НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Для включения в "прибыльные" расходы выплат, производимых в пользу работника, необходимо отразить эти выплаты в коллективном и(или) в трудовом договоре либо в допсоглашениях к ним с обязательным указанием, что такие соглашения являются неотъемлемой частью соответственно коллективного или трудового договора (формальное соответствие). Также данные выплаты должны иметь производственный характер и связь с режимом работ и условиями труда работника (фактическое соответствие) (Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565@).

По излишне начисленным в 2011 - 2013 гг. процентам на сумму требований конкурсного кредитора, включенным в состав доходов, организация может подать уточненки за соответствующие периоды Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/2/20103.

Утилизационный сбор можно включить в состав прочих "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-03-06/1/16575.

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства начисление "процентного" дохода по долговым обязательствам должника в налоговом учете прекращается Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-03-06/2/16572.

Если организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другой организациии объект незавершенного строительства, то для "прибыльных" целей подтверждением стоимости данного объекта может являться оформленная надлежащим образом выписка из регистров налогового учета вносящей организации о первоначальной (остаточной) стоимости указанного объекта на дату перехода права собственности (Письмо Минфина от 17.07.14 № 03-03-06/1/35104).

НДС

10%-ная ставка НДС применяется ко всем сокам, предназначенным для детского питания, независимо от объема "соковой" упаковки Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-07-07/20520.

Отказавшись от НДС-освобождения по операциям, указанным в п.3 ст.149 НК РФ, можно снова применять освобождение не ранее, чем через год. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 1 числа того квартала, с которого планируется применение освобождения Письмо Минфина России от 07.08.14 № 03-07-РЗ/39083.

Если организации или ИП покупают госимущество, то они должны заплатить НДС в качестве налогового агента (Письмо ФНС  от 16.07.14 № ГД-4-3/13823@).

Получили бюджетные инвестиции в качестве взноса в уставный капитал? НДС по приобретенным за счет этих средств товаров/работ/услуг можно принять к вычету (Письмо ФНС от 30.07.2014 № ГД-4-3/14870@).

СПЕЦРЕЖИМЫ

До сведения налогоплательщиков доведено письмо Минфина относительно невозможности включения в состав упрощенных расходов затрат на спецоценку Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877.

НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Компенсация оплаты путевок, медуслуг страховыми взносами не облагаются Определение ВАС от 29.07.14 № ВАС-9218/14.

Если нужно удержать НДФЛ со стоимости подарка, врученного работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, то налог можно удержать из выплачиваемого ей пособия (Письмо Минфина России от 18.07.14 № 03-04-06/35397).

С 2015г. можно попросить об отсрочке уплаты страховых взносов Письмо Минтруда от 25.06.14 № 17-4/10/П-3456

Изданы Методические рекомендации по проверке правильности исчисления страховых взносов, а также рекомендации по проверке сочетаний видов стажа, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии (Распоряжение ПФ РФ от 31.07.2014 N 323Р).

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у физлица НДФЛ. В этом случае организация должна письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-04-05/24928.

Страховая организация выступает в качестве налогового агента по НДФЛ, если у физлица возникает доход при получении им страховой выплаты по договору добровольного страхования авто (положительная разница между суммой страховой выплаты и расходами на ремонт застрахованного авто) Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20579.

Если организация ошибочно перечислила физлицу арендные платежи и удержала НДФЛ с них, а затем физлицо вернуло организации полученные деньги, то за возвратом излишне уплаченного в бюджет НДФЛ в ИФНС должна обращаться организация Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-04-05/20252.

Денежные компенсации на лечение, а также компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые государственным и муниципальным служащим, подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минтруда России от 11.06.2014 N 17-3/В-258).

Сумма номинальной стоимости облигаций и купонного дохода, полученная владельцем облигаций при их погашении, признается доходом, облагаемым НДФЛ. Тот, кто выплачивает физлицу данный доход, выступает в качестве налогового агента Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-04-05/21972.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Об уплате НДПИ при добыче нефти на нескольких участках недр, которые расположены в разных муниципальных образованиях одного региона (Письмо ФНС от 30.07.2014 № ГД-4-3/14805@).

Транспортный налог по судам внутреннего водного транспорта уплачивается по месту их государственной регистрации (Письмо ФНС России от 02.07.2014 № БС-4-11/12495).

Разъяснены вопросы о применении ставки земельного налога в случае неиспользования части земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства Письмо ФНС России от 30.07.2014 N БС-4-11/14944@.

Доведены до сведения налоговых органов разъяснения, данные в Письме Минэкономразвития России от 06.06.2014 N Д23и-1999 по вопросу отнесения земельных участков к изъятым из оборота и ограниченным в обороте в целях исчисления земельного налога Письмо ФНС России от 22.07.2014 N БС-4-11/14050@.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Если ИП платит зарплату работникам, то он должен сдавать отчетность в ПФР Постановление Президиума ВАС РФ №763/14 от 03.06.2014.

