Источник: Фотобанк Лори

А вы знали, что вчера был Всемирный день китов и дельфинов? Оказывается есть и такой. И не удивительно, ведь дельфины одни из самых милых и смышленых морских обитателей. Чем не повод внести коррективы в список дел на выходные и запланировать поход в дельфинарий? Ну а пока вы еще на рабочих местах, предлагаем ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли. Убытки от хищений и недостачи в производстве, на складах и предприятиях торговли могут быть учтены во внереализационных расходах при документальном подтверждении отсутствия виновных лиц Письмо Минфина России от 06.07.2015 г. N 03-03-06/1/38849.

Суммы налога с дивидендов, выплаченных за пределами РФ, которые засчитываются в уплату налога на прибыль, можно указать в декларации по строке 080 Листа 04, а также по строке 040 Подраздела 1.3 Раздела 1 со знаком минус с последующим отражением в карточке «Расчеты с бюджетом» (Письмо ФНС России от 15.07.2015 № ЕД-4-3/12455).

Возмещение за изъятие земельного участка в госсобственность не должно увеличивать базу по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 16.07.2015 № ЕД-4-3/12506).

Если медицинская или образовательная организация, имеющая право на нулевую ставку по налогу на прибыль, переоформляет лицензию по причине реорганизации, то факт переоформления не повлечет утрату права на налоговую льготу Письмо ФНС России от 21.07.2015 №ЕД-4-3/12818@.

Минфин разъяснил порядок учета расходов на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина России от 07.07.2015 г. N 03-03-06/1/39097.

Первоначальная стоимость ОС, полученных в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в ОАО в качестве вклада в УК, в "прибыльных" целях определяется как остаточная стоимость, сформированная на дату приватизации с учетом проведенной переоценки Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-03-06/4/38202.

Ндс

НДС, уплаченный иностранными организаторами Олимпийских игр в г.Сочи, не может быть возмещен на счет уполномоченного представителя этих организаций Письмо Минфина России от 26.06.2015 N 03-07-03/36912.

Безвозмездная передача в пользование помещения, принадлежащего ГУП на праве хозяйственного ведения, признается объектом обложения НДС Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-07-11/37239.

Откорректирован перечень технологического оборудования, ввоз которого в РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 17.07.2015 г. N 716.

Если российская организация продает товар на территории иностранного государства иностранной компании, и товар на момент начала отгрузки или транспортировки находится за пределами РФ, то такая реализация не облагается НДС Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-07-08/37908.

Услуги по обслуживанию пассажиров VIP-залов международных аэропортов в РФ облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-07-08/38215.

Для подтверждения права на вычет по НДС по импортным товарам, ввезенным из стран членов-ЕАЭС, необходимы не только документы, свидетельствующие о фактической уплате налога, но и заявление о подтверждении исполнения обязанностей по его уплате с отметкой ИФНС Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-07-13/1/38180.

Освобождение от НДС работ по строительству (созданию) объектов долевого строительства - детских садов не предусмотрено Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-07-11/38197.

При уплате агентом "ввозного" НДС у принципиала налог принимается к вычету после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, полученных от агента, подтверждающих уплату им налога Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-07-08/38192.

Об ошибках в выставлении и регистрации корректировочных счетов-фактур, вследствие которых может быть отказано в вычете входного НДС Определение ВС РФ от 13.07.2015 308-КГ15-6972.

Имущественные налоги

Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-02/37457.

С 01.01.2015 ОС 1 и 2 амортизационных групп не облагаются налогом на имущество независимо от даты постановки на учет и источника приобретения. ОС, относящиеся к иным амортизационным группам, принятые на учет с 01.01.2013, облагаются налогом на имущество, если были получены в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, при передаче, в т.ч. приобретении, у взаимозависимых лиц Письмо Минфина России от 30.06.2015 г. N 03-05-05-01/37745.

Автомобили типа "PickUp" можно отнести как к легковым транспортным средствам, так и к грузовым Письмо Минтранса России от 01.07.2015 № АЦ-4/8202.

Если решением суда от 2014г. кадастровая строимость земельного участка определяется равной рыночной, а в регистрирующий орган эта информация не поступила, то при проведении ИФНС камеральной проверки декларации за 2014 год ИФНС должна обратиться в Росреестр для подтверждения данных о стоимости участка Письмо ФНС России от 15.07.2015 N БС-4-11/12494.

Плавучие модули понтонного (наплавного) моста облагаются транспортным налогом Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-05-05-04/38230.

Прочие налоги, сборы, взносы

Для уплаты госпошлины действуют следующие правила округления: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-03/37403.

О возможности увеличения размера госпошлины в т.ч. за госрегистрацию транспортных средств Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-03/37434.

