Прочие события за 24-28 февраля 327

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Разъяснены особенности применения организациями федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль Информация ФНС.
• ФНС напомнила, как в 2025 году уплачивается налог на прибыль с процентных доходов по облигациям Информация ФНС.
• Убытки, полученные организацией при прощении долга, не могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152.
• Применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, к расходам, указанным в п.2 ст. 257 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-03-06/1/7617.
• Об отражении в учетной политике отказа от создания резервов под обесценение ценных бумаг в целях налога на прибыль, если доходы и расходы определяются по методу начисления Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-03-06/2/129421.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете доходов и расходов организации-агента, в том числе полученных при выполнении поручений агентского договора, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-03-06/1/129680.
• О налоге на прибыль при выплате процентных доходов иностранным организациям, действие международных договоров по вопросам налогообложения с которыми приостановлено Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-08-05/112871.
• Минфин разъяснил, что в целях налога на прибыль понимается под определением "международная перевозка" Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-08-05/102885.
• Рассмотрен вопрос о порядке возврата иностранной организации излишне удержанного налога на прибыль через уполномоченного представителя Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-08-09/101171.
• Об учете в целях налога на прибыль с 01.01.2025 курсовых разниц, возникших по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-07/131011.
• Если в уставный фонд унитарного предприятия передается уже созданное имущество, а не передаются бюджетные средства в целях создания (приобретения) этим унитарным предприятием имущества, то стоимость такого полученного имущества определяется на основании абзаца восьмого подп. 2 п. 1 ст.277 НК. При этом унитарное предприятие вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налога на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/1/131147.
• О налоге на прибыль в отношении доходов организации - резидента США, выплаченных в результате распределения прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-08-05/1032.
• При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (в частности, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) при определении указанного показателя не учитывается Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/2/131080; Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/1/131079.
• Организация, ведущая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенная в соответствующий реестр, вправе применять в 2025 - 2027 годах установленные п. 1.16 ст. 284 НК пониженные ставки по налогу на прибыль при выполнении условия о 70%-й доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/1/131126.
• Если некоммерческая организация включена в реестр СОНКО, то расходы в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) такой организации учитываются в составе внереализационных расходов Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/2/131154.

