Прочие события за 7-11 апреля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, объекта ОС, включаются в первоначальную стоимость данного ОС. В дальнейшем произведенные расходы признаются для целей налога на прибыль организаций через механизм начисления амортизации Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-03-06/1/127288.
• Разъяснено, можно ли учесть в "прибыльной" базе расходы на выплату единовременного вознаграждения работнику, уходящему на пенсию (Письмо Минфина от 27.03.2025 № 03-03-07/30420).
• О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-08-05/3921.
• Разъяснены вопросы, касающиеся учета расходов на рекламу в сети Интернет в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14216.

НДС

• Не позднее 25 апреля всем плательщикам НДС, в том числе упрощенцам, нужно сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 года по новой форме Информация ФНС.
• Даны разъяснения по вопросу представления в ИФНС реестра транспортных, товаросопроводительных и иных документов для подтверждения ставки НДС 0% при оказании услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом Письмо ФНС от 07.04.2025 № ЕА-4-15/3650@.
• Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 10.04.2025 № 475.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС информирует об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ "Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст.396 НК"  Письмо ФНС от 07.04.2025 № БС-4-21/3637@.
• На сайте Минпромторга размещен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, в отношении которых к ставке транспортного налога применяется повышающий коэффициент Письмо ФНС от 31.03.2025 № БС-4-21/3373@.
• Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициента 1,1 в соответствии с п. 17 ст. 396 НК Письмо ФНС от 10.04.2025 № БС-4-21/3755@ (вместе с Письмом Минфина от 04.04.2025 № 03-05-04-02/33440).
• Налоговая льгота, предусмотренная п.11 ст. 381 НК, предоставляется юрлицам по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-05-05-01/2122.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• При реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости объекта обложения акцизами не возникает Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-13-10/14880.
• Об акцизах при реализации на территории РФ спиртосодержащих лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 20% Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-13-10/3145.
• ФНС рассмотрела вопрос об определении вида добытого полезного ископаемого для исчисления НДПИ - крупногабаритного строительного камня или его более мелкой фракции (щебня) Письмо ФНС от 27.03.2025 № СД-4-3/3256@.
• Приведен общий порядок исчисления туристического налога Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-05-04-06/2487.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Наказывать работника за дисциплинарный проступок денежным штрафом нельзя (Письмо Роструда от 26.02.2025 № ПГ/01911-6-1).
• Заключение с работником срочного трудового договора не может являться основанием для отказа такому работнику в единовременной выплате при рождении ребенка, предусмотренной ЛНА работодателя Письмо Роструда от 27.03.2025 № ПГ/05116-6-1.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Положения абзаца третьего подп.1 п.1 ст. 212 НК для целей НДФЛ применимы к тем доходам, которые получены физлицом после вступления в силу соответствующих норм, независимо от даты заключения договора займа (кредита) Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-06/4086.
• Доходы в виде денежных средств, безвозмездно полученных лицами, участвующими в СВО, а также членами их семей освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-04-06/131103.
• С 01.01.2025 налоговый агент предоставляет работнику стандартный НДФЛ-вычет без заявления на основании имеющихся у налогового агента сведений и в порядке, установленном ст. 218 НК. При этом работник обязан проинформировать налогового агента об изменении оснований для получения стандартного вычета Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-04-05/7361.
• Минфин рассмотрен вопрос об НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при наличии взаимозависимости между кредитором и работодателем налогоплательщика Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-06/3741.
• Доходы, полученные физлицом - налоговым резидентом Республики Узбекистан от филиала, расположенного в Республике Узбекистан, в связи с работой по найму, осуществляемой на территории РФ, облагаются налогом исключительно в Республике Узбекистан при соблюдении всех установленных условий Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-04-06/1647.
• От обложения НДФЛ освобождаются доходы, полученные акционерами АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их долям и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальными стоимостями акций или их имущественных долей в уставном капитале. Иных случаев освобождения от НДФЛ доходов акционеров АО или участников других организаций ст. 217 НК не предусмотрено, за исключением случаев, связанных с реорганизацией организаций Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133656.
• Доходы физлиц, полученные в виде районных коэффициентов (процентных надбавок) к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию) в размере, превышающем размер, установленный в соответствии с законодательством РФ, подлежат обложению НДФЛ с применением пятиступенчатой шкалы без учета положений п. 6.2 ст. 210 НК Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-04-05/128213.
• Суточные, выплаченные работникам при направлении их в 2022 году в служебную командировку на новые территории, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК в размере, установленном действующим в период такой командировки актом Президента РФ и/или актом Правительства РФ Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-06/126873.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при получении резидентом Республики Беларусь от источника в РФ вознаграждения по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-04-05/9888.
• Ставки по НДФЛ, установленные п. 1.2 ст. 224 НК, подлежат применению только в отношении физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-04-06/9165.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся признания материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-06/4074.
• Об НДФЛ с вознаграждений в том числе нерезидентов за выполнение работ (оказание услуг) при помощи сети Интернет с использованием доменных имен, находящихся в российской национальной доменной зоне Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-04-06/1576.
• Оплата организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого физлица признается доходом в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/127090.
• Об НДФЛ с выплат работникам, производимых в соответствии с коллективным договором при их увольнении в связи с выходом на пенсию Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-04-06/7387.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если у организации/ИП - субъекта МСП в ЕГРЮЛ/ЕГРИП основным видом деятельности указан вид деятельности "Производство прочих изделий из пластмасс, не включенных в другие группировки, кроме устройств пломбировочных из пластика" (подгруппа 22.29.2 ОКВЭД 2), который относится к подклассу ОКВЭД 2 - 22.2 "Производство изделий из пластмасс", то указанный плательщик страховых взносов вправе применять с 01.01.2025 единый пониженный тариф взносов 7,6% при выполнении условия о 70-% доле профильных доходов Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-15-05/130289.
• Если у организации, признаваемой субъектом МСП, в ЕГРЮЛ основным видом деятельности указан вид деятельности "Производство прочих изделий из недрагоценных металлов, не включенных в другие группировки" (ОКВЭД 2 - 25.99.29), то такая организация вправе применять с 01.01.2025 единый пониженный тариф взносов 7,6% при выполнении условия о 70%-й доле доходов от вышеупомянутого основного вида деятельности в сумме всех доходов Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-15-05/10743.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты страховых взносов ИП, ведущим несколько видов экономической деятельности, которым в марте 2024 г. были внесены изменения в ЕГРИП, и представлении им РСВ за 2024 г. Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-15-05/6742.
• Рассмотрен вопрос о применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, ведущей несколько видов деятельности из раздела "Обрабатывающие производства" Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-15-06/3124.
• Минфин напомнил условия применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, включенной в реестр организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-15-06/9119.
• Суммы материальной помощи, выплаченные работодателем членам семьи работника организации в связи с его смертью, не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-04-06/129145.