За госрегистрацию перехода права собственности на недвижимость от реорганизованного юрлица к его правопреемнику взимается госпошлина Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-03/37427, Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-05-03/37417.

ФНС опубликовала данные для исчисления НДПИ по нефти за июнь 2015 года (Письмо ФНС от 20.07.2015 № ЕД-4-3/12739@).

Отнесение производимых напитков к конкретному виду алкогольной продукции (с учетом применяемой рецептуры или иной нормативно-технической документации) в целях исчисления сумм акциза находится в компетенции Росалкогольрегулирования Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-07-06/37906.

Ип на спецрежимах

Срок действия региональных законов о нулевой ставке для впервые зарегистрированных ИП на УСНО или ПСН устанавливается субъектами РФ на любое количество календарных лет с 2015 года по 2020 год включительно Письмо Минфина России от 30.06.2015 г. N 03-11-10/37878.

ФНС довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина о применении ставки 0% впервые зарегистрированным ИП на УСНО Письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12805@. О самом письме мы писали ранее Прочие события 6 - 10 июля.

Участие в обществе и дивиденды

Если на дату реализации долей в УК эти доли непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет, доход от их продажи не облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-04-05/38038.

Долю участия одной организации в другой (в случае невозможности определения долей голосующих акций или долей в уставном (складочном) капитале (фонде)) можно определить исходя из доли имущества, вносимого каждым участником (учредителем), в совокупном вкладе (имуществе) другой организации, а в случае невозможности определения такой доли - пропорционально количеству участников (учредителей) этой организации Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-01-11/38085.

Кадры и зарплата

Резидентом РФ может быть признано физлицо, находящееся в РФ 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период пребывания не прерывается на краткосрочное (менее шести месяцев) отсутствие на территории РФ для лечения или обучения Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-04-05/37275 Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-04-05/38173.

Для уведомления ИФНС о невозможности удержания налоговым агентом НДФЛ нужно использовать форму 2-НДФЛ Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-04-06/38042.

Для региональных страхователей, участвующих в пилотном проекте, утверждены особенности заполнения формы 4 - ФСС Приказ ФСС РФ от 23.06.2015 N 267.

Специалисты ФСС ответили на вопросы, касающиеся пособия по уходу за ребенком Информация ФСС.

Сокращенная продолжительность рабочего времени для работников-инвалидов I или II группы, указанная в медицинском заключении, является для них полной нормой труда и не влечет уменьшения оплаты труда Информация ФСС.

Проверки и контроль

Минэкономразвития утвердило порядок ведения саморегулируемой организацией арбитражных управляющих реестра таких управляющих Приказ Минэкономразвития России от 10.07.2015 N 465.

Обновлены формы документов, используемых Росгидрометом в процессе лицензирования деятельности в области гидрометеорологии и в смежных с ней областях Приказ Росгидромета от 09.06.2015 N 355.

Изменены формы статистической отчетности по ОС и нефинансовым активам Приказ Росстата от 03.07.2015 №296.

О включении в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторах, работающих у индивидуального аудитора на основании трудовых договоров Письмо Минфина России от 02.07.2015 г. N 07-03-10/38160.

Об отнесении жидких фракций, выкачиваемых из выгребных ям, к жидким бытовым отходам или сточным водам Письмо Минприроды от 13.07.2015 г. N 12-59/16226.

Если организация в качестве основания для предоставления ей отсрочки по уплате налогов указала такую причину, как угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства), но по итогам финансового анализа налоговики не выявили данных признаков, отсрочка юрлицу не будет предоставлена (Письмо ФНС от 15.07.2015 № СА-17-8/93).

ФНС отменила ряд своих приказов, посвященных предоставлению налоговой рассрочки/отсрочки (Приказ ФНС от 21.07.2015 № ММВ-7-8/298@).

О требованиях, предъявляемых к физлицу, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухучета Письмо Минфина России от 30.06.2015 г. N 07-01-12/37560.

Штрафы, выплачиваемые организацией за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-04-05/37490.

ФНС разъяснила, как ИП, "слетевшему" ПСН, отразить зачет сумм оплаченного патента при заполнении декларации 3-НДФЛ (Письмо ФНС от 16.07.2015 № БС-4-11/12516).

О заполнении уведомления об участии в иностранной организации (Письмо ФНС России от 13.07.2015 № ЕД-3-13/2701).

В процедуру госконтроля аудиторской деятельности внесены изменения (Приказ Минфина России от 22.06.2015 № 96н).

На территории РФ вводятся в действие два новых МСФО: "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 28)" и "Инициатива в сфере раскрытия информации (поправки к МСФО (IAS) 1)" Приказ Минфина России от 13.07.2015 г. № 109н.

