Прочие события за 13-17 января

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Расходы на приобретение сертификата продукции, действующего определенный период времени, учитываются в "прибыльных" целях в течение этого периода Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128747.
• О ставках налога на прибыль, применяемых в 01.01.2025 резидентами ОЭЗ в Калининградской области Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-03-06/1/125368.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов на улучшение и обеспечение текущего функционирования программ для ЭВМ, баз данных Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-03-06/1/124667.
• Если расходы организации на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда, осуществлены на основании трудового договора и/или коллективного договора, то они могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123852.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию товаров и материалов организации Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-03-06/1/117753.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных по закону иностранного государства, и расходов на приобретение ценных бумаг, номинал которых погашен частично Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-03-06/2/114930.
• Расходы на утилизацию отходов, а также на уплату экологического сбора могут быть учтены при формировании базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК лицом, на которого в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность по утилизации соответствующих отходов и уплате экологического сбора (Письмо Минфина от 25.12.24 № 03-03-06/1/131140).
• Минфин рассказал о ставке по налогу на прибыль с доходов в виде выплат в части превышения суммы дивидендов Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128402.
• Особенности определения "прибыльной" базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, предусмотрены ст. 275 НК Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-03-06/1/126834.
• О применении неиспользованного инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-03-06/1/125376.
• У международной компании, имеющей статус МХК, отсутствует обязанность по учету прибыли КИК, в отношении которых она признается контролирующим лицом, при определении базы по налогу на прибыль за налоговые периоды, заканчивающиеся до 01.01.2029 (при соблюдении условий, установленных подп. 58 п. 1 ст.251 НК) Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-12-11/5/124819.
• Несмотря на то что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, являются амортизируемым имуществом, они не являются объектами ОС, в связи с чем инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов в виде указанных капитальных вложений не применяется Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-05/128714.
• При определении базы по налогу на прибыль доходы, полученные НКО от предпринимательской деятельности, могут быть уменьшены только на расходы, непосредственно связанные с осуществлением такой деятельности Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-03-06/3/114193.
• Рассмотрен вопрос об учете налоговым агентом при исчислении налога на прибыль сумм налогов, удержанных им при выплате доходов иностранной организации Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128713.
• Доходы НКО от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке подлежат учету в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128464.
• О ставке налога на прибыль, применяемой участником СПИК с 01.01.2025 Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-03-06/1/127959.

