«прибыльные» доходы и расходы

Расходы в виде премий могут быть учтены при исчислении налога на прибыль при условии, что порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены ЛНА организации, содержащими нормы трудового права и при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, если подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ (Письмо Минфина от 23.09.16 № 03-03-06/1/55653).

Если договор добровольного личного страхования работников охватывает несколько налоговых периодов (заключен не на календарный год), то сумма расходов на оплату труда для определения предельного размера расходов, принимаемых в "прибыльных" целях, рассчитывается нарастающим итогом, начиная с даты фактического перечисления первого страхового взноса, в пределах данного налогового периода. При этом расчет предельной суммы расходов в последнем налоговом периоде производится до даты окончания действия договора страхования. Расчет суммы расходов на оплату труда за первый (последний) месяц действия договора страхования производится исходя из общей суммы таких расходов за первый (последний) месяц пропорционально количеству дней действия договора в месяце (Письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54205).

Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 23.09.2016 № 03-03-06/1/55599).

Если договор аренды заключен на срок менее одного года (например, на 11 месяцев), а сразу после его окончания заключается новый договор на аналогичный срок, расходы по этим договорам можно учесть в "прибыльных" целях без госрегистрации таких договоров аренды (Письмо Минфина от 20.09.16 № 03-03-06/1/54868).

Расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в инвалюте, при принятии данного права требования к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения права требования. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке в "прибыльных" целях не подлежит Письмо Минфина от 30.09.2016 № 03-03-06/2/57033; Письмо Минфина от 04.10.2016 № 03-03-06/2/57737.

Затраты работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным ЛНА работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест (Письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54239).

О применении в целях налога на прибыль норм естественной убыли нефтепродуктов при хранении Письмо ФНС от 10.10.2016 № СД-4-3/19145@.

Доходы регионального оператора в виде сумм неустойки за ненадлежащее исполнение подрядчиком обязательств по срокам выполнения работ, производимых за счет средств собственников помещений в многоквартирных домах, находящихся на счете регионального оператора, подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-03-06/3/58583.

Плата, поступающая от членов ТСЖ и собственников помещений в многоквартирном доме, не являющихся членами ТСЖ, за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного, экологического и технического состояния жилого дома, учитывается ТСЖ при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.10.2016 № 03-03-07/58028.

Если НКО получила имущественные права в виде права безвозмездного пользования федеральным имуществом от Центробанка, освобождение от обложения налогом на прибыль не применяется Письмо Минфина от 03.10.2016 № 03-03-07/57298.

О налоге на прибыль в отношении доходов владельца инвестиционных паев - резидента Республики Кипр, полученных при прекращении ЗПИФа недвижимости Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-08-05/58278.

Опубликованы данные о вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на ноябрь 2016 г. (Информация Минэкономразвития от 21.10.2016).

Минфин рассказал о допустимости утверждения нормативов технологических потерь при первичной переработке минерального сырья, содержащего драгметаллы, в составе нормативов потерь полезных ископаемых при добыче Письмо ФНС от 12.10.2016 № СД-4-3/19300@.

Первичная переработка минерального сырья с получением золотосодержащих концентратов входит в комплекс операций по добыче драгметаллов. Поэтому допустимым является утверждение недропользователем в установленном законодательством порядке нормативов технологических потерь при первичной переработке минерального сырья, содержащего драгметаллы, в составе нормативов потерь полезных ископаемых при добыче Письмо Минфина от 28.09.2016 № 03-06-05-01/56576.

Рассмотрен вопрос о применении с 01.01.2017 года кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций Письмо ФНС от 11.10.2016 № БС-4-11/19238@.

ФНС разъяснила вопросы, связанные с внесением сведений об акционерных обществах в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства Письмо ФНС от 10.10.2016 № ГД-4-14/19140@.