НДС

• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, вправе в отношении оказываемых услуг общепита применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данной нормой Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-07-11/106721.
• База по НДС в отношении выполняемых подрядными организациями работ по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых подрядными организациями у других организаций и ИП, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрено Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-07-11/3601.
• Об НДС при выплате оператором платформы цифрового рубля вознаграждения участнику платформы цифрового рубля за исполнение обязанностей в рамках договора счета цифрового рубля Письмо Банка России от 22.11.2024 № 04-45/10976.
• Минфин напомнил условия применения освобождения от НДС при реализации в РФ медицинских изделий Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-07-07/111653.
• У ИП, применяющего УСН с 01.01.2025 и не имеющего оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, операции по реализации земельных участков (долей в них), предусмотренные подп. 6 п. 2 ст. 146 НК, не признаются объектом обложения НДС Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-07-11/106718.
• Рассмотрен вопрос об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП на УСН Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-07-14/562.
• О применении освобождения от НДС при импорте и реализации функциональных узлов протезов Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-07-07/132401.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Представлена позиция ФНС по вопросу налогообложения земельных участков общего назначения, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-21/1841@ (вместе с Письмом Минфина от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607).
• Сообщено, с какого периода применяются разъяснения Минфина о применении повышающих коэффициентов к ставке земельного налога в отношении участков, входящих в имущество ПИФ Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-21/1843@.
• В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих организациям на праве собственности, база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости, при условии, что эти объекты недвижимости поименованы в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 НК Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-05-05-01/130432.
• ФНС рассказала о представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших Письмо ФНС от 20.02.2025 № БС-2-21/2370@.
• О налоге на имущество организаций в отношении контактных электрических сетей Письмо ФНС от 17.02.2025 № БС-2-21/2098@.
• Рассмотрен вопрос о применении ставки 2,5% по налогу на имущество организаций в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-05-04-01/903.
• ИП на УСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-05-06-02/132416.
• Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, при исчислении налога на имущество физлиц в отношении такого единого недвижимого комплекса предусмотрено применение налогового вычета в соответствии с п. 6 ст. 403 НК, а также налоговой ставки, устанавливаемой в соответствии с подп.1 п. 2 и п.3 ст.406 НК, если иное не предусмотрено указанной статьей НК Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-05-06-01/130634.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 марта 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Расходы, в том числе на приобретения сырья и материалов, а также электроэнергии, при определении базы по НПД не учитываются Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-11-11/1063.
• Об определении с 01.01.2025 в целях акциза налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-13-06/103302.
• Минфин рассказал об условиях применения пониженной ставки по НДПИ при реализации инвестиционного проекта участником СЭЗ на территории ДНР Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-06-06-01/1805.
• Об исчислении акциза в отношении произведенного в результате смешения объема автомобильного бензина, переданного собственнику, в частности, в доле присадок Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-13-11/104354.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• С 01.09.2025 устанавливаются обновленные порядок, виды, сроки обучения лиц, осуществляющих трудовую или служебную деятельность, по программам противопожарного инструктажа Приказ МЧС от 16.12.2024 № 1120.
• Минтруд рассмотрел вопрос об обеспечении работников средствами индивидуальной защиты Письмо Минтруда от 18.12.2024 № 15-2/ООГ-3919.
• Разъяснено, нужно ли удерживать алименты из суммы оплаты допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом (Письмо Минтруда от 27.12.2024 № 27-3/ООГ-13093).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ с дохода за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (услугу), совершение действия за пределами РФ, в том числе с использованием интернета Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-06/766.
• Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, а также компенсация работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/113027.
• О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи акций Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-04-06/113984.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ с вознаграждений, в том числе нерезидентов, за выполнение трудовых обязанностей при помощи сети интернет с использованием доменных имен, находящихся в российской национальной доменной зоне Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/113014.
• Суммы среднего заработка, выплачиваемые работнику при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-04-05/12958.
• В случае увольнения работника в течение налогового периода, в частности, по причине наступления пенсионного возраста ранее предоставленные налоговым агентом - работодателем НДФЛ-вычеты в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения не пересчитываются Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-04-06/321.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• При наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, выплачиваемые им суммы вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование Письмо ФНС от 25.02.2025 № КВ-4-11/1850@ (вместе с Письмом Минфина от 22.02.2025 № 03-15-07/17067).
• Минфин рассмотрел вопрос о применении единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, госаккредитация которой была аннулирована 17.07.2024 и вновь предоставлена 24.07.2024 Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-06/2048.
• О страховых взносах с вознаграждений, выплачиваемых организацией физлицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-15-06/126723.
• Вознаграждение, выплачиваемое организацией-заемщиком физлицу - поручителю по договору о несении этим физлицом солидарной ответственности с организацией-заемщиком перед банком, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата по гражданско-правовому договору на оказание услуг Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-15-05/103458.

