от 09.09.2024 № БС-4-21/10285@.
• Уточнено нормативное регулирование обращения цифрового рубля Указание Банка России от 12.07.2024 № 6804-У.
• Минфин напомнил о мерах поддержки организациям, местом нахождения которых является приграничная территория Курской области либо территория Курской области, на которой введен правовой режим КТО Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-02-08/84337.
• При осуществлении организацией деятельности ломбарда в виде кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей положения "кассового" закона возлагают на такую организацию обязанность применения ККТ Письмо Минфина от 25.06.2024 № 30-01-15/58965.
• На портале госуслуг заработал механизм регистрации владельцев каналов и страниц в соцсетях, имеющих более 10 тыс. подписчиков Информация Минцифры.
• С 01.11.2024 заработал порядок установления запрета на осуществление майнинга цифровой валюты в отдельных регионах Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1468.
• Установлен порядок предоставления в ФНС информации о получении цифровой валюты в результате майнинга, а также об адресе-идентификаторе Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466.
• Утверждены Правила ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, а также Правила ведения реестра операторов майнинговой инфраструктуры Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1464.
• На сайте ФНС размещен сервис для внесения в реестр сведений о лицах, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры "МайнингРеестр" (Информация ФНС).
• Россия ратифицировала Соглашение с Малайзией об устранении двойного налогообложения Федеральный закон от 02.11.2024 № 373-ФЗ.
• Россия ратифицировала Соглашение с Правительством Республики Абхазия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы Федеральный закон от 02.11.2024 № 372-ФЗ.
• За просрочку ИП исполнения обязанности по уплате налогов пени начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из 1/300 действующей в это время ключевой ставки Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-02-08/34011.

БУХУЧЕТ

• Согласно ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" в исключительных случаях, когда формирование учетной политики в соответствии с п.7 этого ПБУ приводит к недостоверному представлению финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения ее денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности, организация вправе отступить от правил, установленных данным пунктом, при соблюдении всех условий, установленных пунктом 7.3 этого ПБУ Письмо Минфина от 29.07.2024 № 07-01-09/70399.
• О регулировании вопросов бухучета отходов производства и потребления Письмо Минфина от 31.07.2024 № 07-01-04/71505.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Подписан закон, уточняющий механизм взыскания алиментов на детей в порядке искового производства в случае отмены судебного приказа Федеральный закон от 26.10.2024 № 356-ФЗ.
• Установлены дополнительные условия упрощенного получения иностранными гражданами разрешения на временное проживание и вида на жительство Федеральный закон от 26.10.2024 № 358-ФЗ.
• С 01.11.2024 по 31.12.2025 будет проводиться эксперимент по реализации возможности получения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей гражданами РФ за пределами России Постановление Правительства РФ от 23.10.2024 № 1418.
• Об НДФЛ при получении участником долевой собственности от других собственников компенсации вместо выдела его доли в натуре Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-04-05/65836.
• Упрощен порядок оформления прав на хозяйственные постройки на земельных участках и дома блокированной застройки Федеральный закон от 29.10.2024 № 370-ФЗ.
• При определении права на пенсию и исчислении ее размера на территории России учитывается стаж работы, приобретенный на территории любой из стран ЕАЭС Информация СФР.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при получении доходов от продажи жилого помещения, образованного в результате объединения жилых помещений Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69302.
• При продаже транспортного средства, которое находится в собственности менее трех лет, гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму денежных средств, уплаченных в качестве цены продавцу такого транспортного средства Письмо Минфина от 17.07.2024 № 03-04-05/66710; Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/66092.
• Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным физлицом по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/66178.
• При получении физлицом доходов по итогам года в совокупной сумме, превышающей 5 млн рублей, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы НДФЛ производится физлицом на основании направленного ИФНС налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-04-05/65926.
• По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 18.06.2024 № 03-04-05/56010.
• При изменении значений ключевой ставки Банка России в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего НДФЛ-базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, рассчитывается от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-04-05/52695.
• В случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подп. 1 п. 2 ст. 220 НК, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного НДФЛ-вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/65989.
• Об исчислении НДФЛ и представлении декларации при продаже транспортного средства, находившегося в собственности физлица менее трех лет Письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-04-05/81700.
• Разъяснено, можно ли получить НДФЛ-вычет по расходам на оплату занятий сына в спортивной секции по хоккею, если он обучается в вузе по очной форме обучения Письмо Минфина от 11.10.2024 № 03-04-05/99132.