КОНТРОЛЬ

• С 01.07.2025 вступает в силу закон об электронном документообороте и дистанционном участии в производстве по делам об административных правонарушениях Федеральный закон от 07.04.2025 № 59-ФЗ.
• Закреплена возможность установления экспериментального правового режима, позволяющего кредитным организациям проводить удаленную идентификацию клиента при открытии банковского счета Федеральный закон от 07.04.2025 № 67-ФЗ.
• Внесены изменения в статью 11.1 КоАП РФ, устанавливающую ответственность за действия, угрожающие безопасности движения на железнодорожном транспорте и метрополитене Федеральный закон от 07.04.2025 № 70-ФЗ.
• Установлена процедура направления налоговым органом оператору платформы цифрового рубля в электронной форме решения о приостановлении операций по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации Указание Банка России от 22.10.2024 № 6907-У.
• Разъяснен порядок представления в ИФНС сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира Письмо ФНС от 05.02.2025 № 3-4-04/0012@.
• Разъяснены особенности применения временного порядка раскрытия и предоставления информации некоторыми хозяйственными обществами Письмо ФНС от 04.04.2025 № КВ-4-1/3572@.
• Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет ответственность в соответствии с положениями ст.119 НК Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-02-08/17865.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

• Обновлены указания по заполнению статформ № 11-НА и № 11 (сделка) Приказ Росстата от 03.04.2025 № 162.
• Утверждена годовая статформа № 1-ТОРГ (МО) "Сведения об объектах розничной торговли и общественного питания" Приказ Росстата от 08.04.2025 № 176.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Установлены порядок и условия предоставления права на бесплатное посещение музеев, парков культуры и отдыха и выставок на территории РФ многодетным семьям независимо от места их жительства (Постановление Правительства РФ от 09.04.2025 № 463).
• Минфин напомнил, какими документами можно подтвердить расходы на покупку лекарств в целях получения соцвычета по НДФЛ Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/404.
• Справка об оплате образовательных услуг, в том числе предоставленная по запросу физлица в течение года, выдается за налоговый период, в котором физлицом были оплачены образовательные услуги Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-04-06/1416.
• Минфин рассказал об исчислении, уплате НДФЛ и представлении декларации 3-НДФЛ при продаже недвижимого имущества Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-02-08/13438.
• Разъяснен порядок определения срока владения инвестиционными паями ПИФа в случае их дробления в периоде владения в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-04-06/10895.
• Минфин рассказал о том, как облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-04-06/10851.
• Об НДФЛ в отношении доходов акционеров акционерных обществ в виде дополнительно полученных ими акций Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-04-05/5607.
• Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старый объект прекращает свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты госрегистрации на них права собственности Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/127055.
• Минфин рассказал об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на новое строительство или приобретение недвижимого имущества на территории РФ, в том числе при отсутствии доходов в налоговом периоде Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130359.
• Если физлицо - клиент коммерческого банка получает денежные средства от коммерческого банка за совершенные этим физлицом действия в пользу коммерческого банка, то оснований не признавать такие выплаты доходами этого физлица для целей НДФЛ не имеется Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-04-06/10228.
• При получении физлицом жилого помещения в собственность на безвозмездной основе в результате приватизации доход в виде жилого помещения освобождается от НДФЛ. Последующие операции, производимые с таким жилым помещением, в том числе его продажа, производятся с учетом общего порядка налогообложения Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-04-05/132410.
• Об НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130290.
• Разъяснены особенности предоставления пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимого имущества Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/127121.
• Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества при изменении его кадастровой стоимости Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-04-05/129665.
• Обложению НДФЛ не подлежат доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-04-05/13191; Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/408.
• Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения или наследования Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130921.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-04-05/16156.
• Минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом, право собственности на которое получено в результате приватизации,  составляет три года Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/398.
• Об НДФЛ при продаже жилого помещения, образованного в результате раздела ранее полученного в наследство жилья Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133469.
• Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-05-06-01/132121.
• Имущественный НДФЛ-вычет по расходам на уплату процентов предоставляется только по одному объекту. Если право на такой вычет физлицом уже использовано, то оснований для его повторного получения по другому объекту недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130951.