Прочие события за 22-26 декабря

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Доход от реализации амортизируемого имущества, в том числе использовавшегося в медицинской деятельности, не является доходом, полученным от меддеятельности, при определении доли дохода 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.09.2025 № 03-03-06/1/93689.
• Минфин рассказал об учете НКО доходов и расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.09.2025 № 03-03-06/3/93688.
• Расходы на уплату сбора (обязательного платежа, относящегося к неналоговым доходам федерального бюджета), обязанность по уплате которого предусмотрена законодательством РФ, могут быть учтены при формировании базы по налогу на прибыль на основании подп.49 п.1 ст. 64 НК Письмо Минфина от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101.
• Проценты за пользование кредитом (займом), привлеченным для приобретения (создания) амортизируемых нематериальных активов, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов Письмо Минфина от 29.09.2025 № 03-03-06/1/93966.
• Об определении цены приобретения ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, при определении расходов при их реализации или ином выбытии в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.09.2025 № 03-03-06/2/93419.
• Применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, к расходам, указанным в п. 2 ст. 257 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 26.09.2025 № 03-03-06/1/93454.
• Минфин напомнил условия учета расходов при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 25.11.2025 № 03-03-06/1/114109.
• О налоге на прибыль при списании сумм кредиторской задолженности и порядке внесения вклада в имущество ООО Письмо Минфина от 10.11.2025 № 03-03-06/1/108392.
• Затраты, понесенные организацией в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем, обусловленные требованием законодательства РФ, могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 01.11.2025 № 03-03-06/1/106150.
• Разъяснены вопросы, касающиеся налога на прибыль при реализации доли в уставном капитале организации частями Письмо Минфина от 24.10.2025 № 03-03-06/1/103288.
• О способах документального подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 27.11.2025 № 03-03-06/1/115234.
• Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными ко взысканию) установлен п. 2 ст. 266 НК и является закрытым Письмо Минфина от 27.11.2025 № 03-03-06/1/115231.
• Если имущество, полученное НКО, отвечает требованиям, установленным ст. 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.11.2025 № 03-03-06/3/114891.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ТОР Письмо Минфина от 26.11.2025 № 03-03-06/1/114890.
• Перечень доходов (расходов), не учитываемых в целях налога на прибыль, не содержит доходов от реализации (расходов, связанных с реализацией) любого имущества (имущественных прав) должника в ходе банкротства. Следовательно, в общем случае такие доходы, уменьшенные на величину соответствующих им расходов, подлежат признанию в "прибыльных" целях, обложению налогом на прибыль и декларированию в установленном НК порядке Письмо Минфина от 25.11.2025 № 03-03-06/1/114067.

НДС

• Если застройщиком разрешение на строительство объектов недвижимости получено до 01.01.2024 и объекты долевого строительства в виде машино-мест, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются физлицами для личного (индивидуального или семейного) использования, то услуги застройщика, оказываемые при строительстве машино-мест, подлежащих передаче физлицам на основании договоров участия в долевом строительстве, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 24.10.2025 № 03-07-07/103087.
• Рассмотрен вопрос о включении в цену номера услуг питания при предоставлении мест для временного проживания в гостиницах в целях применения ставки НДС 0% Письмо Минфина от 23.10.2025 № 03-07-11/102587.
• Восстановление сумм НДС по основным средствам, относящимся к объектам недвижимости, в дальнейшем используемым для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), производится независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и/или реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) Письмо Минфина от 24.10.2025 № 03-07-11/103084.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся применения НДС при выполнении СМР для создания ОС организацией на УСН, исчисляющей НДС Письмо Минфина от 24.10.2025 № 03-07-11/103621.
• Если объект, используемый для оказания физлицам услуг по предоставлению мест для временного проживания, относится к средствам размещения, понятие которых установлено Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ, и данное средство размещения прошло классификацию в соответствии со статьей 5.1 Федерального закона № 132-ФЗ и Положением о классификации средств размещения, то в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в таком средстве размещения применяется ставка НДС 0% Письмо Минфина от 30.10.2025 № 03-07-11/105317.
• Суммы НДС по ставке 20%, предъявленные заказчику транспортно-экспедиционных услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 30.09.2025 № 03-07-08/94489.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Даны разъяснения по вопросу применения организациями - участниками СЭЗ на территориях новых регионов льгот по налогу на имущество и земельному налогу Письмо ФНС от 16.12.2025 № СД-4-21/11349@.
• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 января 2026 года Информация Минэкономразвития.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Минтруд рассмотрел вопрос о необходимости работодателя самостоятельно утвердить формы первичных учетных документов для документального отображения соответствующих требованиям трудового законодательства фактов хозяйственной деятельности (Письмо Минтруда от 28.11.2025 № 15-2/ООГ-2310).
• До 01.01.2027 продлен срок действия особенностей применения трудового законодательства РФ на территориях новых регионов Постановление Правительства РФ от 19.12.2025 № 2080.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• ФНС направлены рекомендуемые форма и формат уведомления плательщика страховых взносов, зарегистрированного на территории курильских островов после 01.01.2022, применяющего УСН, об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11505@.
• Срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2025 год истекает 29.12.2025 Информация ФНС.
• Рассмотрен вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, ведущим деятельность по коду ОКВЭД 2 - 25.62 Письмо Минфина от 18.07.2025 № 03-15-06/69887.