"Доходные" упрощенцы, имеющие работников, могут уменьшить налог при УСНО на страховые взносы с 50%-ным ограничением Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-11/20974.

Об уменьшении предпринимателем, производящим выплаты физлицам, ЕНВД и налога при УСНО, на страховые взносы Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-11-11/21931.

В целях уплаты 1% взносов "за себя" с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., предприниматель на ЕНВД берет в расчет размер полученного вмененного дохода, определяемого в соответствии с п.2 ст. 346.29 НК РФ (Письмо Минфина от 18.07.14 № 03-11-11/35499).

Появился электронный формат заявления для сообщения налоговикам адреса, по которому ИП и граждане желают получать налоговую корреспонденцию Приказ ФНС России от 01.08.14 № ММВ-7-6/408@.

КРЫМ

В налоговое законодательство г. Севастополя, действующее в переходный период,  внесены изменения (Закон г. Севастополя от 1 августа 2014 г. № 52-ЗС)

Наследство, полученное на территории Крыма в 2013г., облагается в соответствии с законодательством Украины (Письмо ФНС от 23.07.2014 г. № БС-3-11/2431@).

Регламентированы процедуры выдачи НФО и НПФ на территориях Крыма и Севастополя разрешений на ведение определенных видов деятельности Приказ Банка России от 04.08.2014 N ОД-1995.

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

О порядке составления налоговиками справки об отсутствии у налогоплательщика налоговой задолженности Письмо ФНС от 09.06.2014 № НД-19-8/88.

С 1 августа 2014 года введены в действие новые методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций/расчетов Приказ ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@.

Утверждено Типовое положение о комитете (комиссии) по охране труда, создаваемого работодателем Приказ Минтруда России от 24.06.2014 N 412н.

Утверждены формы бланков документов, используемых при оказании услуг по предоставлению парковочных мест на платной парковке Приказ Минтранса России от 24.06.2014 N 166.

Роструд разработал памятку для гражданам Украины, которые устраиваются на работу на территории РФ Информация Роструда.

До 2 октября 2014 года АО обязаны передать ведение реестра акционеров специализированному профессиональному участнику рынка ценных бумаг Письмо Банка России от 31.07.2014 N 015-55/6227.

Правительство РФ приводит свою нормативно-правовую базу в соответствие с Федеральным законом "О специальной оценке условий труда" Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 N 726.

Разъяснено, на какие категории иностранных работников распространяется установленная на 2014 год допустимая доля иностранных работников, используемых в сфере розничной торговли и в области спорта Приказ Минтруда России от 23.01.2014 N 29н.

Общественные организации, некоммерческие партнерства, ассоциации и союзы не могут рассматриваться в качестве полномочных представителей работодателей при заключении трудовых соглашений Рекомендации Федеральной службы по труду и занятости.

Если российская организация, более 20% которой принадлежит иностранной организации, заключила договор займа с другой российской организацией, являющейся аффилированным лицом как по отношению к иностранной организации, так и по отношению к российской организации-заемщику, то указанная задолженность признается контролируемой Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-08-05/16607.

О документах, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации на территории Германии Письмо Минфина России от 04.08.14 № 03-08-РЗ/38351.

Внесены изменения в ПДД, предусматривающие обязанность водителя, участвующего в международном движении, иметь при себе и по требованию сотрудников полиции передавать им для проверки не только регистрационные документы на транспортное средство (при наличии прицепа - и на прицеп) и водительское удостоверение, соответствующие Конвенции о дорожном движении, но теперь еще и документы, предусмотренные таможенным законодательством ТС, с отметками таможенных органов, подтверждающими временный ввоз данного транспортного средства (при наличии прицепа - также прицепа) Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 N 714.

Установлены новые Правила перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа железными дорогами Приказ Минтранса России от 19.12.2013 N 473.

За выдачу паспорта гражданина РФ осужденному лицу, находящемуся в местах лишения свободы, государственная пошлина должна быть уплачена администрацией УФСИН, но за счет собственных денег плательщика (осужденного лица) Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-05-06-03/21722.

В связи с отсутствием поддержки со стороны бизнеса из "дорожной карты" по оптимизации процедур регистрации юрлиц и ИП исключено мероприятие по созданию института регистрационных агентов (те, кто передавал бы все необходимые для регистрации документы в уполномоченные органы) Распоряжение от 30 июля 2014 года №1429-р.

О максимальной численности иностранных граждан, которые могут быть приняты на работу для замещения должности командира гражданского воздушного судна, и об условиях, при которых допускается заключение трудового договора с указанными иностранными гражданами Постановление Правительства РФ от 01.08.2014 N 762.

Утверждены новые формы бланков удостоверений и карточки допуска на транспортное средство для международных автомобильных перевозок, а также изменен порядок доступа к международным перевозкам Приказ Минтранса России от 16.06.2014 N 158 Приказ Минтранса России от 09.07.2014 N 181.

