Новости: Прочие события за 27 - 30 апреля

Источник: Phototimes/Dreamstime

Ура! Впереди у нас целых четыре выходных дня! И надеемся, что наш еженедельный обзор бухгалтерских событий станет приятным завершением этой рабочей недели.

«прибыльные» доходы и расходы

Об определении амортизационной группы для ОС Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874.

Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника Общества должна быть включена в состав "прибыльных" доходов Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19200.

Применять амортизационную премию можно только при вводе ОС в эксплуатацию (Письмо Минфина от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577).

Исключительные права на изобретения, программы для ЭВМ, базы данных, созданные при реализации госконтракта и переданые по договору о безвозмездном отчуждении, не являются амортизируемым имуществом Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19204.

Организации, ведущие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, в т.ч. присмотр и уход за детьми на штатной основе, оказывают родителям услугу. Поэтому взимаемая с родителей плата за содержание ребенка является выручкой от оказания услуг и не может быть признана целевым поступлением Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-10/19184.

О документах, подтверждающих возможность получения российской организацией доходов в иностранном государстве, если сертификат о резидентстве необходимо представить до заключения основного договора с иностранным контрагентом, для целей налога на прибыль Письмо ФНС России от 13.03.2015 N ОА-4-17/4020@.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Суммы платежей собственников жилья за ЖКУ, поступающие на счет управляющей организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-11-06/2/19431.

С учетом того, что суммы средств финподдержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов при расчете налога при УСНО, то данные доходы подпадают и под обложение минимальным налогом в случае, если за год сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078@.

Расходы на ремонт помещения, используемого для предпринимательской деятельности, упрощенец может учесть при расчете УСНО-налога, даже если в этом периоде не было никаких доходов. Главное, чтобы сделанный ремонт был оплачен и имелись документы, подтверждающие понесенные расходы Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/19003.

Ндс

При возврате части товаров, не принятых покупателем на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392. Об этом мы рассказывали ранее Кто будет оформлять счет-фактуру при возврате покупателем товара.

Реализация имущества, в т.ч. изготовленного в ходе текущей деятельности организации-банкрота, объектом обложения НДС не является Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-14/19390.

Сюрвейерские услуги, оказываемые в портах РФ в период стоянки в этих портах, освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-07-07/19670.

В целях раздельного учета НДС при определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) учитываются все расходы, относящиеся к операциям, освобождаемым от НДС, в т.ч. стоимость приобретенных ценных бумаг Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-07-11/19614.

Имущественные налоги

О налоге на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-05-05-01/19130 Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-05-05-01/19690.

С 01.01.2015 ОС 1-й и 2-й амортизационной группы не признаются объектами налогообложения для налога на имущество независимо от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми/не признаваемыми взаимозависимыми Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-05-05-01/19132.

О налогообложении налогом на имущество организаций сооружений, учитываемых на балансе в качестве объектов ОС Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-05-05-01/19424.

Прочие налоги, сборы, взносы

О применении коэффициентов 0,646 (с 01.07.2013 по 31.12.2013), 0,673 (с 01.01.2014 по 31.12.2014), 0,701 (с 01.01.2015) к ставке НДПИ при добыче горючего природного газа Письмо Минфина России от 16.04.2015 N 03-06-05-01/21730.

Об определении коэффициента доли реализации газа потребителям в общем объеме реализованного организацией газа для расчета НДПИ Письмо Минфина России от 16.04.2015 N 03-06-05-01/21620.

О расчете средних цен за истекший налоговый период на газовый конденсат, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья, в целях НДПИ Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-06-05-01/21020.

ФНС опубликовала данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за март 2015 г. Письмо ФНС от 22 апреля 2015 г. N ГД-4-3/6963@.

Ип и спецрежимы

За несвоевременное представление декларации по НДС за периоды до даты утраты права на ПСН штрафовать ИП не будут Письмо ФНС России от 24.03.2015 N ЕД-4-15/4706@.

ИП, оказывающий услуги в области дизайна и услуги по оформлению жилых помещений согласно кодам ОКВЭД 74.87.4 и 74.87.5, вправе подать заявление на применение ПСН и может оказывать такие услуги в рамках полученного патента как физическим, так и юридическим лицам Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-11-11/19797.

Участие в обществе и дивиденды

Для НДФЛ-целей доход оставшегося участника ООО, в пользу которого была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости этой доли Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18804.

Об определении величины прямых вложений для применения пониженной ставки по налогу на прибыль при выплате дивидендов резиденту Республики Кипр Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4437@.

Если условие о размере минимального инвестиционного вклада в уставный капитал организации выполнено в 2015 году, то применение пониженной ставки налога в отношении дивидендов, выплачиваемых голландской организации от участия в российской компании, по итогам деятельности организации за 2014 год, неправомерно Письмо ФНС России от 10.03.2015 N ОА-4-17/3726@.

Кадры и зарплата

Трудовые мигранты, временно пребывающие в РФ, имеют право на соцстраховские пособия, но при условии, что работодатель платил за них взносы не менее 6 месяцев перед месяцем, когда наступил страховой случай. Т.е. если взносы уплачиваются с 1 января 2015г., то с 1 июля работник вправе получить, например, пособие по временной нетрудоспособности Письмо Минтруда от 06.03.2015 № 17-1/В-100.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-04-05/19466 Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-06/19679.

Сокращен Перечень рабочих мест, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом особенностей, устанавливаемых Минтрудом России. В частности, это касается рабочих мест работников, занимающихся ремонтно-восстановительными работами Постановление Правительства РФ от 25.04.2015 N 396.

Внешнеэкономическая деятельность

Местом реализации услуг по передаче авторских прав на программные продукты, оказываемых российскими налогоплательщиками иностранным лицам, территория РФ не признается. Поэтому облагать данные операции НДС не нужно Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-08/19409.

