Взносы: компенсации, вознаграждения руководству, уточненки
Выплаты донорам облагаются взносами — точка поставлена
Для начала ВАС окончательно закрыл вопрос с обложением среднего заработка, сохраняемого за донором в день сдачи крови и следующий за ним день отдыха. Баталии вокруг этого длились с 2010 года, когда вступил в силу Закон
Фонды всегда стояли за то, что взносы надо начислять, поскольку «донорские» выплаты человек получает в рамках трудовых отношений. Работодатели указывали, что к оплате труда эти деньги никакого отношения не имеют, так как получают их люди за время отсутствия на рабочем месте. Если бы не закон, можно было бы вообще не оплачивать усилия доноров, пусть это и благородное дело. И проблемы со взносами не существовало бы в принципе.
Некоторые суды одно время поддерживали последнюю точку зрения, но в 2011 году вышло Постановление Президиума ВАС
Но многие не значит все. Находились и такие суды, которые продолжали держаться стороны работодателей, искренне не понимавших, как это: сначала их обязывают оплачивать неотработанные дни, а потом еще и взносы просят. Одно из таких решений дошло до Президиума ВАС, и Постановлением
Согласно положениям [ст. 186 ТК РФ]... работник освобождается от работы в день сдачи крови и ее компонентов, после [ему]... предоставляется дополнительный день отдыха... за работником сохраняется средний заработок.
Эти выплаты в перечень сумм, не подлежащих обложению... взносами, определенный статьей 9 Закона № 212-ФЗ, не включены.
Выплата среднего заработка работнику... возможна только при наличии трудовых отношений между работником и работодателем, что в силу [ч. 1 ст. 7]... Закона № 212-ФЗ предполагает включение названной выплаты в объект обложения... взносами.
Указанная правовая позиция применительно к обязательному... страхованию от несчастных случаев... содержится в постановлении Президиума [ВАС]... от 13.09.2011 № 4922/11..
О порядке оплаты дня сдачи крови донором и следующего за ним дня отдыха читайте здесь.
Стоимость проезда вахтовиков и компенсацию «детсадовской» платы ВАС включил в необлагаемые выплаты
Но нет худа без добра. И подтверждение этого — апрельское Постановление Президиума ВАС
Расходы на проезд людей, работающих вахтовым методом, от места жительства к пункту сбора и обратно, по сути, являются компенсацией связанной с исполнением трудовых обязанностей, которая не подлежит обложению взносами согласно статье 9 Закона
Справка
Минфин разъясняет: если место работы значительно удалено от остановок общественного транспорта и трудовым (коллективным) договором либо локальным нормативным актом закреплена обязанность работодателя обеспечить проезд сотрудников, у последних не возникает материальной выгоды для целей НДФЛ. Кроме того, организация вправе учесть расходы на это для целей налогообложения прибыл
Что до платы за содержание детей в дошкольных учреждениях, то, возмещая ее часть, работодатель исполнял требования нормативных актов региона. Это, согласно статье 9 Закона
К сожалению, можно не сомневаться: очередной вердикт ВАС, из которого следует, что отнюдь не все, получаемое человеком от работодателя, имеет отношение к оплате труда и облагается взносами, вряд ли остановит фонды, страстно настаивающие на обратном. Но капля камень точит!
Также не удержусь от вопроса: почему «донорские» выплаты, которые работодатель начисляет только лишь в силу федерального закона (то есть ТК), взносами облагаются, а компенсация части платы за содержание ребенка в детсаду, установленная региональным законом, нет? Лично я эту логику не понимаю. Но я и не судья.
Минтруд проверил на «облагаемость» стоимость парковки
К слову, иногда бывают правы и чиновники. Вот, к примеру, апрельское Письмо Минтруда
Учитывая, что в... перечне сумм, не подлежащих обложению... взносами, установленном [ст. 9]... закона № 212-ФЗ, оплата стоимости парковки личного транспорта работника не поименована, данные суммы подлежат обложению....
Хотя, мне кажется, избежать начисления взносов на стоимость парковки все же можно. Для этого надо, чтобы стороной договора аренды машино-места выступал не работник, а работодатель. И попробуй потом отследи, кому из сотрудников он это место отдает. А нет конкретного человека, нет и взносов. Если, конечно, такое в принципе возможно, все зависит от условий оплаты парковочного места, установленных собственником территории.
Минтруд проверил на «облагаемость» «ретропремию»
Следующее разъяснение, с которым нет смысла спорить, ибо оно верное, — Письмо Минтруда
Чиновники пояснили: объект обложения налицо. Ведь выплата начислена за период, когда трудовые отношения еще существовали. А вот выплата премии за минусом взносов, конечно, незаконна. Они уплачиваются в ПФР и ФСС строго за счет средств работодателя. Поэтому у уволившегося работника есть все шансы отсудить сумму, если вдруг организация не вернет ее добровольн
...выплаты, начисляемые организацией в пользу уволившихся работников за период времени, в котором [они]... еще состояли в трудовых отношениях с... организацией, в частности премии по итогам конкурса, проведенного в этот период, подлежат обложению... взносами...
Учитывая, что плательщиком... взносов является... работодатель, а не работник, уплата... взносов за счет... премии... в пользу бывшего работника неправомерна.
...вопрос о возврате суммы... взносов с выплаченной после увольнения... премии... следует урегулировать с... работодателем или обжаловать [его] действия... в суд..
Минтруд проверил на «облагаемость» выплаты руководителю — единственному участнику
Дошли руки у Минтруда и до выплат в пользу руководителя, являющегося единственным участником организации. Проблема известная и пересекающаяся с трудовым правом. Если помните, Роструд с завидным упорством пишет, что трудовой договор с таким директором невозможен. Дальше на этой основе сторонники такого подхода развивают мысль: раз трудовой договор заключить нельзя, значит, и трудовых отношений нет. Соответственно, если руководитель получает вознаграждение, оно не подпадает под объект обложения взносами.