КОНТРОЛЬ

• ФНС напоминает о необходимости обновления программного обеспечения в связи с изменением требований к формированию кассовых чеков предприятиями общепита Письмо ФНС от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906.
• Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 21.02.2025 № ЕД-7-26/129@.
• Даны разъяснения по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров Письмо Минфина от 10.02.2025 № 27-01-21/11349.
• С 25.02.2025 по 28.02.2026  на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке отдельных видов компонентов транспортных средств и устройств с двигателем внутреннего сгорания, включая стекла, фильтры, свечи зажигания Постановление Правительства РФ от 22.02.2025 № 202.
• С 1 марта по 31 августа 2025 г. будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов сладостей и кондитерских изделий, упакованных в потребительскую упаковку, включая шоколад, пирожные, глазированные фрукты и орехи, джемы, жевательную резинку Постановление Правительства РФ от 22.02.2025 № 203.
• Утвержден новый формат электронного счета на оплату Информация ФНС.
• Минфином даны разъяснения о порядке осуществления сделок, предусматривающих вступление в прямое владение долями в уставном капитале ООО, являющегося экономически значимой организацией Письмо Минфина от 24.02.2025 № 05-06-13РМ/17701.
• По 31.08.2025 продлена возможность оборота немаркированных отдельных видов технических средств реабилитации, произведенных на территории РФ или ввезенных на ее территорию Постановление Правительства РФ от 25.02.2025 № 221.
• Послабления при принятии решений для ряда акционерных обществ применяются при их соответствии одному из установленных критериев Постановление Правительства РФ от 25.02.2025 № 220.
• ФНС направлена типовая (рекомендуемая) форма заявления о выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате налогов физлица, выходящего из гражданства РФ Письмо ФНС от 08.07.2024 № АБ-4-19/7732@.
• Актуализированы некоторые приказы Минфина по вопросам указания информации, необходимой для идентификации платежей, позволяющей осуществить безналичный перевод денежных средств (Приказ Минфина от 28.01.2025 № 7н).
• С 01.01.2026 утратят силу приказы, содержащие форматы представления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме. Приказы признаются утратившими силу в целях исключения избыточного регулирования (Приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@).
• ФНС направлена рекомендуемая XSD-схема к формату направления налоговым агентом сведений в целях предоставления вычета на долгосрочные сбережения граждан Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-11/1842@.
• О налоговом контроле в сделках между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-12-11/1/105428.
• По общему правилу принятию к бухучету организации подлежат объекты, принадлежащие этой организации на праве собственности или ином праве, предусмотренном гражданским законодательством РФ. При принятии к бухучету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухучету Письмо Минфина от 28.10.2024 № 07-01-09/104858.
• Действующее законодательство не исключает возможности государственной регистрации юрлица по адресу жилого объекта недвижимости Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-12-13/127454.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении круга лиц, ведущих предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области, имеющих право на меры поддержки Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-02-08/121910.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка исключено из перечня видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи при заключении социального контракта Постановление Правительства РФ от 13.02.2025 № 154.
• Даны разъяснения о сроке нахождения в собственности доли объекта недвижимости, приобретенной за счет бюджетных средств или средств маткапитала, для НДФЛ-целей Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1274@.
• Поскольку с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках не относится к основной НДФЛ-базе, применение НДФЛ-вычетов, установленных статьями 218 - 221 НК, к процентным доходам не предусмотрено Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/99392.
• Минфин разъяснил, какие физлица признаются членами семьи в целях освобождения от НДФЛ единовременной матпомощи членам семьи умершего работника, а также работнику в связи со смертью членов его семьи Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/4024.
• Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при изменении совместной собственности на долевую при его продаже Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-04-05/106637.
• По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-04-05/102519.
• Минфин рассказал о предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-04-05/100047.
• Рассмотрен вопрос о зачете суммы положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений и взыскании задолженности с налогоплательщика-физлица, не являющегося ИП Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-02-08/92359.
• Об НДФЛ при обмене (замещении) еврооблигаций РФ, а также получении доходов в натуральной форме Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-04-05/3345.
• Минфин рассказал об условиях получения соцвычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-04-05/101313.
• Об освобождении от НДФЛ доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах при рефинансировании банком займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение жилья Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-09/6534.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ с доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в порядке дарения (наследования) Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/448.
• Если у наследника в паспорте отсутствуют сведения о регистрации по последнему месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества), то в целях освобождения от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследование недвижимого имущества факт совместного проживания с наследодателем может быть подтвержден решением суда Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-05-06-03/114759.
• Об НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/112635.
• Имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов по уплате ипотечных процентов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-04-05/105794.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ с процентов за пользование денежными средствами, выплаченных застройщиком дольщику, при расторжении договора о приобретении квартиры по ДДУ Письмо Минфина от 11.02.2025 № 03-04-05/11940.
• Об исчислении в целях НДФЛ срока нахождения доли в объекте, приобретенном в связи с мерами господдержки, при ее продаже Письмо ФНС от 06.02.2025 № БС-4-11/1107@.
• Рассмотрен вопрос о возможности уменьшения дохода от продажи земельного участка на расходы, связанные с приобретением земельного участка, из которого он образован путем раздела, в целях НДФЛ Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-04-05/9326.
• Если решением суда сделка по отчуждению недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей НДФЛ исчисляется с даты первичной госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-05/5807.
• Экономия на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, не признается доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды, с учетом исключения, предусмотренного абзацем девятым подп.1 п. 1 ст. 212 НК Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-05/132064.
• В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности физлица исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым п. 2 ст. 217.1 НК Письма Минфина от 19.12.2024 № 03-04-05/128199, от 11.09.2024 № 03-04-05/86782.
• Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным физлицом по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты его стоимости Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-04-05/105273.
• Минфин напомнил условия освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-04-05/101005.
• Об НДФЛ при продаже одного и приобретении иного жилого помещения по договору, связанному с долевым строительством Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-04-05/2802.
• По общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении объекта налогообложения возникает с момента госрегистрации права собственности в ЕГРН Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-05-06-01/130631.