Прочие события за 29-30 декабря

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Дополнен перечень электронной (радиоэлектронной) продукции, утвержденный для целей применения пониженных ставок по налогу на прибыль Постановление Правительства РФ от 27.12.2025 № 2174.
• Рассмотрен вопрос об учете организацией радиоэлектронной промышленности доходов от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115895.
• Сельскохозяйственный товаропроизводитель может применять ставку по налогу на прибыль 0% по итогам отчетного (налогового) периода при выполнении по итогам этих периодов критериев, предусмотренных п. 2 ст. 346.2 НК РФ, в отношении деятельности, указанной в п.1.3 ст.284 НК РФ Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115893.
• При выявлении в 2025 году ошибок (искажений) в расчете базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были допущены эти ошибки Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115810.
• О применении участниками приоритетных инвестиционных проектов пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115822.
• Минфин рассмотрел вопросы о ведении раздельного учета доходов и расходов участником СЗПК и учете доходов (расходов), полученных (понесенных) им до получения соответствующего статуса, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.10.2025 № 03-03-06/1/101160.
• Если организация осуществляет расходы по созданию основного средства, которое будет использоваться в деятельности, приносящей доход, или осуществляет расходы, поименованные в п. 2 ст. 257 НК, то первоначальная стоимость такого ОС определяется (изменяется) в порядке, предусмотренном ст. 257 НК Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116784.
• Минфин напомнил условия применения пониженной ставки по налогу на прибыль IT-организацией, использующей для оказания услуг собственные программы для ЭВМ, базы данных Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-03-06/1/116498.
• Налогоплательщик, получающий в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования результатом интеллектуальной деятельности, определяемый исходя из рыночных цен на право пользования идентичными результатами интеллектуальной деятельности Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-03-06/2/116365.
• Если средства, полученные организацией в виде гранта, соответствуют подп.14 п.1 ст. 251 НК РФ, то они не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций при их целевом использовании Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-07/116223.
• О начале применения резидентом свободного порта Владивосток пониженных ставок по налогу на прибыль при отсутствии первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115819.
• Рассмотрен вопрос о применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, если получена прибыль, но отсутствует положительная разница между доходами и расходами с даты включения в реестр резидентов Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-05/115818.
• Если разработанная IT-организацией программа для ЭВМ, база данных признается собственной программой для ЭВМ, базой данных этой организации (что должно быть документально подтверждено), то доходы такой организации от предоставления прав использования указанной программы для ЭВМ, базы данных (с учетом исключений) могут включаться данной организацией в 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103568.
• Минфин рассказал о доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 21.10.2025 № 03-03-06/1/101674.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, доля участия РФ в которой составила более 50% в июне 2025 г. Письмо Минфина от 21.10.2025 № 03-03-06/1/101673.
• Рассмотрен вопрос об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственного программного обеспечения в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.10.2025 № 03-03-06/3/98165.
• Об учете в "прибыльных" целях доходов в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов ОС в связи с капитальным ремонтом иного объекта Письмо Минфина от 08.10.2025 № 03-03-05/97335.
• Если законодательство РФ устанавливает обязанность налогоплательщика принять имущественное право в собственность, доход, полученный в виде такого права, не учитывается в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.10.2025 № 03-03-06/1/96401.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся применения организацией, имеющей обособленные подразделения, инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении объектов ОС Письмо Минфина от 06.10.2025 № 03-03-06/1/96457.
• Об учете в целях налога на прибыль расходов на оценку безвозмездно полученного имущества Письмо Минфина от 30.09.2025 № 03-03-06/3/94337.
• В случае выбытия объекта ОС, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, в результате реорганизации в форме присоединения указанного налогоплательщика к другому юрлицу до истечения срока полезного использования такого объекта ОС или иного срока, определенного решением субъекта РФ, сумма налога на прибыль, не уплаченная в связи с применением ИНВ в отношении этого объекта ОС, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней Письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103674.

НДС

• ФНС выпустила разъяснения о порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22% Письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.
• Сообщены коды операций и особенности заполнения НДС-декларации налогоплательщиками, реализующими работы (услуги) по проектированию и/или строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования Письмо ФНС от 25.12.2025 № СД-4-3/11675@.
• О представлении подтверждающих документов для применения ставки НДС 0% при оказании услуг по передаче гражданских воздушных судов на территории РФ по договорам (аренды) лизинга Письмо Минфина от 30.09.2025 № 03-07-08/94610.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС в отношении сумм демереджа за простой судна и компенсации за перенос перевозки в рамках международной морской перевозки Письмо Минфина от 30.09.2025 № 03-07-08/94617.
• Банк, имеющий лицензию на ведение депозитарной деятельности и зарегистрированный оператором информационной системы в качестве номинального держателя - пользователя информационной системы, имеющего право на ведение учета прав на цифровые финансовые активы, в отношении услуг по ведению учета прав на данные цифровые права применяет освобождение от НДС, предусмотренное подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК Письмо Минфина от 30.10.2025 № 03-07-05/105155.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся соблюдения ИП на УСН, оказывающим услуги общественного питания, требования о среднемесячном размере выплат работникам для применения освобождения от НДС в 2026 г. Письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-07-07/103695.
• Об определении организацией, оказывающей услуги общепита, среднемесячного размера выплат в пользу физлиц в целях применения освобождения от НДС Письмо Минфина от 23.10.2025 № 03-07-07/102715.
• Местом реализации российской организацией принадлежащих ей железнодорожных вагонов во время их нахождения на территории иностранных государств (в том числе государств - членов ЕАЭС) является территория РФ и операции по реализации таких товаров признаются объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 20.10.2025 № 03-07-08/101186.
• Рассмотрен вопрос об НДС при списании организацией кредиторской задолженности за оказанные иностранным лицом услуги, местом реализации которых признается РФ Письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-08/95612.
• О вычете НДС по ввезенному оборудованию, помещенному под таможенную процедуру СТЗ и поставленному на учет более трех лет назад, при утрате ООО статуса резидента СЭЗ Письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-08/95469.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся применения НДС с 01.01.2025 организацией на УСН, если в 2025 г. она была преобразована из одной организационно-правовой формы в другую Письмо Минфина от 30.10.2025 № 03-07-11/105278.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

