Прочие события за 25-29 августа 253

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Применение повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-03-06/1/71726.
• Минфин рассмотрел вопросы о ставке по налогу на прибыль и документальном подтверждении при собственной разработке электронной (радиоэлектронной) продукции Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72185.
• Об учете субсидий в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72179.
• В случае расторжения договора страхования жизни в отношении отдельных застрахованных работников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими обложению в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-03-06/1/65356.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов на рекламу товаров (работ, услуг), деятельности, товарного знака и знака обслуживания Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-03-06/1/71724.
• Процентные доходы личного фонда, указанные в п. 4 ст. 284 НК, подлежат обложению налогом на прибыль с применением ставок, определенных данным пунктом ст. 284 НК Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-03-07/72149.
• Расходы в виде пожертвований в отношении некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, могут учитываться в расходах по налогу на прибыль Письмо Минфина от 15.07.2025 № 03-03-06/1/68527.
• Поступления в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей на основании п. 6 ст.13 Закона о защите прав потребителей, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-03-07/71750.
• Об освобождении от налога на прибыль участников проекта "Сколково" Письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-03-06/1/69159.
• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, в том числе на производство и реализацию Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-03-06/1/67589.
• Рассмотрен вопрос о признании расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 09.07.2025 № 03-03-06/3/66825.
• Разъяснены вопросы, касающиеся налога на прибыль при безвозмездной передаче имущества религиозным организациям и учрежденным ими СОНКО, а также исправления ошибок (искажений) в исчислении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 07.07.2025 № 03-03-06/1/65705.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-03-06/2/71641.

НДС

• В случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, НДС-база определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования Письмо Минфина от 31.07.2025 № 03-07-11/74146.
• Рассмотрен вопрос о вычете по НДС при приобретении работ (услуг), местом реализации которых является РФ, используемых для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-07-08/73594.
• Если физлицо, зарегистрированное в качестве ИП, в состав личного фонда передает недвижимое имущество, не используемое им для предпринимательской деятельности, то передача таким физлицом указанного имущества личному фонду не облагается НДС, поскольку данная передача производится физлицом в рамках непредпринимательской деятельности Письмо Минфина от 28.07.2025 № 03-07-14/72776.
• О применении освобождения от обязанностей плательщика НДС участником проекта "Сколково" или проекта по созданию ИНТЦ, в частности, в случае повторного получения статуса участника данных проектов Письмо Минфина от 28.07.2025 № 03-07-07/72830.
• Если подрядчиком на УСН, и не имеющим оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, договоры строительного подряда заключены с физлицами до 01.03.2025, а работы по строительству жилых домов на основании этих договоров выполняются после 01.04.2025, освобождение от НДС, предусмотренное подп. 23.2 п. 3 ст.149 НК, в отношении указанных работ не применяется Письмо Минфина от 24.06.2025 № 03-07-10/61259.
• Рассмотрен вопрос об НДС при получении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) и недополученных доходов в связи с производством и/или реализацией товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-07-11/73904.
• Реализация российской организацией прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, третьим лицам по заключенным с ними сублицензионным договорам освобождается от обложения НДС в соответствии с подп. 26 п.2 ст.149 НК Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-07-08/73798.
• Если с 01.01.2025 организация на УСН имела основания для освобождения от НДС, предусмотренного п. 1 ст. 145 НК, и у нее в соответствующем месяце 2025 г. сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 60 млн рублей, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенные этой организацией в месяце 2025 г., в котором имело место указанное превышение, НДС не облагаются Письмо Минфина от 24.06.2025 № 03-07-11/61264.
• Рассмотрен вопрос об изменении цены договора и НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, если ИП-арендодатель на УСН с 01.01.2025 становится плательщиком НДС 5% Письмо Минфина от 19.06.2025 № 03-07-11/60236.
• Об НДС при уступке прав требования в отношении выплат по еврооблигациям, причитающихся российской организации - держателю еврооблигаций ввиду неисполнения обязательств иностранным депозитарием Письмо Минфина от 18.07.2025 № 03-07-11/70221.
• При предоставлении казенным учреждением права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении находящегося в собственности субъекта РФ земельного участка, предоставленного этому учреждению в постоянное (бессрочное) пользование, исчисление и уплату в бюджет НДС должно осуществлять данное казенное учреждение, предоставляющее указанное право Письмо Минфина от 18.07.2025 № 03-07-11/69992.
• Об НДС в рамках договора о проведении капитального ремонта общего имущества МКД, заключенного с подрядчиком, применяющим УСН и уплачивающим НДС по ставке 5% Письмо Минфина от 24.06.2025 № 03-07-11/61437.
• В целях НДС местом реализации оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по проведению оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются Письмо Минфина от 10.06.2025 № 03-07-13/1/57108.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При проведении отпуска работником организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за пределами РФ не облагается НДФЛ только стоимость его проезда от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в котором осуществляется прохождение работником пограничного контроля, и обратно Письмо Минфина от 04.06.2025 № 03-04-06/55080.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в случае получения нерезидентом вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг, предоставление права использования РИД или средств индивидуализации с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 10.06.2025 № 03-04-05/56893.
• Минфин рассказал о порядке определения размера среднего месячного заработка в целях освобождения от НДФЛ при получении компенсационных выплат, связанных с увольнением Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-04-05/54415.
• Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые организацией членам семьи умершего работника, полностью освобождены от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-04-06/47911.
• Суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных, в частности, работникам, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.10 ст. 217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой Письмо Минфина от 17.07.2025 № 03-04-05/69453.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если доходы IТ-организации от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных подпадают под исключение, указанное в абзаце седьмом п. 5 ст. 427 НК, такие доходы не учитываются в доле доходов от IТ-деятельности в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов Письмо Минфина от 10.07.2025 № 03-15-06/67116.
• Рассмотрен вопрос о применении единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, учредителем которой является муниципальное образование Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-15-05/65429.
• Рассмотрен вопрос о включении в необходимую долю доходов субъекта МСП с основным видом деятельности по ОКВЭД 10.13.2 доходов от дополнительных видов деятельности в целях применения пониженных страховых взносов Письмо Минфина от 13.05.2025 № 03-15-06/46650.
• Если организацией заключен ГПД на оказание услуг по хранению вещей с физлицом, не являющимся ИП, вознаграждение за оказанную услугу подлежит обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 13.05.2025 № 03-15-06/46644.
• Доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов учитываются в 70%-й доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженного тарифа страховых взносов только при условии, что на дату реализации программно-аппаратные комплексы включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-03-06/1/68981.
• Рассмотрен вопрос о применении пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, в том числе в которой есть доля участия РФ Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-03-06/3/65456.

