Прочие события за 15

Источник: Phototimes/Dreamstime

На календаре снова пятница, а, значит, пришло время нашего традиционного обзора бухгалтерских событий за неделю.

«прибыльные» доходы и расходы

О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ, по беспоставочным фьючерсам, обращающимся на организованном рынке Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-08-05/59703.

На дату получения (возврата) займа, а также выплаты процентов производится пересчет сумм соответствующего долгового обязательства и процентов по нему, выраженных в валюте обязательства, а также выраженных в валюте платежа, в рубли по курсу, установленному ЦБ. При этом положительная (отрицательная) разница между пересчитанными таким образом суммами в различных валютах подлежит отражению в составе доходов (расходов) для целей налогообложения Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-06/1/60179.

Доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность иностранных компаний в России не приводит к образованию их постоянных представительств. Соответственно, в этом случае российская компания не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах Письмо Минфина России от 13.10.2014 N 03-08-05/51478 .

О включении в резерв по сомнительным долгам задолженности, полученной по договору уступки прав требования, для исчисления налога на прибыль Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-03-06/1/50394.

Суммы НДС, восстановленные при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не могут быть учтены в "прибыльных" расходах у передающей организации Определение ВС РФ от 17.12.2014 № 305-КГ14-5030.

Налогоплательщик (правопреемник) имеет право в порядке правопреемства уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в налоговых декларациях реорганизуемым лицом, в течение оставшегося срока в порядке, установленном п.2 ст. 283 НК РФ. Часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом, правопреемник имеет право учесть при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 268 Кодекса Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59771.

Расходы на консультационные, юридические и иные аналогичные услуги учитываются при исчислении "прибыльной" налоговой базы в составе прочих расходов на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода Письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49967.

Ндс

При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, можно при желании составлять счета-фактуры Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-09/59838.

Об отражении в книге покупок реквизитов документов, подтверждающих уплату НДС, и в книге продаж реквизитов документов, подтверждающих оплату счета-фактуры Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60221.

Об определении стоимости ценных бумаг, реализация которых освобождается от НДС, для ведения раздельного учета НДС и расчета пропорции, указанной в п. 4 ст. 170 НК РФ Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60111.

О налогообложении НДС услуг по международной перевозке товаров морским и автомобильным транспортом и связанных с ней транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых несколькими лицами или с привлечением субисполнителей Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-08/60215.

Освобождение от НДС, предусмотренное пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, относится к категории льгот по налогам и, соответственно, при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщики по требованию ИФНС обязаны представлять документы, которые подтверждают право на применение данной льготы Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-07-15/61906.

О применении пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ в отношении принятого к вычету НДС, предъявленного организации при проведении подрядной организацией СМР по реконструкции объекта недвижимости, используемого в производстве и реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых НДС (в том числе по нулевой ставке), так и освобождаемых от налогообложения Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-07-11/59621.

Если комплекс услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий соответствует понятиям, установленным ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ, то при реализации указанных услуг населению применяется освобождение от НДС Письмо ФНС от 10.12.2014 г. № ГД-4-3/25567.

При покупке ИП нежилого здания у МУП на УСНО, предприниматель налоговым агентом по НДС не признается Письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-07-14/50049.

О ставке НДС 0% при последующей реализации приобретенных построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС Письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-07-08/50019.

Российская организация, приобретающая услуги по созданию рекламнаго видеоролика и передаче исключительных прав на него, оказываемые хозяйствующим субъектом государства - члена ТС, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-07-13/1/51705.

Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС нельзя представлять в ИФНС копии документов, заверенные факсимильной подписью Определение ВС РФ от 17.12.2014 № 303-КГ14-5248.

Участие в обществе и дивиденды

О выполнении функций налогового агента в целях налога на прибыль при выплате через депозитарий дивидендов по акциям российского эмитента российской организации - покупателю по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей сделки РЕПО, заключенной с иностранной организацией - продавцом по первой части РЕПО Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-08-05/60110.

Налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной его рыночной стоимости Письмо ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/25718@.

Российская организация не является налоговым агентом в отношении выплачиваемого процентного дохода по долговым обязательствам перед иностранными организациями при выполнении условий пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ в случае, если облигации, по которым выплачивается доход, прошли процедуру листинга и допущены к обращению на площадке The Emerging Companies Market (ECM) of the Cyprus Stock Exchange (CSE) Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-08-05/51708.

Прочие налоги, сборы, взносы

О проставлении КПП в декларациях по имущественным налогам (Письмо ФНС от 11.11.14 № БС-4-11/23216@).

Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по ЕНВД опубликованы контрольные соотношения ее показателей Письмо ФНС России от 09.12.2014 N ГД-4-3/25464@.

