Прочие события за 3-7 февраля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Доходы организации, ведущей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, от реализации произведенной на основе собственной электронной компонентной базы готовой продукции, не включенной в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 №1310, в 70%-ю долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности не включаются Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-03-06/1/130334.
• Минфин рассказал о применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-03-06/1/124884.
• При списании задолженности организация может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п.2 ст. 266 НК оснований в отдельности Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123845.
• Об определении доходов от медицинской деятельности в целях применения медорганизациями ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-03-06/1/114196.
• Убытки, полученные организации при прощении долга, не могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-03-05/99153.
• О налоге на прибыль с дохода при предоставлении скидки, предусмотренной договором Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-03-06/1/118253.
• Затраты в виде возмещения другому налогоплательщику его расходов не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-03-06/1/2390).
• Разъяснены особенности учета в целях налога на прибыль расходов на адаптацию, модификацию программ для ЭВМ, баз данных и приобретение права на использование таких программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-03-06/122830.
• Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества, если на организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119098.
• Минфин рассмотрел вопрос об исчислении срока владения акциями (долями) при их реализации международной холдинговой компанией, зарегистрированной в порядке редомициляции, в целях применения ставки налога на прибыль 0% Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-12-11/129268.
• Для целей налогового учета электронная первичка должна соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-03-07/122621.
• Резидент ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженными налоговыми ставками по налогу на прибыль исключительно в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории ОЭЗ Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-03-06/1/121452.
• О применении ставки по налогу на прибыль 40% налогоплательщиками, в которых доля прямого (косвенного) участия естественной монополии 50% и более, транспортирующими нефть и/или нефтепродукты Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130941.

НДС

• Новые позиции включены в перечень технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС (Постановление Правительства РФ от 05.02.2025 № 110).
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС реализации оператором почтовой связи, применяющим ОСН, услуг почтовой связи, подтверждение оплаты которых осуществляется почтовыми марками такого оператора Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-07/127451.
• Минфин рассказал об определении НДС-базы при предоставлении в аренду нежилых помещений Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127325.
• Обложение НДС детских товаров производится по ставке 10% при условии, что вид товара указан в перечне видов товаров для детей, определенном в НК, а также соответствующий код товара содержится в перечне кодов, определенном Правительством РФ Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-07-07/122508.
• О применении ставки НДС 0% при предоставлении железнодорожного подвижного состава (контейнеров) и транспортно-экспедиционных услуг при железнодорожных перевозках Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-07-08/121475.
• Рассмотрен вопрос об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г. Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-07-08/121472.