НДС

• Суммы НДС по ставке 20%, предъявленные экспедитору, оказывающему услуги, облагаемые НДС по ставке 0% на основании подп.2.1 п. 1 ст. 164 НК, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на отдельных этапах перевозки по территории РФ, принимаются к вычету экспедитором в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-07-08/121484.
• Рассмотрен вопрос о применении освобождения от НДС в отношении услуг удаленного доступа к программному обеспечению (SaaS) Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-07/120716.
• Местом реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории Китая, территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом обложения НДС Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-07-08/118496.
• Об НДС в отношении услуг по регулярным пассажирским перевозкам по нерегулируемым тарифам Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-07/117492.
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-07/126777.
• Местом реализации услуг платежного агента по приему денежных средств, оказываемых иностранной компанией российской организации, территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат обложению НДС в РФ Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-07-08/125379.
• Реализация организацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений для кратковременного проживания в нем граждан, в том числе сотрудников этой организации, освобождается от обложения НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-07-07/124894.
• Об определении суммы инвестиций в рамках инвестиционного соглашения для применения российским судоремонтным предприятием ставки НДС 0% в отношении услуг по ремонту судов и пенях при его расторжении Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-08/120719.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении освобождения от НДС при реализации предприятием общепита дополнительной возмездной услуги Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-07-15/114909.
• Разъяснен порядок определения ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений физлицам в целях применения освобождения от НДС Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-07-07/113542.
• Об исполнении обязанностей плательщиков НДС организациями и ИП, применяющими УСН, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-07-14/106722.
• Если с 01.01.2025 организация, применяющая УСН, не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то услуги по перемещению задержанных транспортных средств на спецстоянку и их хранению, оказываемые этой организацией, будут подлежать обложению НДС Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-07-11/127867.
• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для автоматического НДС-освобождения, в отношении оказываемых услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, применяет освобождение от НДС, предусмотренное подп.18 п.3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-07-11/121488.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС с 01.01.2025 при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-11/120934.
• При реализации на территории РФ продовольственных товаров, используемых для детского и диабетического питания и имеющих код ОКПД2 10.86.10.940, применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 27.11.2024 № 03-07-07/118640.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• ИП, чьи доходы в 2024 году от реализации в рамках ПСН и УСН превысили 60 млн руб., не вправе в 2025 году применять ПСН Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-11-11/123139.
• Рассмотрен вопрос об учете имущества, полученного НКО в качестве целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН Письмо Минфина от 10.09.2024 № 07-01-09/86039.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций дополнен новыми кодами налоговых льгот Приказ ФНС от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@.
• Декларации по налогу на имущество организаций по итогам 2024 года должны быть представлены в не позднее 25 февраля Информация ФНС.
• Разработаны методические рекомендации по актуализации сведений в АИС "Налог-3" об объектах имущества, не подлежащих налогообложению (Письмо ФНС от 09.01.2025 № СД-4-21/45@).
• ФНС направлена правовая позиция ВС РФ о действии разъяснений по вопросу применения повышающих коэффициентов при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС Письмо ФНС от 13.01.2025 № БС-4-21/148@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минсельхоз информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на зерновые культуры Информация Минсельхоза.
• ФНС направлены рекомендуемые формы реестров документов, необходимых для целей применения налоговых вычетов при производстве товаров из фармацевтической субстанции спирта этилового Письмо ФНС от 28.12.2024 № ЕА-4-15/14762@.
• Об акцизах на этиловый спирт с 01.01.2025 при производстве парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-13-10/131276.
• Для целей исчисления туристического налога муниципальные власти вправе направить в налоговый орган, а также в уполномоченные органы в сфере туризма сведения о расположенных на их территориях средствах размещения, не включенных в специальный реестр Письмо ФНС от 24.12.2024 № СД-4-3/14521@.
• Минфин рассказал об акцизах в отношении лекарственных средств (препаратов) для ветеринарного применения Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-13-10/132696.
• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за декабрь 2024 года Информация ФНС.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд рассмотрел вопрос о необходимости ознакомления работников с графиком отпусков под роспись (Письмо Минтруда от 04.12.2024 № 14-6/ООГ-7025).
• Специалисту, который в соответствии с должностными обязанностями периодически посещает производственные помещения, выдаются дежурные СИЗ Письмо Минтруда от 07.05.2024 № 15-2/ООГ-1754.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Минфин рассказал о новом порядке расчета размера выходного пособия при увольнении работника в целях применения освобождения от НДФЛ с 01.01.2025 Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/126512.
• ФНС напомнила: с 1 января 2025 года увеличены размеры стандартных вычетов по НДФЛ Информация ФНС.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Юрлица - общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ являются плательщиками страховых взносов и обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы в порядке, установленном для организаций Письмо ФНС от 27.12.2024 № БС-16-11/379@.
• Если оплата или возмещение расходов работников и членов их семей по проезду к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также по их проживанию в месте нахождения работодателя не установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то указанные суммы подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-04-05/122274.
• РСВ и ПСВ нужно представлять на членов совета директоров (ревизионной комиссии) в течение всего периода исполнения ими своих обязанностей независимо от наличия выплат в расчетном (отчетном) периоде Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-15-06/124176.