КОНТРОЛЬ

• Скорректированы положения о государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО), предусмотренные законом о бухгалтерском учете Федеральный закон от 15.12.2025 № 471-ФЗ.
• ФНС обновила сводные контрольные соотношения Приказ ФНС от 25.11.2025 № ЕД-7-3/1010@.
• С 01.03.2026 применяется новая форма заявки о постановке объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, на государственный учет Приказ Минприроды от 20.11.2025 № 633.
• Конституционный Суд постановил, что потерпевшие от хищения денежных средств с их банковских счетов могут подавать иски о взыскании неосновательного обогащения и возмещении имущественного вреда по месту своего жительства Постановление Конституционного Суда РФ от 22.12.2025 № 47-П.
• ФНС информирует о допустимых случаях указания в кассовом чеке прежней ставки НДС 20% с 01.01.2026 Информация ФНС.
• Росприроднадзор сообщил, что срок сдачи отчетности по форме N 2-ТП (отходы) за 2025 год переносится на 02.02.2026 Информация Росприроднадзора.
• Президиум Верховного Суда подготовил четвертый обзор судебной практики в 2025 году Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025).
• Индексация не приводит к выплате гражданину каких-либо сумм, имеющих особую правовую природу, а лишь увеличивает размер выплаты, на которую он имел право до того, как возникла необходимость ее защиты от инфляционных процессов Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2025 № 48-П.
• Об осуществлении обработки биометрических персональных данных Письмо Минфина от 31.10.2025 № 05-07-12/105838.
• Пленумом Верховного Суда РФ даны разъяснения о правилах уплаты госпошлины при обращении в суды с учетом вступивших в силу изменений в Налоговом кодексе РФ (Постановление Пленума ВС РФ от 23.12.2025 № 39);
• Даны разъяснения по вопросам, возникающим у судов при рассмотрении дел об административных правонарушениях, выражающихся в неуплате административного штрафа в срок, предусмотренный КоАП РФ (Постановление Пленума ВС РФ от 23.12.2025 № 38);
• Пленумом Верховного Суда принято постановление, регламентирующее вопросы установления при банкротстве юрлиц требований контролирующих должника лиц и аффилированных лиц должника (Постановление Пленума ВС РФ от 23.12.2025 № 41);
• Внесены уточнения в разъяснения Пленума Верховного Суда о привлечении контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве (Постановление Пленума ВС РФ от 23.12.2025 № 42);
• Сообщен код операций с цифровой валютой для заполнения расчета финансового результата инвестиционного товарищества Письмо ФНС от 17.12.2025 № СД-4-3/11380@.
• Приостановление операций по счетам в банке не применяется в отношении суммы, по которой получена налоговая отсрочка (рассрочка) Письмо Минфина от 23.06.2025 № 03-02-08/61063.
• Рассмотрен вопрос о возможности представления в ИФНС документов, подписанных иностранной ЭП (Письмо ФНС от 17.12.2025 № ЕА-4-26/11370@).
• На I квартал 2026 г. утвержден перечень производителей медных полуфабрикатов Приказ Минпромторга № 6278, ФНС № ЕД-7-3/1082@ от 12.12.2025.
• На I квартал 2026 года утвержден перечень производителей кабельно-проводниковой продукции Приказ Минпромторга № 6279, ФНС № ЕД-7-3/1083@ от 12.12.2025.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности, в частности, на основании договора дарения. При этом внесение в Единый государственный реестр недвижимости изменений в запись о правах налогоплательщика в связи с уточнением по решению суда наименования объекта недвижимого имущества и его площади не изменяет указанный порядок Письмо Минфина от 17.07.2025 № 03-04-05/69437.
• Если на дату госрегистрации перехода права собственности от физлица к покупателю на проданное жилое помещение в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подп. 4 п.3 ст. 217.1 НК), то минимальный предельный срок владения проданным жилым помещением будет составлять три года Письмо Минфина от 17.07.2025 № 03-04-05/69365.
• О регистрации граждан в качестве плательщиков НПД, в том числе через портал "Госуслуги" Письмо ФНС от 03.12.2025 № ЗГ-2-20/18409@.
• Обложению НДФЛ не подлежат доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо ФНС от 18.11.2025 № ЗГ-2-11/17541@.
• ФНС информирует о ключевых изменениях в правилах предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан Письмо ФНС от 19.12.2025 № СД-4-11/11436@.