Главная → Новости → «Переходные» НДС-вопросы по длящимся …

25 ноября, 2025

НДС - начисление / вычет / возмещение

«Переходные» НДС-вопросы по длящимся договорам должны быть урегулированы

880

Новости: «Переходные» НДС-вопросы по длящимся договорам должны быть урегулированы

Источник: 123RF

С 01.01.2021 передача прав на ПО, не включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС. Конституционный суд рассмотрел спор об НДС по длящемуся договору реализации ПО, которое до 01.01.2021 не облагалось НДС, а с 01.01.2021 стало подлежать налогообложению.

По итогам рассмотрения дела КС выявил пробел в законодательстве относительно решения вопроса о применении НДС в случае изменения налогового законодательства в течение исполнения длящегося договора.

П. 1 и п. 2 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ и подп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ признаны не соответствующими Конституции РФ. Поскольку эти нормы в своей совокупности не регулируют вопрос об изменении цены длящегося договора (или о его расторжении) в связи с изменениями закона, в силу которых при исполнении этого договора у поставщика возникает обязанность по уплате НДС. Из-за этого законодательного пробела возникают ситуации, допускающие взыскание поставщиком дополнительного вознаграждения, компенсирующего последствия возникновения у него НДС-обязанностей, с покупателя, который не имеет возможности принять соответствующие суммы налога к вычету для компенсации перелагаемых на него потерь.

В связи с этим КС предписал законодателю устранить выявленные пробелы. А до внесения соответствующих изменений в случае, когда стороны длящегося договора не достигли соглашения об изменении цены договора или о его расторжении, исходить из следующего:

поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы НДС, если дальнейшее исполнение длящегося договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в том числе влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться НДС-вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его;
цена, согласованная в длящемся договоре с физлицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физлицо при заключении и исполнении договора ведет предпринимательскую деятельность;
вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П

Новые статьи

ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ ИМПОРТЕ ИЗ ЕАЭС: СПОТ-разъяснения ФНС по ее заполнению

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК: ответы на нетривиальные вопросы

НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ: о новых правилах смягчения

ФАКТЫ О СЧЕТАХ- ФАКТУРАХ: разбираемся, что правда, a что ложь

Последние новости

11 ч назад

Личный интерес / Налоги физических лиц

Мошенники добрались до автомобилистов, озабоченных сезонной сменой резины

В период сезонной смены автошин злоумышленники запустили большое количество фальшивых онлайн-магазинов шин и дисков. Воспользовавшись таким ресурсом, вы потеряете деньги, а заказанный товар не получите.

Вчера

Кадры / Оплата труда

Можно ли выплачивать зарплату каждый день

Выплачивать зарплату реже двух раз в месяц нельзя (ст. 136 ТК ), а чаще, в том числе каждый день - можно. 45

Вчера

ККТ / Касса / Платежные агенты, Налоговый контроль / Налоговые проверки

Долгий простой ККТ может привлечь внимание контролеров

Если зарегистрированная ККТ долгое время не используется (чеки по этой кассе не пробиваются), - то само по себе это не нарушение. Однако, долговременный простой кассы - это индикатор риска, наличие которого может накликать внеплановую ККТ-проверку. 32

Вчера

ЕСХН, Налоговый контроль / Налоговые проверки

С какого момента применяется новая декларация по ЕСХН

Недавно ФНС утвердила новую ЕСХН-декларацию. Она применяется с отчетности за 2026 год. 20

Вчера

Кадры / Оплата труда

Можно ли расторгнуть срочный трудовой договор в период отпуска по уходу за ребенком

Да, можно. В ТК нет запрета на прекращение срочного трудового договора в связи с истечением срока его действия в период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком. 42

Вчера

Бухгалтерские семинары, Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

Вебинар «Как учитывать расходы в бухучете с 2027 года»: что не включается в расходы

26 октября на вебинаре «ФСБУ 10/2026 «Расходы»: как учитывать расходы в бухучете с 2027 года» аудитор Анна Ефремова пояснила, что не включается в расходы и почему. Смотрите отрывок вебинара. 95

Вчера

Личный интерес / Налоги физических лиц

Нужно ли снимать машину с учета после продажи

У продавца автомобиля нет обязанности снимать проданную машину с учета в ГИБДД. Но проконтролировать, что автомобиль за вами больше не числится, в ваших интересах. 75

2 ноября, 2026

ЕГРЮЛ / ЕГРИП

Нужно ли вносить изменения в ЕГРЮЛ, если участник ООО стал ИП

Нет, если единственный участник ООО зарегистрировался в качестве ИП, внесение изменений в ЕГРЮЛ не требуется. 155

2 ноября, 2026

Анонс

Читайте выпуск журнала «Главная книга» № 22/2026

В новом номере:

• СПОТ и ДОПП: заполняем декларацию по косвенным налогам

• Средний заработок: незаурядные ситуации расчета и учета

• Специалист ФНС о новых правилах смягчения налоговых штрафов

• Миф или факт: 7 утверждений о счетах-фактурах

• Транспортные расходы в договоре поставки: возмещение покупателем затрат поставщика

• Утрата льгот резидентом «Сколково»: как уплатить налоги и взносы

• 8 вопросов о применении ККТ и формировании чеков 57

2 ноября, 2026

ККТ / Касса / Платежные агенты

К сентябрю 2027 года некоторым продавцам придется купить новые ККТ

С 01.09.2027 форматы фискальных документов версий 1.05 и 1.1 утратят силу. Останется только ФФД версии 1.2. 1095

2 ноября, 2026

Онлайн-сервисы ГК, Самозанятость / Налог на профессиональный доход

Самоконтроль для самозанятых стал проще с обновленным сайтом ГК

На сайте «Главной книги» появился специальный раздел для граждан, ведущих предпринимательскую деятельность без работников (как ИП или как самозанятый). В этом разделе бизнесмены найдут ответы на самые насущные вопросы, с которыми сталкивается микробизнес. 181

2 ноября, 2026

Иностранные работники, Проверки госорганов (неналоговые)

Уведомлять МВД нужно даже об иностранных работниках без трудового договора

О заключении трудового договора с работником-иностранцев работодатель должен уведомить МВД. При этом нужно учитывать, что трудовой договор может считаться заключенным и без его оформления на бумаге. 323

2 ноября, 2026

Бухгалтерские семинары, Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

Вебинар «ФСБУ 10/2026 «Расходы»: как учитывать расходы в бухучете с 2027 г.»: затраты или расходы

В октябре наше издательство провело вебинар «ФСБУ 10/2026 «Расходы»: как учитывать расходы в бухучете с 2027 года». Аудитор Анна Ефремова объяснила, в чем состоит отличие между затратами и расходами для учетных целей. Смотрите отрывок вебинара. 456

2 ноября, 2026

Личный интерес / Налоги физических лиц, Планируемое

За езду без прав хотят наказывать строже

Разработаны поправки в КоАП, которыми предлагается значительно повысить сумму штрафа за управления автомобилем водителем без прав. 145

Еще новости