Аванс по ГПД: когда начислять НДФЛ и взносы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
10 августа 2017 г.

Аванс по ГПД: когда начислять НДФЛ и взносы

СТАТУС

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

Выбрано:

Источник:<br>Phototimes/Dreamstime.<br>
Источник:
Phototimes/Dreamstime.

Выплаты физлицу по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОМС и ОПС. Обратите внимание, что порядок начисления  взносов и налога в случае перечисления «физику»-исполнителю аванса, различается.

Источник: Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733

Так, в ситуации, когда по условиям ГПД физлицу сначала перечисляется аванс, а окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ, НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат: и с аванса, и с суммы окончательного расчета. А все потому, что в НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода в виде вознаграждения по ГПД признается день его выплаты (в т.ч. день перечисления денег на счет физлица-исполнителя в банке). Дата подписания акта сдачи-приемки работ в данном случае значения не имеет.

А вот в целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Предоплата по ГПД может быть выплачена исполнителю либо за полностью выполненную им работу, либо за ее отдельный этап. Соответственно, страховые взносы с вознаграждения по ГПД нужно начислить на момент подписания с физлицом-исполнителем акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), составленного:

- или после окончательной сдачи результатов работы;

- или после сдачи отдельных этапов.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Палата Налоговых КонсультантовПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)