НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Если выплаты не признаются матпомощью по смыслу статьи 270 НК РФ п.23 ст.270 НК РФ и предусмотрены трудовым договором либо если в трудовом договоре имеется указание на коллективный договор, такие выплаты могут быть учтены в составе "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-03-06/4/26582.

При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата, а также по другим основаниям, не предусмотренным в статье 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым/коллективным договором, допсоглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-03-06/1/34828 Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-03-06/1/34831.

О формуле расчета "дивидендного" налога в соответствии с п.5 ст.275 НК РФ: показатель Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе и в пользу иностранных организаций и физлиц - нерезидентов РФ (Письмо ФНС от 08.08.2014 № ГД-4-3/15664@).

ФНС сообщила об особенностях заполнения "прибыльной" декларации с учетом изменений порядка уплаты налога с дивидендов Письмо ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@.

О выполнении функций "прибыльного" налогового агента при выплате дивидендов через депозитарий Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-08-05/26354.

Доход от размещения ипотечным агентом денег по договору банковского вклада (депозита) является его внереализационным доходом в "прибыльных" целях Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14862@.

Затраты на приобретение прав собственности на земельный участок для обслуживающего производства можно учесть в составе "прибыльных" расходов в общем порядке. Учет этих расходов не зависит от полученной прибыли/убытка от эксплуатации недвижимости, располагающейся на данном участке Постановление Президиума ВАС РФ от 20 мая 2014 г. № 1160/14.

О "прибыльном" налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией резиденту Республики Австрия, в случае увеличения уставного капитала российской организации Письмо Минфина России от 20.05.2014 N 03-08-05/23776.

НДС

В целях подтверждения права применения "нулевой" ставки НДС в ИФНС представляются копии документов с теми отметками таможенных органов, проставление которых предусмотрено нормами законодательства РФ о таможенном деле Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-07-08/35407.

Налоговая база по НДС при реализации недвижимости определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 НК РФ (включая НДС), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25754.

Суммы НДС по приобретенным запасным частям, используемым при оказании услуг по гарантийному ремонту оборудования, вычету не подлежат, т.к. услуги по ремонту, включая стоимость запчастей, не облагаются НДС Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-07/26376.

Услуги по передаче иностранной компании авторских прав на аудио- и видеозаписи не облагаются НДС в РФ Письмо ФНС России от 13.08.2014 N ГД-4-3/15949@.

Посреднические услуги по реализации путевок (курсовок), в т.ч. оформленных БСО, облагаются НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 17.07.2014 N 03-07-07/35059.

Работы/услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые управляющим компаниям организациями и ИП, непосредственно выполняющими/оказывающими данные работы/услуги, облагаются НДС Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-07-07/35576.

О налогообложении НДС услуг по доступу в электронную справочную систему и услуг по размещению информации о российском юрлице в указанной системе, оказываемых иностранной организацией российской организации Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-07-08/35579.

Работы по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, подлежат налогообложению НДС по "нулевой" ставке только при выполнении работ организацией, которая является переработчиком или привлекается в качестве переработчика организацией, имеющей разрешение таможенного органа на переработку, и которая указана в разрешении на переработку. Если же в разрешении организация не поименована, то применяется ставка 18% Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-07-08/35365.

При реализации/передаче имущества, составляющего госказну, физлицам, не являющимся ИП, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25764.

Приведено в соответствие с действующим законодательством наименование иммунобиологических лекарственных препаратов, ввоз которых в Россию не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 09.08.2014 N 784.

СПЕЦРЕЖИМЫ

При исчислении ЕНВД при розничной торговле через магазины и павильоны используется физический показатель "площадь торгового зала" (в квадратных метрах) Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35569.

За счет убытков прошлых лет упрощенец может уменьшить только годовой налог, но не сумму авансового платежа Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24968.

ФНС повторила выводы КС, касающиеся уплаты НДС в ситуации, когда общережимник должен был применять вмененку Источник: сайт ФНС.

Упрощенец, оказывающий гостиничные услуги, может включить в состав расходов услуги по уборке номеров и стирке белье, оказываемые сторонними организациями, а вот стоимость покупаемой воды учесть в расходах нельзя Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24963.

Упрощенец - владелец рекламных конструкций, занимающийся распространением наружной рекламы, не вправе учитывать в "упрощенных" расходах затраты в виде платы за право установки и эксплуатации рекламной конструкции, т.к. перечень "упрощенных" расходов закрытый и такой вид затрат в нем не поименован (Письмо ФНС от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@).

Средства в виде грантов, полученные КФХ, применяющим ЕСХН или УСНО, на создание и развитие собственного бизнеса, подлежат включению в состав налогооблагаемых доходов Письмо ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15825@.

