Прочие события за 14

Источник: Phototimes/Dreamstime

А вы знали, что сегодня день рождения Деда Мороза? 18 ноября сказочный Дед принимает поздравления и подарки. И хотя до наступления Нового года еще больше месяца, наверняка, многие уже озабочены подготовкой праздничных сюрпризов для друзей и близких. Среди этих забот не мудрено упустить важную информацию. Чтобы уберечь наших читателей от этого, мы, как всегда в пятницу, представляем наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Расходы на оплату арендных платежей могут быть включены в базу по налогу на прибыль организаций при условии подтверждения таких расходов действующим договором аренды Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-03-06/1/63543.

В случае, если сумма фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за 2016 г. превысит сумму резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, перенесенного на 2017 г., сумма такого превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль за 2016 г. в расходах на оплату труда на 31.12.2016 г. Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-03-06/2/63372.

О налоге на прибыль при выплате депозитарием иностранному номинальному держателю доходов по облигациям российских эмитентов Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-08-05/64112.

Т.к. текущая переоценка приобретенных прав требования в иностранной валюте с учетом произведенных расходов в иностранной валюте в "прибыльных" целях не производится, внереализационные доходы (расходы) в виде курсовой разницы, подлежащие учету в целях налогообложения прибыли, у организации не возникают Письмо Минфина от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62027.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении иностранной организацией процентного дохода от источников в РФ Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-08-05/62477.

ндс

Местом реализации медицинских услуг, оказываемых иностранной организацией, территория РФ не признается и, следовательно такие услуги НДС в РФ не облагаются Письмо Минфина от 24.10.2016 N 03-03-07/61847.

Операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые фитнес - центрами, освобождаются от обложения НДС Письмо ФНС от 08.11.2016 № СД-4-3/21104@.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в т.ч. ОС, ранее правомерно принятые к вычету организацией, признанной несостоятельной (банкротом), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором они начали использоваться для операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС ( в частности, реализации имущества в ходе процедуры конкурсного производства) Письмо ФНС от 08.11.2016 N СД-4-3/21121@.

При оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом в пригородном сообщении, в т.ч. при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок с посадкой и высадкой пассажиров в любом, не запрещенном правилами дорожного движения месте (за исключением такси, в том числе, маршрутного), по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в т.ч. с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке, применяется освобождение от обложения НДС Письмо ФНС от 08.11.2016 № СД-4-3/21122@.

По состоянию на 06.10.2016 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении ЭВМ Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21166@.

В случае реорганизации организации в форме преобразования, с момента которой прошло менее трех календарных лет, вновь созданное юрлицо может реализовать право на применение заявительного порядка возмещения НДС, а также на освобождение от уплаты акциза при совершении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, без представления банковской гарантии только после истечения трех лет с момента реорганизации и внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-07-08/63858.

Об освобождении от НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технических и инжиниринговых работ (услуг) Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-07-07/63846.

Рассмотрены вопросы, связанные с НДС при реализации резидентам ОЭЗ товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-07-08/63836.

Указание в счете-фактуре, выставляемом в адрес инвестора, в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес", 2б "ИНН/КПП продавца" данных застройщика не противоречит законодательству. При этом в случае, если строительство объекта производится подрядными организациями без выполнения СМР силами застройщика, передача налогоплательщиком, выполняющим функции застройщика, инвестору объекта (части объекта), законченного капитальным строительством, операцией по реализации застройщиком товара или СМР не является и, соответственно, объектом обложения НДС у застройщика не признается Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-07-09/63831.

При реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по такому объекту недвижимости, подлежат восстановлению Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-07-14/63453.

Если реализуемое имущество не использовалось для предпринимательской деятельности, ведущейся ИП на ОСНО, то при его реализации НДС не исчисляется Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-07-14/63214.

ФНС разъяснила порядок применения ставки по НДС в размере 10 % с учетом вступления в силу с 01.01.2017 года ОКПД2 (Письмо ФНС от 14.11.2016 № СД-4-3/21479@).

Разъяснен порядок отнесения объекта недвижимости к олимпийским объектам федерального значения для целей НДС Письмо Минфина от 27.10.2016 № 03-07-11/62634.

имущественные налоги

Вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 24.10.2016 № 03-05-06-04/61755.

Об исчислении налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости имущества Письмо Минфина от 26.10.2016 № 07-01-09/62334.

Решение вопросов, связанных с установлением конкретных ставок для уплаты земельного налога и предоставлением льгот по уплате земельного налога (в т.ч. освобождением от уплаты налога инвалидами),находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-05-06-02/62369; Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-05-06-02/62366; Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-05-06-02/62363.

Минфин рассказал об отнесении перечня объектов недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, к нормативным правовым актам Письмо Минфина от 27.10.2016 № 03-05-04-01/62846.

прочие налоги, сборы, взносы

Минфин рассказал о применении вычета по акцизам переработчиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья Письмо Минфина от 24.10.2016 № 03-13-08/61849.