Однако Минтруд в майском Письме
Согласно [ч. 1 ст. 7]... закона... № 212-ФЗ... объектом обложения... взносами... признаются выплаты и иные вознаграждения... начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с... законами о конкретных видах... страхования.
В соответствии с [п. 1 ст. 7]... закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ... [п. 1 ч. 1 ст. 2]... закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ... и [п. 1 ст. 10]... закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ... руководители организаций, являющиеся единственными участниками... относятся к застрахованным лицам...
Следовательно, на выплаты... в пользу генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем... взносы начисляются в [общем]... порядке..
Справка
На невозможность заключения трудового договора с руководителем — единственным участником организации Роструд указал, в частности, в Письме от 06.03.2013
Но это Письмо Роструда не стыкуется с Разъяснением, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития от 08.06.2010 № 428н и зарегистрированным в Минюсте России. Из него следует, что между организацией и ее руководителем — единственным участником трудовые отношения возникают в любом случае, даже если трудовой договор не заключен.
К тому же при подписании такого договора руководитель — единственный участник действует, с одной стороны, как работник, с другой — как представитель работодателя-организации. Но это разные лица.
Суды также полагают, что на вознаграждение руководителю — единственному участнику взносы надо начислять в любом случае, как бы ни были оформлены отношения между ним и организацие
Минтруд проверил на «облагаемость» выплаты членам совета директоров
В развитие темы выплат руководству рассмотрим Письмо Минтруда
Итак, в соответствии со статьей 11 ТК на членов совета директоров трудовое законодательство не распространяется. А значит, все деньги, которые совет получает по решению общего собрания участников организации, не облагаются взносами, поскольку выплаты не связаны с трудовыми отношениями или с работой по гражданско-правовому договору (он же ГПД).
А вот если какие-то члены совета директоров заключили с компанией трудовой договор или ГПД на выполнение работ либо оказание услуг, то на причитающиеся им в рамках этой деятельности суммы, понятное дело, взносы надо начислят
...если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с обществом и осуществляют руководство [его] текущей деятельностью... трудовым договором предусматриваются только выплаты за выполнение данными лицами работы по соответствующим должностям согласно штатному расписанию. Обязанности работодателя выплачивать... лицу вознаграждения как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может.
[Следовательно]... поскольку вознаграждения членам совета директоров производятся на основании общего собрания акционеров... а не в соответствии с трудовыми соглашениями или гражданско-правовыми договорами... они не облагаются... взносами.
Таким образом, для целей исчисления... взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением физическими лицами своих трудовых обязанностей, и вознаграждения, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров..
Как исправлять ошибки по взносам в ПФР
Предпоследним кирпичиком в здание «Разъяснения по взносам» мы с вами положим июньское Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации
Как вы хорошо знаете, в форму расчета РСВ-1 ПФР зашита возможность обойтись без подачи уточненки, если внутри года вы обнаружили ошибку, занизившую или завысившую сумму взносов. Корректировки отражаются в расчете, представляемом по итогам квартала, в котором выявлена оплошность. Для этого предназначены строки 120 и 121 раздела 1 формы, а также ее раздел 4.
До недавнего времени эту хитрость особо не афишировали, поскольку она все-таки противоречит Закону
И вот Пенсионный фонд решил выйти из тени. Он вполне официально рекомендовал исправлять огрехи через подачу уточненки, только когда неточность обнаружилась до окончания 2 месяцев после отчетного квартала. Например, если ошибка допущена при составлении расчета
Ошибки, выявленные позже, ПФР советует исправлять, не прибегая к уточненному расчету, с помощью строк 120, 121 раздела 1 и раздела 4 формы за период, в котором оплошность обнаружен
Территориальным органам ПФР следует рекомендовать плательщикам... в случае обнаружения [ошибок] в представленном ими расчете [РСВ-1 ПФР]... после истечения указанного срока отражать данные в строке 120 и разделе 4 расчета... в отчетном периоде, в котором обнаружены ошибки, не указывая одновременно эти же изменения в уточненном расчете за период, в котором были допущены... ошибки.
...заполнение показателей строки 120 и раздела 4 производится за отчетный период нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель «период, за который выявлены и доначислены взносы», представленный ранее в один из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в разделе 4 весь расчетный период..
Но будьте внимательны: сочетать эти два метода исправлений ни в коем случае нельзя. Если вы сдали уточненку за период совершения ошибки, не трогайте строки 120, 121 раздела 1 и раздел 4 последующих расчетов. И наоборот: если уж заполнили их, не представляйте еще и уточненку. Иначе получится, как это принято говорить у бухгалтеров, задвоение сумм.
Упрощенная система налогообложения: нет «льготной» выручки — нет и пониженных тарифов
Точку в обсуждении взносов мы поставим июльским Письмом Министерства труда и социальной защиты
Те из вас, кто занимается делами фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения, знают, что право на эти тарифы появляется, если выручка от льготного вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Минтруд разъяснил: если в отчетном периоде (скажем, в I квартале) доходов не было вообще, это условие не соблюдается и взносы надо исчислять по общим тарифам.
Но по итогам полугодия все может измениться: льготная выручка начнет поступать и жизнь упрощенца наладится. Тогда, с точки зрения чиновников Министерства труда и социальной защиты, все выплаты, начисленные с начала года, можно задним числом обложить страховыми взносами уже по льготным тарифам. А переплату зачесть либо вернуть по заявлению.
После взносов мы с вами обычно принимаемся за вопросы, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц. Не будем нарушать традицию и в этот раз.
Читать далее