Утверждена Типовая схема организации пропуска через государственную границу РФ транспортных средств, грузов, товаров и животных в автомобильных пунктах пропуска Приказ Минтранса РФ от 24.01.2014 N 23.

Установлены критерии аккредитации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы по оценке соответствия, а также оказывающих услуги по обеспечению единства измерений Приказ МЭР от 30.05.2014 N 326.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными деньгами в рублях законодательством не предусмотрена Информация Росфиннадзора.

Даны разъяснения о применении коэффициента 0,3 к нормативам платы за размещение отходов Письмо Минприроды России от 11.04.2014 N 12-50/1807-ОГ.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Клиенты российского туроператора, прекратившего свою деятельность, для возвращения на родину вправе подать заявку на эвакуацию в "Турпомощь". В случаях, когда российских туристов за рубежом выселяют из отеля или требуют повторной оплаты проживания, необходимо подать заявку на эвакуацию по адресу (tourpom.ru) или по телефонам: +7(495)981-51-49 и 8(800)100-41-94 сайт Ростуризма.

Если  точка  доступа  Wi-Fi  установлена   оператором связи,  то  пользователь по  запросу оператора должен предоставить свои данные (по SMS или  спецформе) перед открытием доступа в интернет. Если  точка  доступа  Wi-Fi  установлена  частным  лицом, никаких обязанностей по идентификации клиента у него нет Информация Минкомсвязи РФ от 08.08.2014 г.

Доход от продажи долей в недостроенном жилье, находящихся в собственности менее 3-х лет, облагается НДФЛ (Письмо ФНС от 31.07.2014 № БС-4-11/14980@).

Расходы на отделку квартиры можно включить в состав имущественного вычета, только если в договоре купли-продажи квартиры указано, что она продается без отделки Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20618.

При продаже одной квартиры и покупке другой в одном году можно заявить, как "продажный" имущественный вычет, так и "покупной" Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20606.

Для НДФЛ-целей при продаже квартиры моментом возникновения права собственности у участника общей совместной собственности на эту квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру Письмо Минфина России от 06.05.2014 N 03-04-05/21190.

Остаток имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья не переходит по наследству в случае смерти гражданина, заявившего право на вычет Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20630.

Повторное предоставление гражданину имущественного вычета по НДФЛ, связанного с покупкой квартиры, не допускается Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-04-05/20934.

Для НДФЛ-целей срок нахождения в собственности земельных участков, образованных путем выдела, исчисляется с даты их регистрации в ЕГРП, а не c даты регистрации первоначального участка Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-04-05/20930.

Ныне действующая форма уведомления не мешает получению имущественного вычета у нескольких работодателей - ИФНС выдаст столько уведомлений, сколько будет работодателей, у которых гражданин хочет получить вычет (Письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № БС-3-11/2497@).

Если физлицо продает квартиру, ранее сдаваемую в аренду, и данная сдача в аренду отвечает признакам предпринимательской деятельности, то доход от продажи облагается НДФЛ независимо от срока владения этой недвижимостью Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-04-05/21039.

О переносе имущественного вычета работающими и неработающими пенсионерами в различных ситуациях Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20621 Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-04-05/20134 Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-04-05/22071.

Стоимость недвижимости, подаренной свекровью невестке, облагается НДФЛ, т.к. они в соответствии с законодательством не являются близкими родственниками/членами семьи (Письмо ФНС от 25.07.2014 г. № БС-4-11/14487@).

Доход от продажи квартиры, приобретенной в собственность в порядке передачи нереализованного имущества должника заимодавцу, для целей уплаты НДФЛ можно уменьшить на сумму денег, переданных по договору займа и не возвращенных заимодавцу, а также на сумму налога, уплаченного заимодавцем при получении в собственность данной квартиры (Письмо ФНС от 28.07.2014 г. № БС-4-11/14579@).

Утверждены правила выплаты пенсионных накоплений наследникам Постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 711 Постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 710.

ПФ РФ разъяснил вопросы, касающиеся возможности направления средств материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитным договорам, заключенным путем направления оферты Письмо ПФ РФ от 02.07.2014 N 28-26/8345 Письмо ПФ РФ от 23.07.2014 N СА-28-19/9364.

Обновлен порядок приема ПФР заявлений от застрахованных лиц о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии Приказ Минтруда России от 17.06.2014 N 381н.

Утверждены форма и порядок подачи уведомлений о наличии у гражданина РФ иного гражданства либо вида на жительство или иного действительного документа, подтверждающего право на его постоянное проживание в иностранном государстве Приказ ФМС от 28.07.2014 N 450.

Определены правила предоставления субсидий на приобретение или строительство жилья для российских военнослужащих-контрактников и граждан, уволенных с военной службы Приказ Минобороны от 21.07.2014 N 510.

Разъяснены вопросы государственной регистрации ипотеки на жилые помещения при приобретении доли в праве общей долевой собственности Письмо Росреестра от 07.07.2014 N 14-исх/07667-ГЕ/14.