С 15.11.2016 года вступил в силу усовершенствованный порядок взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам "большегрузами" Постановление Правительства РФ от 14.11.2016 № 1182.

Опубликована информация о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на октябрь 2016 г. Информация Минэкономразвития РФ от 15.11.2016.

Разъяснен вопрос применения нулевой ставки НДПИ в части нормативных потерь полезных ископаемых при добыче драгметаллов Письмо ФНС от 15.11.2016 № СД-4-3/21559@.

кадры и зарплата

ПФР призывает ИП не откладывать в долгий ящик уплату фиксированных страховых взносов "за себя" Информация ПФР. По общему правилу, последний день уплаты - 31 декабря, но поскольку в этом году последний день декабря - суббота, крайний срок переносится на 09.01.2017 года.

Минтруд разъяснил вопросы, связанные с выдачей средств индивидуальной защиты работникам Письмо Минтруда от 02.11.2016 № 15-2/ООГ-3886.

Обновлен перечень документов, представляемых страхователем для выделения территориальным органом ФСС средств на выплату страхового обеспечения Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н.

налоговый агент по ндфл

Перед сдачей справок 2-НДФЛ налоговики рекомендуют актуализировать персональные данные о физлицах-получателях дохода Письмо ФНС от 01.11.2016 № БС-4-11/20817.

Об НДФЛ с доходов, полученных резидентом Казахстана за выполнение трудовых обязанностей в РФ Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-04-05/61635.

Разъяснено, в каких случаях используются формы 2-НДФЛ и СЗИ-6 Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-04-05/61631.

Минфин напомнил, при соблюдении каких условий доходы, полученные при частичном прекращении обязательств по ипотечному жилищному кредиту, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/65008.

Об НДФЛ при продаже акций физлица организациям, не являющимся профессиональными участниками РЦБ Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/64995.

Организация-"крупняк" вправе выбирать порядок представления в ИФНС расчета 6-НДФЛ в отношении доходов работников обособленных подразделений. При этом такой налоговый агент, имеющий "обособки", должен заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому ОП независимо от того, что обособленные подразделения состоят на учете в одной ИФНС Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-06/64099.

В целях НДФЛ при получении нерезидентом РФ подарков от российской организации доход в виде полученных подарков, относится к доходам от источников в РФ. При этом место вручения подарков значения не имеет Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-04-06/64102.

Минфин рассказал о представлении налоговым агентом сведений о невозможности удержать НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-06/63138.

Стоимость товаров (услуг), полученных гражданином в счет оплаты труда или в качестве подарков, полностью или частично оплаченных работодателем или организациями - партнерами работодателя за работников, или полученных "физиком" от таких организаций на безвозмездной основе, является доходом гражданина, полученным в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-06/63135.

В последний день месяца, за который физлицу был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом по НДФЛ производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным "физиком". Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен и удержан. Удержание у "физика" исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца (в последний день месяца), в котором были получены доходы, учитываемые при определении базы по НДФЛ нарастающим итогом Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-06/63250.

участие в обществе и дивиденды

Разъяснено, как в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранных организациям доходов отразить информацию о бенефициарных собственниках дохода Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-3-3/5208@.

Сумма дохода, полученного при выходе из состава участников Общества, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение. В расходах на приобретение долей в УК Общества, оплачиваемых неденежными средствами, в т.ч. земельными участками, может быть учтена денежная оценка вносимого имущества, произведенная в установленном порядке при оплате долей в УК Общества Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-04-05/64601.

проверки и контроль

С 01.01.2017 года существенно изменяется регулирование в сфере холодного водоснабжения и водоотведения Постановление Правительства РФ от 03.11.2016 № 1134.

Онлайн-кассу можно зарегистрировать через сревис на сайте ФНС Письмо ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-6/573@.

На территории РФ вводится в действие ряд документов, содержащих международные стандарты аудита (МСА) Приказ Минфина от 24.10.2016 №192н, Приказ Минфина от 09.11.2016 № 207н.

Минфин разъяснил вопросы, связанные с маркировкой остатков меховых изделий Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-09-43/61636.

ФНС рассказала о применении штрафных санкций в случае неуплаты или неполной уплаты налога при представлении налогоплательщиком в ИФНС нескольких "уточненок" за проверяемый период (Письмо ФНС от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472@).

Об исключении из ЕГРЮЛ недействующего потребительского кооператива Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-12-13/61439.

Разъяснен порядок опубликования информации о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые в РФ Письмо ФНС от 07.11.2016 № СД-4-3/21029@.

Минфин напомнил об ограничениях и запрете на розничную продажу алкогольной продукции на территории субъектов РФ Письмо Минфина от 25.10.2016 № 03-14-18/62169.

Налоговая служба рассказала о новом порядке применения ККТ при наличных денежных расчетах и об ответственности за нарушение кассовой дисциплины Письмо ФНС от 09.11.2016 № АС-2-20/1136@.