Автономная некоммерческая организация, единственным учредителем которой является юрлицо, вправе применять вмененку Письмо ФНС России от 13.08.2014 N АС-4-3/15905@.

НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Единовременное пособие, выплачиваемое сотруднику при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости, освобождается от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка Письмо Минфина от 21.07.14 № 03-04-05/35552.

При командировках в Крым действует такой же необлагаемый НДФЛ лимит суточных, что и по всей стране - 700 руб. (Письмо ФНС от 04.08.14 № БС-4-11/15175).

Решили оплатить новому сотруднику-нерезиденту проезд к месту работы в РФ? Не забудьте удержать со стоимости проезда НДФЛ по ставке 30%. Ведь это доход нерезидента в натуральной форме (Письмо Минфина от 30.06.14 № 03-04-06/31385).

Работник, направленный трудиться за границу и получающий зарплату там, не является плательщиком НДФЛ, если по итогам года он не приобретет статус резидента РФ. Т.е. в данной ситуации организация не будет выступать в качестве налогового агента Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-04-06/35558.

Доход в виде действительной стоимости доли при выходе из российской организации для нерезидентов облагается по ставке 30% Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34618.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Если в качестве базы по налогу на имущество организаций применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в т.ч. учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухучета) подлежат налогообложению в составе этого здания (т.е. по кадастровой стоимости) Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-05-05-01/34473.

Если у налогоплательщика нет утвержденных нормативов потерь полезных ископаемых на очередной календарный год, до утверждения этих нормативов применяются утвержденные ранее нормативы потерь Письмо ФНС от 01.08.2014 № ГД-4-3/15058@.

Налоговая база по  имуществу, находящемуся на балансе государственных/муниципальных организаций на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, определяется исходя из его балансовой (остаточной) стоимости, а не из кадастровой (Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-05-04-01/29641).

Налогоплательщик может применить льготу по налогу на имущество организаций только при наличии документов, подтверждающих его статус государственного научного центра РФ Письмо ФНС России от 14.04.2014 N БС-4-11/7106@.

Об уплате земельного налога в отношении земельных участков, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-05-04-02/25629.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

НК РФ не предусмотрено распределение уплаченной единовременно или досрочно суммы страхового взноса "за себя" по налоговым периодам в течение года при уплате ЕНВД Письмо Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35575.

Для включения расходов в сумму профессионального НДФЛ-вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34662.

КРЫМ

Внесены изменения в Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период (Постановление Госсовета Республики Крым от 30.07.2014 № 2396-6/14).

ФНС разъяснила порядок применения на территории Крыма и Севастополя законодательства РФ о страховых взносах Информация ФНС России "С 1 августа в Республике Крым и Севастополе применяется российское законодательство о страховых взносах".

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

Если рабочее место бухгалтера удалено от ККТ, то для передачи кассиру и последующей распечатки кассовые документы можно оформлять в электронном виде с использованием электронной подписи (Письмо Центробанка от 11.08.2014 № 29-1-1-ОЭ/3002).

Заявление об уточнении сумм налогов, ошибочно перечисленных банком на счет одного органа Федерального казначейства, но предназначенных для другого, представляется в ИФНС по месту учета с приложением документов, подтверждающих уплату соответствующих налогов и их перечисление в бюджет Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-02-08/26491.

Обновлен ККТ-реестр: добавлена модель ЭВМ (электронно-вычислительная машина), в том числе программно-технический комплекс, абонентская радиостанция Приказ ФНС от 05.08.2014 № ЕД-7-2/410@.

Утверждена новая форма статнаблюдения N 1-Т(проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам". Представить ее нужно 28 ноября юрлицам (кроме СМП), отобранным по итогам проведения научно-обоснованной выборки Приказ Росстата от 23 июля 2014 г. № 486.

Утверждены формы требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также решения и постановления о взыскании указанной недоимки за счет денег (имущества) страхователя (Приказ Минтруда России от 23.07.2014 N 400Н).

Заявление о выдаче разрешений на работу мигрантам, прибывающим в Россию в "визовом" порядке, в ФМС России и его территориальные органы подает работодатель или заказчик работ (услуг), он же получает указанные разрешения на работу иностранным работникам Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-05-06-03/17524.

Юрлица и ИП должны будут предоставлять операторам интернет-связи сведения о тех, кто пользуется их интернет-сетью (к примеру, сведения о сотрудниках), если такая обязанность будет предусмотрена договором Постановление Правительства РФ от 31.07.2014 N 758.

Изложен в новой редакции График рассмотрения заявок на предоставление субсидий московским субъектам малого и среднего предпринимательства в 2014 году Приказ ДНПиП г. Москвы от 20.05.2014 N П-18-12-116/4

Утверждена уполномоченная организация, передающая налоговикам информацию в рамках ККТ-эксперимента Приказ ФНС от 01.08.2014 № ММВ-7-6/407@.

