6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Источник: Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@

Как разъяснила ФНС, способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года).

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам декабря 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.12.2016.

А вот если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании.

Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачивается 02.02.2017, эта операция должны быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

- по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;

- по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 31.01.2017;

- по строке 110 «Дата удержания налога» - 02.02.2017;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 03.02.2017;

- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.