СПЕЦРЕЖИМЫ

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за январь 2025 года составляет 67,66 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• Об уплате акциза и представлении отчетности при импорте автомобильного моторного масла из Республики Казахстан в РФ Письмо ФНС от 26.12.2024 № СД-2-3/20158@.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• СФР напоминает о возможности получения субсидии на создание рабочих мест для трудоустройства людей с инвалидностью I и II групп, а также ветеранов боевых действий с любой группой инвалидности Информация СФР от 05.02.2025.
• Уточнены отдельные позиции перечня горных работ, на которых ограничивается применение труда женщин Приказ Минтруда от 25.12.2024 № 724н.
• Работодатель по своему усмотрению может каждый год начинать новую нумерацию трудовых договоров или продолжать вести уже установленную (Письмо Роструда от 03.02.2025 № ПГ/00337-6-1).
• Рассмотрен вопрос об оплате больничного, открытого сотрудницей, работавшей в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет на условиях неполного рабочего времени в другой организации, при выходе на основное место работы Письмо СФР от 23.12.2024 № 14-20/64803.
• Разъяснено, может ли требовании работодатель требовать от работника представить письменное объяснение в период его временной нетрудоспособности Письмо Минтруда от 16.01.2025 № 14-6/ООГ-117.
• Об увольнении работников в связи с ликвидацией организации Письмо Минтруда от 16.01.2025 № 14-6/ООГ-116.
• Если срочный трудовой договор заключается на 6 месяцев, предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работнику производится по соглашению сторон трудового договора Письмо Роструда от 25.12.2024 № ПГ/26551-6-1.
• Поручать работнику выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату допускается только с согласия данного работника Письмо Роструда от 25.12.2024 № ПГ/27114-6-1.
• Ответственность за непредставление сотрудником работодателю сведений об инвалидности ТК не предусмотрена Письмо Минтруда от 25.12.2024 № 14-6/ООГ-7582.
• Минтруд рассмотрел вопрос о возможности расторжения трудового договора при неудовлетворительном результате испытания с работником, воспитывающим несовершеннолетнего ребенка без матери Письмо Минтруда от 25.12.2024 № 14-6/ООГ-7569.
• Разъяснены вопросы, касающиеся оплаты работнику допвыходных дней для ухода за детьми-инвалидами при суммированном учете рабочего времени Письмо Минтруда от 19.12.2024 № 14-6/ООГ-7388.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ указан вид деятельности по коду ОКВЭД 2 - 20.13, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, предусмотренный п. 2.5 ст. 427 НК, но вправе применять единый пониженный тариф взносов 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физлица, превышающей величину полуторакратного МРОТ Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-15-05/129447.
• Организация, осуществляющая техническое управление судном и начисляющая выплаты членам экипажей судна, зарегистрированного в РМРС (с учетом исключений, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 427 НК), в связи с исполнением ими трудовых обязанностей членов экипажей судна, для исчисления страховых взносов применяет тариф 0,0% вне зависимости от того, является ли данная организация собственником судна или использует его на ином законном основании Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-15-06/127671.
• Минфин рассмотрел вопрос о страховых взносах с выплат гражданам РФ, работающим по трудовым договорам в обособленном подразделении российской организации в Венгрии Письмо Минфина от 09.09.2024 № 03-15-05/85374.
• ФНС рассмотрела вопрос о страховых взносах при выплате материальной помощи работнику, заключившему контракт о прохождении военной службы для участия в СВО Письмо ФНС от 22.01.2025 № БС-4-11/506@.
• Организация - плательщик страховых взносов должна представить уточненные РСВ за расчетные (отчетные) периоды, в которых работник был восстановлен в занимаемой ранее должности, для корректного формирования сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованного лица в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-04-09/104634.
• Рассмотрен вопрос об учете доходов IT-организации от предоставления НФО прав использования собственного программного обеспечения для применения пониженного единого тарифа страховых взносов Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-03-06/1/113302.