КОНТРОЛЬ

• ФНС разъяснила порядок действий при проведении камеральной налоговой проверки уточненных деклараций (расчетов), представленных за пределом трехлетнего срока от установленного срока уплаты налогов в условиях введения института ЕНС Письмо ФНС от 20.08.2025 № Д-4-15/27@.
• На период по 2030 год включительно продлевается возможность оказания господдержки юрлицам и ИП, осуществляющим производство (реализацию) подакцизной продукции в субъектах РФ, на территории которых введен средний уровень реагирования Постановление Правительства РФ от 25.08.2025 № 1272.
• Внесено уточнение в перечень НПА (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется ФНС  Приказ ФНС от 22.08.2025 № ЕД-7-20/736@.
• Скорректированы требования к документам, представляемым для регистрации юрлиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств Приказ ФНС от 25.07.2025 № ЕД-7-14/659@.
• Установлен порядок передачи информации об абоненте - юрлице либо ИП, инициировавших телефонный вызов (Постановление Правительства РФ от 28.08.2025 № 1300).
• В ЕГРЮЛ не вносятся сведения о продлении полномочий лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юрлица, данные о котором содержатся в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-12-11/65256.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Кредитные организации должны предоставлять полную информацию клиентам о причинах блокировки карт и приостановлении операций по счету Информационное письмо Банка России от 26.08.2025 № ИН-01-59/98.
• Уточнен порядок назначения пособий по беременности и родам женщинам, обучающимся по очной форме обучения Приказ Минтруда от 29.07.2025 № 468н.
• Если гражданин произвел расходы по уплате процентов в соответствии с несколькими договорами займа (кредита) на приобретение одного объекта недвижимого имущества, то он по всем таким расходам вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 220 НК Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-04-05/48933.
• ФНС обновила форму сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений Письмо ФНС от 06.08.2025 № БС-4-11/7335@.
• Актуализирован административный регламент предоставления госуслуги по регистрации транспортных средств Приказ МВД от 18.08.2025 № 583.
• Факт оплаты физкультурно-оздоровительных услуг за счет кредитных денежных средств, предоставленных физлицу кредитной организацией, не является основанием для отказа в предоставлении "физкультурного" вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-04-05/48020.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены, в том числе на счета в банках Письмо Минфина от 13.05.2025 № 03-04-05/46590.
• Гражданин освобождается от уплаты НДФЛ, если даритель и одаряемый признаются членами семьи Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-04-05/72204.
• При приобретении доли в жилом помещении физлицо имеет право на получение имущественного НДФЛ-вычета, предусмотренного подп.4 п. 1 ст. 220 НК, в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ такой доли в жилом помещении, при соблюдении установленных ст. 220 НК условий Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-04-05/71789.
• О ставках НДФЛ в отношении доходов налогового резидента РФ, полученных до 01.01.2025 Письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-04-05/71059.
• Гражданин имеет право на получение имущественного НДФЛ-вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК, при условии документального подтверждения факта приобретения в собственность жилого помещения и размера фактически понесенных расходов на его приобретение Письмо Минфина от 06.06.2025 № 03-04-05/56098.
• О минимальном предельном сроке владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, в целях НДФЛ при ее продаже Письмо Минфина от 05.06.2025 № 03-04-05/55301.
• Минфин рассказал об учете в целях НДФЛ расходов на приобретение имущественных прав при их продаже или погашении Письмо Минфина от 02.06.2025 № 03-04-05/54153.
• Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным физлицом по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения в соответствии с договором об участии в жилищно-строительном кооперативе Письмо Минфина от 19.05.2025 № 03-04-05/48661.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в отношении выплат из бюджета на приобретение (строительство) жилого помещения и доходов от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений военнослужащими Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-04-05/49025.
• Обложению НДФЛ не подлежат доходы в денежной и/или натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и/или отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физлиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено п. 18.2 ст. 217 НК Письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-04-05/56469.