До сведения ИФНС и налогоплательщиков доведен классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение ПСН Приказ ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

При "слете" с ПСН не нужно перечислять в бюджет неуплаченную часть стоимости патента Письмо Минфина от 28.11.14 № 03-11-09/60956.

Вычет сумм акциза, начисленных при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, возможен в части объемов закупленного денатурированного этилового спирта, использованных в производстве неспиртосодержащей продукции. А сумма акциза, приходящаяся на объем потерь купленного денатурированного этилового спирта, вычетам не подлежит Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-07-06/51671.

Российская организация не вправе произвести зачет налога, удержанного с ее доходов источником выплаты в Индии, при уплате ею налога на прибыль в России Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03-08-05/51595.

В целях исчисления земельного налога применять новую кадастровую стоимость можно только с даты, когда установленная судом стоимость внесена в кадастр Определение ВС РФ от 16.12.2014 № 306-КГ14-6265.

Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится пункт назначения (отправления) пассажиров в рамках указанных договоров, предприниматель вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе заниматься указанным видом деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина от 24.11.14 № 03-11-12/59530).

Суммы, поступающие в погашение дебиторской задолженности покупателей, переданной выделенной организации-упрощенцу по разделительному балансу, проценты на эту сумму, услуги юриста согласно договору, госпошлина при взыскании их через суд учитываются в составе доходов при применении УСНО в момент поступления денег на счета в банках и (или) в кассу организации (Письмо Минфина от 21.11.14 № 03-11-06/2/59345).

Для целей уплаты страховых взносов главы КФХ приравнены к ИП Письмо ПФР от 25.11.2014 № НП-30-26/15223.

ФНС России привела признаки региональной системы газоснабжения для целей применения понижающего коэффициента (Кас) к ставке НДПИ Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25301@.

Минэкономразвития России представлены сведения о средних ценах на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 30 ноября 2014 года Информация Минэкономразвития России.

В целях уплаты НДПИ не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-06-06-01/62254.

Величина коэффициента, корректирующего ставку НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2014 года составила 11,1391 Письмо ФНС России от 16.12.2014 N ГД-4-3/26059@.

При представлении сведений органами Росреестра о размерах земельных долей в праве общей собственности на земельный участок, выраженных в гектарах или баллах, у ИФНС отсутствуют правовые основания по расчету указанной доли в праве общей собственности и, соответственно, по исчислению земельного налога правообладателям указанных земельных участков Письмо ФНС от 16.12.2014 г. № БС-4-11/26048@).

О порядке уплаты акциза на спирт, реализуемый организациям, производящим лекарственные средства (Письмо ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25249@).

Расчеты с физлицами

Доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой в порядке, установленном законодательством РФ, а также суммы оплаты организациями/ИП за инвалидов технических средств реабилитации не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49348.

О выполнении ОАО функций налогового агента по НДФЛ при проведении физлицом операций с внебиржевыми поставочными опционами, базисным активом которых являются акции, обращающиеся на ОРЦБ Письмо Минфина России от 14.11.2014 N 03-04-06/57829.

Кадры и зарплата

Сумма возмещения переехавшему сотруднику расходов по найму жилья является его доходом, облагаемым НДФЛ (Письмо Минфина от 19.09.14 № 03-04-06/46997).

Суммы, оплаченные организацией за оказание работникам такой медицинской услуги, как проведение занятий лечебной физкультурой, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-04-06/59070.

ФНС напоминает об изменении с 1 января 2015 года порядка уплаты НДФЛ иностранными работниками Информация ФНС России.

О налогообложении НДФЛ выплат, производимых при увольнении работнику на основании соглашения о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 08.10.2014 N 03-04-06/50575.

Зарплата членов экипажа буровой установки, находящейся в зоне континентального шельфа Вьетнама, которые не являются резидентами РФ, подлежит налогообложению только в том государстве, резидентами которого они являются во время выполнения работы по найму Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-08-05/60175.

Проверки и контроль

Роспотребназор рассказал, можно ли указывать цены в у.е. Информация Роспотребнадзора.

ФСС не может отказать в зачете расходов на выплату "больничных" только потому, что утрачены листки нетрудоспособности Определение ВС РФ от 12.12.14 № 309-КГ14-5016.

С 16 декабря ключевая ставка ЦБ составляет 17%, ставка рефинансирования осталась неизменной Информация ЦБ РФ.

Если материалы проверки рассмотрены без налогоплательщика, то решение, вынесенное по результатам этой проверки, считается недействительным Определение ВС РФ от 08.12.14 № 302-КГ14-5104.