КОНТРОЛЬ

• Разъяснен порядок формирования машиночитаемой доверенности при предоставлении статистической экологической отчетности за 2024 год в форме электронного документа Письмо Росприроднадзора от 28.12.2024 № ВЧ-09-02-28/50942.
• Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах (информации), либо выявлены несоответствия сведений, представленных организацией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом организации с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-02-08/77122.
• Рассмотрен вопрос о представлении уведомления об участии в иностранных организациях, когда доля участия превышает 10% Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-12-12/2/129368.
• О постановке организации на учет в ИФНС по месту нахождения ее обособленных подразделений Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-02-08/125595.
• Минфин рассмотрел вопрос об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг. Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-02-08/125419.
• В государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) будут дополнительно включаться аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности Информационное сообщение Минфина от 13.01.2025 № ИС-учет-55.
• Минфин информирует о новых требованиях к представлению аудиторских заключений Информационное сообщение Минфина от 13.01.2025 № ИС-аудит-75.
• Скорректированы перечни кодов бюджетной классификации, предусмотренные Приказом Минфина № 80н Приказ Минфина от 25.12.2024 № 198н.
• Законодательством РФ о применении ККТ предусмотрена возможность осуществления расчетов с покупателями без выдачи кассовых чеков (БСО) на бумажном носителе при согласии покупателя на формирование кассового чека (БСО) только в электронной форме, что сокращает потребность пользователей ККТ в использовании кассовой ленты Письмо Минфина от 17.09.2024 № 30-01-11/88795.
• Обстоятельства, выявленные на досудебной стадии уголовного судопроизводства, необходимо учитывать в качестве оснований для пересмотра гражданских дел Постановление Конституционного Суда РФ от 16.01.2025 № 1-П.
• О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-02-08/124500.
• Рассмотрен вопрос о выполнении дочерними хозяйственными обществами российских экспортеров мероприятий по обязательной продаже иностранной валюты, полученной в рамках внешнеторговых договоров (контрактов) Письмо Минфина от 17.07.2024 № 05-11-12/66634.
• Увеличен срок обязательной проверки отчетов о движении средств по зарубежным счетам Письмо ФНС от 09.01.2025 № Д-4-17/1@.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

• Утверждены новые указания по заполнению статформы № 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли" Приказ Росстата от 13.01.2025 № 5.
• С отчета за I квартал 2025 года введены в действие указания по заполнению статформы № 1-вывоз "Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)" Приказ Росстата от 13.01.2025 № 6.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• В связи с 80-й годовщиной Победы ветеранам, а также инвалидам Великой Отечественной войны и некоторым иным категориям граждан будет осуществлена единовременная выплата Указ Президента РФ от 15.01.2025 № 15.
• При определении НДФЛ-базы по доходам по операциям, в частности, с ценными бумагами социальный вычет по НДФЛ, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 219 НК, не применяется Письмо Минфина от 05.08.2024 № 03-04-05/72817.
• Расширен тарифный коридор по ОСАГО для некоторых видов транспорта, а также уточнены и введены новые коэффициенты к тарифам Указание Банка России от 22.11.2024 № 6949-У.
• Об НДФЛ в случае обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-04-05/122566.
• Минфин рассказал, какими документами можно подтвердить расходы на приобретение лекарственных препаратов в целях получения соцвычета по НДФЛ Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80804.
• Об НДФЛ при получении до 08.08.2023 доходов по операциям с ценными бумагами, если соглашением с иностранным государством были предусмотрены особенности их налогообложения Письмо Минфина от 22.08.2024 № 03-04-06/79390; Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-06/126111.
• При продаже нежилого помещения гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму денежных средств, уплаченных в качестве цены продавцу такого нежилого помещения Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-05/72300.
• Уведомления на уплату личных налогов на бумажном носителе по почте заказными письмами направляются гражданам, не имеющим доступ к личному кабинету налогоплательщика Письмо ФНС от 28.12.2024 № БС-2-21/20310@.
• Минфин рассказал об учете жилых помещений, находящихся в собственности супругов, при определении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-04-05/77623.
• Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-04-05/76096.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг (производных финансовых инструментов), в том числе если активы заблокированы Письмо Минфина от 05.08.2024 № 03-04-05/72859.