Утвержден федеральный классификационный каталог отходов Приказ Росприроднадзора от 18 июля 2014 г. № 445.

Определены формы и порядок предоставления работодателем в органы занятости населения информации о заключении трудового договора с иностранцем, обучающимся в России Приказ Минтруда России от 30.06.2014 N 424н.

Платежные документы клиента должны быть исполнены не позднее следующего рабочего дня после их поступления в орган Федерального казначейства Письмо Казначейства России от 07.08.2014 N 42-7.4-05/5.3-493.

Приведен список МФЦ, в которых предоставляются госуслуги ФНС (Письмо ФНС от 06.06.2014 N ОА-4-17/10941@).

Утвержден порядок учета, хранения, передачи и уничтожения диагностических карт операторами технического осмотра Приказ Минтранса России от 25.02.2014 № 46.

Утвержден порядок ведения реестра участников региональных инвестиционных проектов Приказ ФНС от 23.06.2014 № ММВ-7-3/328@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Медорганизации не вправе препятствовать совместному нахождению члена семьи с ребенком при оказании ему медпомощи в стационаре, в т.ч. в отделениях анестезиологии-реанимации Письмо Минздрава России от 09.07.2014 N 15-1/2603-07.

При утрате загранпаспорта следует обращаться не в полицию, а в ФМС России Постановление Правительства РФ от 09.08.2014 N 786.

При приобретении гражданами имущества в общую долевую собственность до 2014г. размер имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами в соответствии с размерами их долей Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-04-05/26560.

Воспользовавшись правом на имущественный вычет по одной квартире, нельзя заявить вычет по процентам при покупке другой квартиры, если первоначальный вычет был заявлен до 2014г. Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-04-05/26542.

Об имущественном вычете при покупке в 2014г. квартиры в долевую собственность супругами, а также о вычете по ипотечным процентам Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-04-05/26557.

Если гражданин делал перепланировку внутри квартиры, не нарушая при этом ее изначальных границ, то срок владения в целях исчисления НДФЛ определяется по первоначальному свидетельству о собственности (Письмо Минфина России от 30.06.14 № 03-04-05/31389).

При продаже дачи, находящейся в собственности менее 3-х лет, можно заявить вычет в размере расходов на приобретение (строительство) дачи либо в фиксированном размере не более 1 млн руб. Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-04-05/22037.

3 года владения недвижимостью для НДФЛ-целей исчисляются с первоначальной даты владения долей в этой недвижимости, даже если потом размер доли изменился Письмо Минфина России от 17.07.2014 N 03-04-05/35123.

Трехлетний срок владения имуществом, полученным в порядке наследования, для НДФЛ-целей определяется с даты открытия наследства, а не с даты регистрации права собственности на это имущество Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34612.

Доходы от продажи за пределами РФ физлицом-нерезидентом РФ ценных бумаг не являются объектом обложения НДФЛ в РФ Письмо Минфина России от 30.05.2014 N 03-04-05/26034.

Утверждена форма заявления застрахованного лица о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) при формировании накопительной части трудовой пенсии Указание Банка России от 26.06.2014 N 3298-У.

Денежные средства, выплачиваемые на основании законов субъектов РФ гражданам, которые удостоены почетного звания или награждены знаками отличия "Материнская доблесть", облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 07.07.2014 N 03-04-07/32834.

Иностранные граждане, признанные беженцами, а также получившие временное убежище на территории РФ, до утраты ими соответствующих статусов имеют право трудиться без разрешений на работу. Перечень документов, необходимых для предъявления работодателю при поступлении на работу, установлен ст.65 ТК РФ Письмо Минобрнауки России от 08.08.2014 N НТ-865/08.

С 22 июля 2014 года гражданам РФ разрешен въезд в Хорватию при наличии многократных шенгенских виз, видов на жительство в странах шенгенской зоны и аналогичных документов, выданных Республикой Болгария, Румынией и Республикой Кипр  Информация  МИД России "О дополнениях к действующему порядку въезда граждан Российской Федерации в Республику Хорватию".

Справка о наличии вклада в кредитном учреждении может являться документом, подтверждающим законный источник средств к существованию при получении вида на жительство в РФ Решение Верховного Суда РФ от 08.07.2014 N АКПИ14-642.

Граждане Армении, временно пребывающие в России, будут освобождены от обязанности постановки на учет по месту пребывания в течение 30 дней Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения (Заключено в г. Сочи 11.07.2014).

Полное освобождение доходов от продажи жилой недвижимости вне зависимости от сроков владения в случае, если эта недвижимость является единственной жилой собственностью гражданина, предусмотрено Основными направлениями налоговой политики на 2015 и плановый период 2016 и 2017 годов Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-04-05/26547.