Прочие события за 11-15 ноября 4

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Приобретение НКО за счет средств целевых поступлений (не являющихся средствами целевого капитала и доходами от его использования) ценных бумаг (акций и облигаций) является нецелевым использованием таких средств, в связи с чем израсходованные средства подлежат отражению в составе внереализационных доходов на основании п. 14 ст. 250 НК Письмо Минфина от 31.07.2024 № 03-03-06/2/71454.
• О налоге на прибыль при получении личными фондами целевых поступлений Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-03-07/100387.
• Если уменьшение уставного капитала общества производится в силу предписаний закона, либо если обществом осуществляется добровольное уменьшение уставного капитала в целях, чтобы величина уставного капитала общества не превышала стоимости его чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-03-06/1/100244.
• Об оценке экономической обоснованности расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-03-06/1/99855.
• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для "прибыльных" целей, может являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-03-06/1/99690.
• Минфин рассказал об определении срока полезного использования приобретаемых ОС, бывших в употреблении, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-03-06/3/84846.
• Рассмотрен вопрос о документальном подтверждении расходов на содержание служебного транспорта в " прибыльных" целях Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82762.
• О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-03-06/1/74619.
• Рассмотрен вопрос о применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, планирующей реорганизацию в форме выделения из нее другого юрлица после 01.07.2022 Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82758.
• Организация, понесшая убытки в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытков, вправе учесть такой убыток в уменьшение базы по налогу на прибыль, определенной по таким операциям в текущем периоде Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-03-06/1/80489.
• При приобретении имущества (имущественных прав), полученного в качестве отступного, у налогоплательщика (получателя отступного) "прибыльный" доход не возникает Письмо Минфина от 30.07.2024 № 03-03-06/1/71083.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в результате ликвидации организации Письмо Минфина от 30.07.2024 № 03-03-06/1/71060.
• О налоге на прибыль при получении СРО доходов в виде штрафов от ее членов Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-07/74852.
• Документальным подтверждением командировочных расходов в "прибыльных" целях является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-03-06/1/74189.