Минфин разъяснил, почему при обложении хозяйствующих субъектов НДПИ и налогом на прибыль организаций двойного налогообложения не происходит Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-06-07-01/62384.

О понятиях "однородные сделки" и "группа однородных сделок" для целей налогообложения Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-12-11/1/62279.

Установлен порядок сбора, транспортирования, обработки, утилизации, обезвреживания и захоронения твердых коммунальных отходов, а также основания лишения статуса регионального оператора по обращению с ТКО Постановление Правительства РФ от 12.11.2016 № 1156.

О плате за предоставление справки, содержащей сведения об объектах недвижимого имущества и зарегистрированных правах на них Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-05-06-03/62364.

Утвержден формат, в соответствии с которым должна передаваться информация от автоматических средств измерения объема алкогольной продукции в технические средства фиксации и передачи информации в ЕГАИС Приказ Росалкогольрегулирования от 09.11.2016 № 375.

О налогообложении доходов швейцарской организации, в виде штрафов за несоблюдение договорных условий, не связанных с ведением предпринимательской деятельности на территории РФ через постоянное представительство (Письмо ФНС от 11.11.2016 № СД-4-3/21353@).

Налоговая служба сообщила о размещении на своем официальном сайте Налогового паспорта субъекта Российской Федерации за 2015 г. Письмо ФНС от 26.10.2016 №ЗН-4-1/20281.

Финансовое ведомство напомнило порядок формирования в бухучете информации об ОС, в т.ч. Об определении срока полезного использования ОС Письмо Минфина от 28.10.2016 № 07-01-09/62948.

У организации - участника договора простого товарищества, не являющейся участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, применяющей специальный налоговый режим, при ведении иной деятельности (не в рамках договора простого товарищества) отсутствует обязанность ведения книги покупок и книги продаж (Письмо ФНС от 14.11.2016 № СД-4-3/21480@).

взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

О признании налогового резидента РФ контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-12-12/2/64527.

Минфин напомнил порядок учета прибыли КИК у контролирующего лица Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-12-12/2/64332.

Рассмотрены некоторые вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль в отношении прибыли КИК Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-12-11/2/62523.

личный интерес

Получить информацию по вопросам ичисления и уплаты имущественных налогов москвичи могут по телефонам "горячей линии", специально для этого открытой УФНС по г. Москве Информация ФНС.

Пенсионеры освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: одна квартира, один жилой дом, один гараж, одно хозяйственное строение (в т.ч. баня) площадью до 50 кв. метров, расположенное на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Для оформления налоговой льготы гражданину необходимо представить в ИФНС по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право эту льготу Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-05-06-01/61557; Письмо Минфина от 24.10.2016 № 03-05-06-01/61839.

Финансовое ведомство рассказало об исчислении налога на имущество физлиц в г. Краснодаре Письмо Минфина от 24.10.2016 № 03-05-06-01/61834.

Разъяснен порядок предоставления льготы по налогу на имущество физлиц в отношении хозяйственных построек Письмо Минфина от 24.10.2016 № 03-05-06-01/61827.

Обновлена рекомендуемая форма заявления о выдаче справки о подтверждении неполучения/получения гражданином соцвычета по НДФЛ Письмо ФНС от 10.11.2016 № БС-4-11/21262@.

Утверждены рекомендуемые форматы электронных заявлений о подтверждении права гражданина на получение социальных и имущественных вычетов по НДФЛ (Приказ ФНС от 10.11.2016 № ММВ-7-6/609@).

Минфин рассказал, в каких случаях доходы от участия в программах лояльности с использованием банковских (дисконтных) карт не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-06/64301. Кстати, недавно аналогичное разъяснение выпустила и Налоговая служба.

Доходы в виде сумм возмещения гражданину судебных расходов, произведенного на основании решения суда, после вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64302.

Об НДФЛ при получении прибыли по одному договору брокерского обслуживания и убытка по другому Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64291.

Доходы гражданина в виде имущества, полученного в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками (в частности, родителями и детьми, в т.ч. усыновителями и усыновленными). При этом такое освобождение применяются независимо от налогового статуса физлиц-получателей дохода (резидент или нерезидент РФ) Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-04-05/64001; Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-04-05/63997.

Инвестиционный вычет по НДФЛ предоставляется гражданину, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета он не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физлицу Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-04-06/63687.

Т.к. при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при продаже следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63232.

Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых физлиц Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63248.

Минфин рассказал о присвоении ИНН физлицам Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-02-08/63118.

Об НДФЛ при продаже ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, если на дату реализации (погашения) они непрерывно принадлежали гражданину более одного года Письмо Минфина от 20.10.2016 № 03-04-07/61162.

О налоге на имущество физлиц в отношении имущества в Ульяновской области Письмо Минфина от 27.10.2016 № 03-05-06-01/62542.