Разъяснен ряд вопросов, касающихся обращения с отходами. Например, как подтвердить отнесение отходов к конкретному классу опасности, а также, какое наказание предусмотрено за нарушение порядка представления отчетности по отходам Письмо Росприроднадзора от 13.07.2015 N АА-03-04-36/11992 Письмо Росприроднадзора от 16.07.2015 N АА-03-04-36/12324.

Минфин проинформировал о процедуре внесения изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ Порядок внесения изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Региональные УФНС смогут уточнять критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам (Приказ ФНС от 20.07.2015 № ММВ-7-2/295@).

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 01.01.2013 по договору комиссии, заключенному с взаимозависимым лицом - комиссионером, не облагается налогом на имущество при условии, что третье лицо (поставщик) не является взаимозависимым по отношению к комиссионеру и к комитенту (заказчику) Письмо Минфина России от 30.06.2015 г. N 03-05-05-01/37781.

Контролируемой может быть любая сделка между взаимозависимыми лицами, даже если взаимозависимость не влияет на ее условия Определение ВС РФ от 03.06.2015 N 38-КГ15-3.

Минфин разъяснил, как с 01.01.2015г. учитывать в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38933.

Контролируемой может признаваться задолженность между косвенно зависимыми организациями. Например, если обе компании подконтрольны единому центру (Определение ВС РФ от 17.07.2015 №305-КГ15-8766).

Личный интерес

О представлении гражданами спецдеклараций в рамках "амнистии капиталов" и освобождения в связи с этим декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности Письмо Минфина России от 26.06.2015 N 03-01-11/37117.

Разъяснены особенности госрегистрации прав на жилые и нежилые помещения в многоквартирном доме Письмо Росреестра от 20.03.2015 N 14-03669/15.

Утверждены правила погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы РФ или депортацией Постановление Правительства РФ от 16.07.2015 № 710.

Разъяснен порядок возврата госпошлины за выдачу повторных свидетельств о госрегистрации актов гражданского состояния Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-03/37409.

Предельный размер госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство устанавливается исходя из стоимости наследуемого имущества, на которое выдается одно свидетельство, а не стоимости всего наследуемого имущества Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-03/37396.

О ставках по налогу на имущество физлиц, применяемых до 01.01.2015 в г. Вологде Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-01/37450.

О порядке возврата из федерального бюджета переплаты арендной платы по договору аренды земельного участка Письмо Минфина России от 30.06.2015 г. N 02-08-12/37535.

С 2015 года от уплаты налога на имущество физлиц освобождаются ветераны боевых действий, пенсионеры, инвалиды I и II групп Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-01/37452.

Установление конкретных налоговых ставок для исчисления земельного налога, а также предоставление льгот по уплате данного налога пенсионерам и инвалидам относятся к компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого находятся земельные участки, принадлежащие этим лицам Письмо Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-02/37429.

Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от операций по ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и предоставления инвестиционного вычета Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-04-06/38078 Письмо Минфина России от 01.07.2015 г. N 03-04-06/38081.

При приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита другой супруг имеет право на имущественный вычет Письмо ФНС России от 16.07.2015 N БС-4-11/12517. Ранее мы уже писали об аналогичном мнении Минфина При покупке жилья у родственника супруга можно получить вычет по НДФЛ.

ФНС довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина, относительно предоставления имущественного вычета судьям, получающим не облагаемое НДФЛ ежемесячное пожизненное содержание Письмо ФНС России от 16.07.2015 N БС-4-11/12518.

Об изменении порядка освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости после 01.01.2016г. Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-04-05/38226.

Минфин разъяснил вопросы предоставления иностранным гражданам освобождения от уплаты госпошлины при совершении нотариальных действий Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-05-06-03/38232.

В целях освобождения от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве наследования, в качестве подтверждения факта совместного проживания наследника с наследодателем достаточно отметки в паспорте о регистрации по месту нахождения наследуемого имущества или справки из соответствующего жилищного органа, городской (сельской) администрации, ОВД, а также решения суда Письмо Минфина от 02.07.2015 г. N 03-05-06-03/38153.

"Физик", в отношении которого решение о приобретении российского гражданства было отменено, не обязан повторно получать вид на жительство в РФ Приказ ФМС России от 26.06.2015 N 320.

Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2014 год утвержден в размере 1,092 Постановление Правительства РФ от 18.07.2015 N 726.

Гражданин, имеющей право на льготу по налогу на имущество физлиц, может подать в любую ИФНС заявление о предоставлении льготы и подтверждающие документы (Письмо ФНС от 21.07.2015 № БС-17-11/95).

Прочие события за 20 - 24 июля