Об определении для целей НДС места реализации услуг по поставке российской организацией оборудования белорусской организации Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-13/1/19416.

О применении справок, подтверждающих статус налогоплательщика в качестве налогового резидента РФ, для целей возврата НДС, уплаченного им в странах - членах ЕС Письмо ФНС России от 25.03.2015 N ОА-4-17/4820@.

ФНС рекомендует до 4 мая для подтверждения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов экспортерам товаров в страны ЕАЭС одновременно с декларацией представлять в ИФНС либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа на бумаге (при его наличии), либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаге по форме согласно приложению № 1 к настоящему письму (Письмо ФНС от 24.04.2015 г. № ЕД-4-15/7084@).

Проверки и контроль

С 5 мая ключевая ставка ЦБ составит 12,5% Информация ЦБ РФ. Ставка рефинансирования не меняется.

Плательщики могут представлять истребуемые налоговиками ТОРГ-12 и акт приемки-сдачи работ (услуг) в электронном виде Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-02-07/1/18808.

Появились контрольные соотношения к декларации по налогу при УСН (Письмо ФНС от 27.04.2015 г. № ГД-4-3/7224@).

По вопросам бухучета лизинговых операций следует руководствоваться Указаниями, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 N 15, в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухучету, принятым позднее Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 07-01-06/20755.

О заполнении справки 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль при выплате физлицу разных видов доходов (Письмо ФНС от 27.04.2015г. № ГД-4-3/7239@).

Об уплате госпошлины при подаче в суд искового заявления об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-05-06-03/19696.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

ФНС подготовила временную рекомендуемую форму сообщения о выплате в адрес иностранного лица дохода, фактическим получателем которого является резидент РФ Письмо ФНС от 20 апреля 2015 г. N ГД-4-3/6713@.

Об определении доли участия организации или физлица в иностранной организации для целей признания ее (его) контролирующим лицом указанной организации Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-01-10/19237.

Уведомить налоговый орган о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году, необходимо не позднее 20 мая 2015 года Письмо ФНС от 11 марта 2015 г. N ЕД-4-13/7083@.

Об определении доли участия в иностранной организации через иностранную структуру без образования юрлица Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-01-13/01/19488.

О признании непогашенной задолженности по долговому обязательству российской организации перед сестринской иностранной организацией контролируемой задолженностью для "прибыльных" целей Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4566@.

Личный интерес

В случаях утраты работодателями первичных документов о выплаченных суммах зарплаты гражданин для установления пенсии может использовать документы, косвенно подтверждающие выплату ему зарплаты. В частности, перечень таких документов указан в Рекомендациях от 27.11.2001 N 8389-ЮЛ; N ЛЧ-06-07/9704 Письмо ФНС России от 17.04.2015 N БС-17-11/43.

Выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица будет предоставляться ПФР по новой форме Постановление Правления ПФ РФ от 20.01.2015 N 2п.

Представлять информацию о движении средств по своим зарубежным счетам граждане могут, но не обязаны, т.к. пока не утверждена форма отчета Информация ФНС.

Доход в виде суммы долга, полученной физлицом от должника по сделке уступки права требования, облагается НДФЛ в полном объеме - никакие расходы учесть нельзя Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18727.

Конвертация в рубли валютных обязательств физлица по ипотечному договору не приведет к возникновению облагаемого НДФЛ дохода Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-04-06/19243.

О документальном подтверждении получения доходов и уплаты налога в США российским плательщиком в целях исчисления НДФЛ Письмо ФНС России от 17.03.2015 N ОА-3-17/1022@.

Доходы в виде процентов по долговым обязательствам, возникающие в России и получаемые физлицом, не являющимся налоговым резидентом, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% Письмо ФНС России от 02.03.2015 N ОА-3-17/779@.

Если жилье приобретено гражданином на личные средства и акт приема-передачи оформлен до регистрации брака, то данная квартира не является общей совместной собственностью супругов, а, соответственно, супруга этого гражданина претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета по указанной квартире не вправе (Письмо ФНС от 23.04.2015 г. № БС-4-11/7018@).

При приобретении дома с земельным участком в 2014 году в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный НДФЛ-вычет исходя из величины фактически произведенных расходов на приобретение недвижимости, но не более 2 млн руб. каждым из супругов Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19849.

Использование каких-либо расчетных процентных ставок, определяемых на основании суммирования процентных ставок по различным вкладам одного и того же физлица - вкладчика, для НДФЛ-целей НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19784.

При наличии нескольких объектов обложения налогом на имущество физлиц одного вида (например, несколько квартир) гражданину, имеющему право на налоговую льготу, необходимо представить в ИФНС уведомление о выбранном льготируемом объекте. Сделать это нужно до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19901.

Если религиозная организация, с которой вы не состоите в трудовых отношениях, оплатила оказанные вам медуслуги или купила лекарства, то НДФЛ с этих сумм платить не придется Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-06/19819.

Если в доверенности, поданной от одного лица, предусматривается наделение доверенного лица, не являющегося близким родственником, полномочиями на право пользования и/или распоряжения недвижимостью и транспортом, то госпошлина уплачивается в размере 500 рублей Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-05-06-03/19817.

Если один гражданин предоставил заем другому физлицу, который в целях погашения долга уступил заимодавцу свое право требования к третьему лицу получения денег по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО, то у заимодавца возникает облагаемый НДФЛ доход Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18909.

В 2015 году пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет за 2014 год и перенести его неиспользованный остаток на 2013, 2012 и 2011 годы Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18913.

Если гражданин ранее воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета при покупке квартиры, то получить новый вычет по расходам на приобретение земельного участка и строительство дома он не может Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18915.

Прочие события за 27 - 30 апреля