• Утверждены форма и формат уведомления плательщика страховых взносов, зарегистрированного на территории Курильских островов после 01.01.2022, применяющего УСН, об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-11/1016@.
• ФНС рекомендует представлять декларацию по НДПИ по обновленной форме (формату) начиная с отчетности за январь 2026 года Письмо ФНС от 25.12.2025 № СД-4-3/11636@.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Правительством на 2026 год установлены особенности правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений. В документе есть, в частности, правила временного перевода сотрудников к другому работодателю Постановление Правительства РФ от 25.12.2025 № 2131.
• В Трудовом кодексе закреплены особенности регулирования труда руководителя государственного (муниципального) учреждения Федеральный закон от 28.12.2025 № 510-ФЗ.
• В ТК РФ внесены изменения, уточняющие особенности регулирования труда спортсменов, тренеров Федеральный закон от 29.12.2025 № 532-ФЗ.

КОНТРОЛЬ

• Утверждены методика проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлица (ИП), порядок направления запроса о проведении такого анализа и порядок предоставления результатов проведенного анализа (оценки) Приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@.
• Продлевается срок маркировки остатков смазочных материалов, произведенных в России или ввезенных до 01.09.2025, которые не были реализованы в срок по 30.11.2025 Постановление Правительства РФ от 25.12.2025 № 2136.
• С 01.09.2026 устанавливаются случаи, при которых транспортная железнодорожная накладная оформляется на бумажном носителе Приказ Минтранса от 21.11.2025 № 407.
• Внесены изменения в правила маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации и представления сведений о маркированных товарах в информационную систему мониторинга Постановление Правительства РФ от 25.12.2025 № 2129.
• Для установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости в отдельных случаях понадобится согласие собственника Федеральный закон от 28.12.2025 № 513-ФЗ.
• В Законе об ООО закреплены положения о выплате действительной стоимости доли в уставном капитале общества по рыночной цене Федеральный закон от 28.12.2025 № 514-ФЗ.
• Увеличены размеры административных штрафов за нарушение требований к перевозке детей, установленных ПДД, налагаемых на водителя, на должностных лиц и на юрлиц Федеральный закон от 29.12.2025 № 525-ФЗ.
• Уточнена административная ответственность за управление транспортным средством, на котором установлены стекла, светопропускание которых не соответствует установленным требованиям Федеральный закон от 29.12.2025 № 526-ФЗ.
• С 01.09.2026 вступает в силу закон о запрете продажи табака и вейпов на остановках общественного транспорта Федеральный закон от 29.12.2025 № 551-ФЗ.
• С 01.09.2026 Республика Адыгея (Адыгея), Республика Бурятия, Астраханская область, Нижегородская область будут включены в перечень субъектов РФ, на территориях которых проводится эксперимент по установлению специального правового регулирования по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах Федеральный закон от 29.12.2025 № 557-ФЗ.
• Увеличены размеры штрафа за навязывание потребителю дополнительных товаров (работ, услуг) за отдельную плату Федеральный закон от 29.12.2025 № 561-ФЗ.
• Увеличен размер исполнительского сбора, и уточнен порядок его взимания Федеральный закон от 29.12.2025 № 563-ФЗ.
• Смягчены требования к транспортным средствам, используемым при перевозках легковым такси Федеральный закон от 29.12.2025 № 580-ФЗ.
• С 28.12.2025 участники оборота маркированных товаров должны перейти на новые технические средства получения информации о товаре (ТС ПИоТ) Информация ФНС.
• Банк России рекомендует кредитным организациям удовлетворять заявления заемщиков – юрлиц и ИП о реструктуризации ссуды, поданные в течение первого полугодия 2026 года (Информационное письмо Банка России от 30.12.2025 № ИН-03-23/120).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Студенческие билеты и зачетные книжки для обучающихся в вузах переводятся в электронный формат Федеральный закон от 29.12.2025 № 539-ФЗ.
• С помощью мессенджера MAX можно будет подтвердить свой возраст при покупке табачной и алкогольной продукции Федеральный закон от 29.12.2025 № 569-ФЗ.
• СФР информирует об изменениях в сфере социального обеспечения в 2026 году Информация СФР.
• До 31.12.2029 продлевается срок проведения эксперимента по расширению доступности среднего профессионального образования в отдельных регионах России Федеральный закон от 29.12.2025 № 571-ФЗ.
• Установлен механизм самоограничения прав на участие в азартных играх Федеральный закон от 29.12.2025 № 575-ФЗ.
• СФР обновил порядок информирования граждан об условиях, порядке назначения и пересчета пенсий Приказ СФР от 24.11.2025 № 1484.
• Представлена позиция Минфина по вопросу о порядке обложения НДФЛ доходов, полученных по договору ренты Письмо ФНС от 26.12.2025 № БС-4-11/11723@ (вместе с Письмом Минфина от 23.12.2025 № 03-04-07/125118).