Камеральная проверка может быть завершена и раньше трех месяцев с момента представления декларации (Письмо ФНС от 27.11.2014 N ЕД-4-15/24606).

Минфин рассказал, в какие сроки налоговый агент должен представлять в ИФНС сведения о налогоплательщиках, в отношении доходов которых им был исчислен и удержан налог Письмо Минфина России от 03.10.2014 N 03-04-06/49854.

Отменив кассовый лимит, "малыши" могут оставлять любую сумму налички в кассе (Письмо ЦБ РФ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

Об обжаловании решений о государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП Письмо Минфина России от 19.11.2014 N 03-01-11/58640.

В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль с дивидендов иностранной компании произведен с нарушением установленного срока, ИФНС начисляет проценты, подлежащие уплате, за каждый календарный день нарушения срока возврата Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-08-05/59810.

Утвержден перечень товаров, в отношении которых Республикой Армения применяются ставки ввозных таможенных пошлин, в течение переходного периода отличные от ставок Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 10.12.2014 N 113.

Некоторым работодателям можно завершить спецоценку до конца 2018 (Письмо Минтруда от 08.12.14 № 15-1/В-1829).

За ФНС России закреплены полномочия в сфере аккредитации филиалов, представительств иностранных юрлиц Постановление Правительства РФ от 16.12.2014 N 1372.

Юрлица и ИП, занимающиеся изготовлением и реализацией медицинских изделий, обязаны уведомлять о начале своей деятельности Росздравнадзор Постановление Правительства РФ от 17.12.2014 N 1385.

Конституционный Суд уравнял ответственность предпринимателей и остальных граждан, обвиняющихся в совершении мошенничества Постановление Конституционного Суда РФ от 11.12.2014 N 32-П.

При реализации российской организацией, получившей статус уполномоченного экономического оператора, товаров, выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления до подачи таможенной декларации, при заполнении графы 11 "Номер таможенной декларации" может указываться номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым выпущены товары Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-09/60237.

Квитанции о приеме ИФНС электронных деклараций с 01.01.2015 будут иметь новый формат Приказ ФНС от 12.12.2014 г. N ММВ-7-6/642@.

С 1 января 2015 года вводится в действие форма представления сведений о маломерных судах и их владельцах Приказ ФНС России от 12.11.2014 N ММВ-7-11/578@.

Отчетность в сфере обращения озоноразрушающих веществ представляется хозяйствующими субъектами в Минприроды России ежегодно начиная с 2015 года Письмо Минприроды России от 04.12.2014 N 03-13-44/27840.

С 2015 года Роструд начнет реализацию принципа «отложенного штрафа», который предполагает применение наказания за незначительные правонарушения, только в случае неисполнения предписаний трудинспекций в положенный срок Информация Роструда.

Личный интерес

О введении налога на имущество физлиц Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-05-06-01/58896.

Отказаться от ранее предоставленного имущественного вычета для того, чтобы получить этот вычет по другой недвижимости, нельзя (Письмо Минфина от 19.11.14 № 03-04-05/58518).

При продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет гражданин вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-04-06/50796.

В 2015 году компенсации по вкладам в Сберегательном банке РФ будут выплачиваться в ранее действовавшем порядке Постановление Правительства РФ от 16.12.2014 N 1374.

На 2015 год продлен порядок компенсации по вкладам (взносам) по состоянию на 01.01.1992 в ОАО "Российская государственная страховая компания" и обществах системы Росгосстраха Постановление Правительства РФ от 16.12.2014 N 1375.

Заявление на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно пенсионеры могут подавать также через многофункциональные центры госуслуг Постановление Правительства РФ от 11.12.2014 N 1349.

Роспотребназор в связи с предстоящими каникулами информирует граждан об особенностях заключения/ прекращения договора воздушной перевозки пассажира Информация Роспотребнадзора.

Турфирмы должны исполнять обязательства перед потребителями несмотря на колебания курса рубля Информация Роспотребнадзора от 18.12.2014.

ФСС запустил пилотный проект по назначению уполномоченного в сфере социального страхования, который будет заниматься в т.ч. защитой прав и свобод граждан в сфере социального страхования Информация ФСС.

Ежемесячные дотации, выплачиваемые студентам в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты дотаций остронуждающимся студентам вузов г. Москвы, утвержденным распоряжением Мэра Москвы от 19.08.1999 № 897-РМ, облагаются НДФЛ (Письмо ФНС России от 8 декабря 2014 г. № БС-4-11/25337).

Выпускникам школ предоставляется "право на апелляцию" при получении неудовлетворительного результата за итоговое сочинение (изложение) Письмо Рособрнадзора от 05.12.2014 N 10-761.