НДС

• Минфин рассмотрел вопрос о применении ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров Письмо Минфина от 25.07.2024 № 03-07-08/69595.
• Разъяснен порядок восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95240.
• Если в течение календарного года, в котором организацией применяется освобождение от НДС в отношении услуг общепита, такой организацией не соблюдается условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, данная организация до окончания указанного календарного года вправе применять НДС-освобождение в отношении оказываемых услуг общественного питания Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95241.
• Об НДС при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых управляющими организациями, применяющими с 1 января 2025 г. УСН Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-11/94084.
• Минфин напомнил об условиях, при которых ИП на УСН с 01.01.2025 должны будут платить НДС Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-07-11/75253.
• ИП на УСН в 2025 году могут применять НДС-освобождение в отношении услуг общепита при соблюдении установленных требований Письма Минфина от 12.08.2024 № 03-07-11/75259, от 09.08.2024 № 03-07-11/74812; Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-07-07/73143.
• Порядок применения НДС в отношении услуг, поименованных в подпунктах 2.5 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК, начиная с 01.07.2024 не изменился Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-08/74739.
• О применении освобождения от НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-07/74717.
• В отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) с территории РФ товара в случае, когда перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории РФ, ставка НДС 0% в не применяется Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-07-08/73854.
• Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим согласно договору доверительного управления имуществом, облагается НДС Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-07-11/74463.
• Минфин рассказал об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации Письмо Минфина от 05.08.2024 № 03-07-07/72783.
• Рассмотрен вопрос об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договору участия в долевом строительстве нежилого здания с помещениями для временного проживания, при изменении назначения объекта строительства Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-11/72485.
• О применении гостиницей ставок НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания и сопутствующих услуг Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-11/72241.
• При переходе ИП на ОСН в связи с утратой права на УСН суммы НДС, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию РФ товарам, принятым на учет в период, в котором применялась УСН, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на ОСН в операциях, подлежащих обложению НДС Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-08/72547.
• Если выдел имущественных прав, составляющих паевой инвестиционный фонд, при погашении инвестиционного пая является передачей имущественных прав, на такую операцию распространяются нормы подп. 1 п. 1 ст.146 НК Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-07-11/71875.
• Об НДС при оказании хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС услуг в электронной форме находящемуся в РФ физлицу при посредничестве российской организации в расчетах за услуги Письмо Минфина от 25.07.2024 № 03-07-13/1/69456.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при предоставлении ИП нежилого помещения в МКД по договору аренды, заключенному с управляющей организацией Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-07-11/76517.
• В отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) с территории РФ товара в случае, когда перевозка производится только между пунктами, находящимися на территории РФ, ставка НДС 0% не применяется и, соответственно, такие услуги облагаются НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-08/94014.
• Порядок применения НДС в отношении услуг, поименованных в подпунктах 2.2 - 2.13 пункта 1 статьи 164 НК, начиная с 01.07.2024 не изменился Письмо Минфина от 26.09.2024 № 03-07-08/92929.
• О ставке НДС 0% в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) и транспортно-экспедиционных услуг при перевозках железнодорожным транспортом Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-08/84762.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в УСН-базе Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-11-06/2/71969.
• При реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-11-11/100521.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС сообщает о порядке исчисления налога на имущество с учетом коэффициента, предусмотренного п.5 ст. 382 НК, при получении сведений от потребительского кооператива Письмо ФНС от 12.11.2024 № БС-4-21/12899@ (вместе с Письмом Минфина от 07.11.2024 № 03-05-04-01/110015).
• При определении базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства следует учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрационными органами Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-05-06-04/100520.
• Об определении среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 13.09.2024 № 07-01-09/87437.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за октябрь 2024 года Письмо ФНС от 08.11.2024 № СД-4-3/12799@.
• Минприроды рассмотрен вопрос о снятии с государственного учета объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду Письмо Минприроды от 31.10.2024 № 12-47/44278.
• Разъяснены вопросы, касающиеся представления декларации о плате за НВОС Письмо Минприроды от 01.11.2024 № 19-47/44513.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся предоставления адвокатам профессионального вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72120.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении в целях НДПИ количества добытого полезного ископаемого Письмо Минфина от 28.08.2024 № 03-06-06-01/81272.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Минтруд рассмотрел вопрос о возможности работы по совместительству при отсутствии у совместителя основного места работы Письмо Минтруда от 18.10.2024 № 14-6/ООГ-6091.
• О выплате ежемесячных и годовых премий в различные сроки, а также снижении или лишении премии Письмо Минтруда от 18.10.2024 № 14-5/ООГ-6100.
• Если на дату увольнения у работника имеются неиспользованные отпуска, работодатель обязан их компенсировать Письмо Роструда от 18.10.2024 № ПГ/21506-6-1.
• Рассмотрен вопрос о возможности увольнения работника за нахождение на рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения, если медицинское освидетельствование не проводилось и явных признаков опьянения не было Письмо Роструда от 15.10.2024 № ПГ/19955-6-1.
• Минтруд рассказал, обязан ли работник информировать работодателя об изменении места жительства Письмо Минтруда от 15.10.2024 № 14-6/ООГ-5994.
• Работодатель не вправе отказать сотруднику в смене зарплатного банка Письмо Минтруда от 14.10.2024 № 14-1/ООГ-5961.
• В трудовом законодательстве нет запретов на объединение или разделение дней отпусков основного и дополнительного. При этом разделение ежегодного оплачиваемого отпуска на части возможно только по соглашению между работником и работодателем, если такое соглашение не достигнуто, отпуск предоставляется в полном объеме Письмо Роструда от 10.10.2024 № ПГ/19708-6-1.
• Инициатива или согласие работника на разделение отпуска могут быть выражены в его письменном заявлении, соответствующей отметке в графике отпусков или в приказе работодателя о разделении отпуска Письмо Роструда от 08.10.2024 № ПГ/19878-6-1.
• О введении вахтового метода работы при организации работ по авиационным проектам Письмо Роструда от 27.09.2024 № ПГ/18833-6-1.
• Рассмотрен вопрос об изменении условий трудового договора в части отмены доплаты за работу во вредных условиях труда в случае улучшения условий труда Письмо Роструда от 01.10.2024 № ПГ/18913-6-1.
• О применении НПА, регулирующего охрану труда при выполнении работ в организациях связи Письмо Минтруда от 09.10.2024 № 15-2/ООГ-3146.
• Минтруд рассмотрел вопрос об отнесении условий труда к соответствующему классу (подклассу) в зависимости от уровня воздействия ультрафиолетового излучения Письмо Минтруда от 04.10.2024 № 15-1/ООГ-3117.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрен вопрос о возможности получения стандартного вычета по НДФЛ на ребенка гражданином Республики Беларусь с доходов от работы по найму в РФ Письмо УФНС по Москве от 10.10.2024 № 20-21/120292@.
• Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/71821.