КОНТРОЛЬ

• Актуализирован порядок направления заявления о совершении нотариального действия удаленно Приказ Минюста от 30.01.2025 № 14.
• В личном кабинете налогоплательщика появилась новая функция, позволяющая направить в ИФНС информацию о получении цифровой валюты Информация ФНС.
• Утвержден перечень отраслей (видов деятельности микропредприятий) для целей неприменения положений законодательства об ограничении применения плавающих ставок к договорам займа, заключенным с таким заемщиком Распоряжение Правительства РФ от 03.02.2025 № 196-р.
• Внесены изменения в правила маркировки отдельных видов безалкогольных напитков, в том числе с соком, и соков средствами идентификации, а также представления в информационную систему мониторинга сведений о нанесении средств идентификации и вводе в оборот указанных товаров Постановление Правительства РФ от 03.02.2025 № 97.
• Расширен перечень случаев, в которых доступ к сведениям о юрлице подлежит ограничению Постановление Правительства РФ от 03.02.2025 № 94.
• Скорректированы перечни КБК, предусмотренные Приказом Минфина № 80н Приказ Минфина от 25.12.2024 № 198н.
• Дополнен перечень контрольных соотношений к ЕНП-уведомлениям (Письмо ФНС от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354).
• О штрафах, установленных за непредставление налоговому органу истребуемых документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление их с заведомо недостоверными сведениями Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-12-11/2/117737.
• Компания-резидент вправе получить денежные средства от компании-нерезидента на зарубежный счет в качестве оплаты за уступленные права требования долга на основании договора уступки прав требования Письмо ФНС от 01.11.2024 № 19-3-02/0077@.
• О подписании аудиторского заключения электронной подписью Письмо Минфина от 22.10.2024 № 07-02-11/102379.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• В закон об ОСАГО внесены изменения, позволяющие оформить извещение о ДТП в электронном виде через сайт страховой компании Федеральный закон от 03.02.2025 № 7-ФЗ.
• До конца 2026 года продлеваются правомочия Правительства РФ устанавливать особенности начисления пени в случае неполного и/или несвоевременного внесения коммунальных платежей Федеральный закон от 03.02.2025 № 6-ФЗ.
• С 05.02.2025 к иностранным гражданам, незаконно находящимся на территории РФ, будет применяться режим высылки Информация МВД.
• Представление сведений о пригодности жилого помещения для проживания является необходимым условием для направления средств маткапитала на оплату его приобретения Постановление Правительства РФ от 04.02.2025 № 101.
• Внесены изменения в порядок и условия признания лица инвалидом Постановление Правительства РФ от 03.02.2025 № 91.
• Обновлена процедура предоставления госуслуги "Прием заявления застрахованного лица о распределении средств пенсионных накоплений" Приказ СФР от 19.11.2024 № 2186.
• Поскольку НДФЛ-база по доходам по операциям с ценными бумагами не относится к основной налоговой базе, в отношении НДФЛ-базы по доходам по операциям с ценными бумагами социальные НДФЛ-вычеты, предусмотренные статьей 219 НК, не применяются Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/126079.
• Об определении НДФЛ-базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в целях НДФЛ с 01.01.2025 Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/126741.
• Социальный НДФЛ-вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 219 НК, предоставляется физлицам в сумме пожертвований, перечисленных ими организациям, при соблюдении условий, установленных данной нормой Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-06/125926.
• Минфин рассказал об особенностях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при получении дохода в случае обмена (замещения) еврооблигаций РФ Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-06/125965.
• О предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-04-05/125410.
• Обложение НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим, производится с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.2 НК Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-04-06/123993.
• Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старый объект прекращает свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты госрегистрации на них права собственности Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-04-05/122245.
• При изменении значений ключевой ставки ЦБ РФ в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего НДФЛ-базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках,  определяется от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Банка России Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-04-05/120960.
• Уплата фиксированного авансового платежа по НДФЛ для продления срока действия трудового патента должна производиться до числа, которое указано в патенте в качестве даты его выдачи Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-04-05/120918.
• Об НДФЛ при продаже жилого помещения, если в собственности налогоплательщика отсутствует иное жилье Письмо Минфина от 26.08.2024 № 03-04-05/80391.
• Минфин рассказал об имущественном вычете по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения Письмо Минфина от 22.11.2024 № 03-04-05/116529.
• При соблюдении условий, установленных абзацем девятым подп. 1 п.1 ст. 212 НК, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-04-05/77616.
• О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-04-06/101905.
• Минфин рассказал о предоставлении имущественных НДФЛ-вычетов при строительстве или приобретении недвижимого имущества, в том числе в упрощенном порядке Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-08/86263.
• Доходы в виде единовременного денежного поощрения, выплачиваемого военнослужащим при награждении государственными наградами РФ (в том числе орденом Мужества), подлежат обложению НДФЛ Письмо ФНС от 29.01.2025 № БС-16-11/23@.
• О ЕНС физлица и взыскании с него налоговой задолженности Письмо Минфина от 22.11.2024 № 03-02-08/116480.
• Минфин рассказал об НДФЛ в отношении доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-04-05/104285.