Если физлицо расплачивается, например, за услуги подарочным сертификатом, благодаря которому стоимость данной услуги гораздо ниже, чем если бы он платил за нее без сертификата, то у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход. А организация, оказывающая услуги, становится налоговым агентом Письмо Минфина от 28.07.2014 № 03-04-06/36994.

Доход, подлежащий налогообложению, равен разнице между обычной ценой товара (работы, услуги) и стоимостью сертификата.

Допустим, один день проживания в номере отеля стоит 3000 руб., но купленный за 1500 руб. подарочный сертификат дает возможность заселиться в том же самом номере на тот же срок. Тогда облагаемый доход составляет 1500 руб. (3000 руб. – 1500 руб.).

Так как это доход «физика» в натуральной форме и никаких денег от организации он не получает, то фирме, оказывающей услуги,  нужно будет сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ.

Основываясь на разъяснении Минфина, можно сделать вывод, что облагаемый НДФЛ доход возникает и при покупке физлицами очень популярных сейчас купонов. Ведь суть купона – приобретение товаров (работ, услуг) по цене заведомо ниже, чем этот же самый товар в обычных «безкупонных» условиях.