КОНТРОЛЬ

• Пересмотрен перечень товаров для параллельного импорта Приказ Минпромторга от 08.10.2024 № 4611.
• Усилена уголовная ответственность за организацию незаконной миграции, фиктивную регистрацию и фиктивную постановку на учет иностранных граждан и лиц без гражданства, подделку, изготовление или оборот поддельных документов Федеральный закон от 09.11.2024 № 383-ФЗ.
• Расширен перечень лиц, к которым не применяется административный арест Федеральный закон от 09.11.2024 № 379-ФЗ.
• С 01.03.2025 вводится административная ответственность за нарушение требований законодательства при трудоустройстве россиян за рубежом для работы на судах, плавающих под флагом иностранного государства Федеральный закон от 09.11.2024 № 378-ФЗ.
• Подписан закон, запрещающий сторонним организациям проводить экзамены для мигрантов Федеральный закон от 09.11.2024 № 377-ФЗ.
• Расширен перечень российских хозяйственных обществ, которые вправе самостоятельно определять состав (объем) информации, подлежащей раскрытию Указ Президента РФ от 11.11.2024 № 965.
• ФНС информирует об утверждении формы представления сведений о лицах, указанных в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК, для целей предоставления льготы по налогу на имущество Письмо ФНС от 06.11.2024 № СД-4-21/12688@.
• Даны ответы на вопросы субъектов предпринимательской деятельности ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей, осуществляющих оборот спиртосодержащей продукции, в том числе связанные с применением ККТ и уплатой акцизов Письмо ФНС от 07.10.2024 № ШТ-4-31/11368@.
• ФНС информирует об утверждении новой формы представления сведений о лицах, в отношении которых приняты решения, касающиеся пенсионного обеспечения Письмо ФНС от 08.11.2024 № СД-4-21/12814@.
• КС РФ обязал законодателя устранить неопределенность в вопросе территориальной подсудности для обжалования постановлений об административных правонарушениях, не вступивших в законную силу Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2024 № 51-П.
• Минфин разъяснил особый порядок осуществления сделок с долями в уставных капиталах ООО Письмо Минфина от 28.08.2024 № 29-04-05/81424.
• Скорректированы форма ФСН № 4-инновация "Сведения об инновационной деятельности организации" и указания по ее заполнению Приказ Росстата от 11.11.2024 № 538.
• ФНС сообщает об уточнении XML-схем к форматам: заявления о продлении срока представления документов и информации, а также уведомления о невозможности представления документов (информации) Письмо ФНС от 08.11.2024 № ШЮ-4-17/12784@.
• КС РФ допустил присуждение судебной неустойки в трудовых спорах Постановление Конституционного Суда РФ от 14.11.2024 № 52-П.
• Продлен срок проведения эксперимента по прослеживаемости лекарственных средств для медицинского применения и сырья, используемого для их производства Постановление Правительства РФ от 11.11.2024 № 1523.
• Минфин рассказал о сроках направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности налоговым органом Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-02-08/71748.
• Не имеет значения для каких целей физлицом, имеющим статус ИП, открыт счет в кредитной организации. Денежные средства, находящиеся на любом из его счетов, могут быть предметом исполнительного производства как по требованиям, связанным с ведением им предпринимательской деятельности, так и по иным требованиям Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-02-08/100947.
• НК не определен конкретный перечень документов, которые налоговые органы вправе потребовать у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-02-08/91096.
• Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Письмо Минфина от 01.08.2024 № 07-01-09/71935.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Сведения о месте рождения гражданина исключены из его кредитной истории Федеральный закон от 09.11.2024 № 380-ФЗ.
• В целях НДФЛ уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества на расходы на его достройку (отделку) возможно исключительно в том случае, если договор, на основании которого приобретена недвижимость, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки Письмо ФНС от 18.10.2024 № БС-4-11/11865@.
• При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, сумма имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100556.
• Об НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи земельного участка, образованного в результате раздела первоначального земельного участка Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100550.
• Доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается в момент их приобретения или на дату совершения соответствующего платежа в их оплату и не зависит от того, в какие даты приобретались ценные бумаги, а также не зависит от условий их дальнейшей реализации налогоплательщиком Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100527; Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100632; Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/101009.
• Минфин напомнил об условиях освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения и приобретении другого семьей с детьми Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-04-05/100065.
• Об НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/101007.
• Минфин рассказал об определении периода владения акциями при дроблении в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31175.
• Если недвижимое имущество приобретено в совместную собственность супругов, минимальный предельный срок владения этим объектом недвижимости каждым из супругов исчисляется с даты госрегистрации одним из супругов права собственности на такое недвижимое имущество. При этом переход доли в такой недвижимости в собственность одного из супругов от другого супруга не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100942.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100940.
• Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100637.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в отношении материальной выгоды при приобретении акций и передаче эмитенту имущественных прав в оплату приобретаемых акций Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-04-05/100360.