Взносы: новые расчет 4-ФСС и карточка индивидуального учета
Состав расчета 4-ФСС не изменился
Итак, новый расчет по форме
1. Утвердить:
форму расчета... 4-ФСС...
2. Установить, что настоящий приказ применяется при представлении расчета... начиная с I квартала 2015 года..
Концептуально расчет нисколько не поменялся, в нем по-прежнему приводятся сведения:
— о начисленных и уплаченных взносах на страхование по болезни и в связи с материнством;
— о социальных пособиях, назначенных работодателем;
— о начисленных и уплаченных взносах «на травматизм»;
— о несчастных случаях на производстве и назначенных в связи с этим выплатах;
— о спецоценке рабочих мест и профессиональных медосмотрах.
Остался неизменным и обязательный состав расчета. Страхователь любой категории должен представить в свое отделение ФСС титульный лист и таблицы:
— 1 — с расчетами по страхованию на случай болезни и в связи с материнством;
— 3, где исчисляется база по взносам на указанный вид страхования;
— 6 — с расчетом базы для взносов «на травматизм»;
— 7 — с расчетами по «несчастному» страхованию;
— 10 — с данными о спецоценке и медосмотра
2. Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10 формы Расчета [представляются]... всеми плательщиками страховых взносов (страхователями)....
Сроки и порядок представления 4-ФСС
В новой форме
Кстати, в январе Письмом
На основании [ч. 10 ст. 15]... закона... № 212-ФЗ [в редакции, действующей с 01.01.2015]... плательщики... взносов, у которых среднесписочная численность [физлиц]... в пользу которых производятся выплаты... за предшествующий расчетный период превышает 25 человек... представляют расчеты по... взносам... в форме электронных документов...
По мнению Минтруда [эти]... положения... следует применять... к представлению... расчетов... начиная с отчетного периода за I квартал 2015 года..
Но вернемся к новой форме
Заполнение титульного листа
Титульный лист теперешнего расчета
5.13. В первых трех ячейках поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку, в следующих двух ячейках — код в соответствии с приложением № 2... в последних двух ячейках — код в соответствии с приложением № 3....
Так, в связи с окончанием периода действия льготных тарифов для ряда категорий страхователей соответствовавшие им коды исключены. Это касается, например, плательщиков ЕСХН, которые с 2015 года начисляют взносы в ФСС по общему тарифу 2,9 процента. Следовательно, и прежний отдельный код плательщика 032 им ни к чему. Но есть и новые коды, в частности 181, который присвоен участникам крымской свободной экономической зоны. Эти счастливчики в течение 10 лет до дня «прописки» в СЭЗ начисляют взносы на страхование по болезни и в связи с материнством по тарифу 1,5 процента.
Коды для оставшихся ячеек поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» титульного листа не изменились вообще. Как вы заполняли их раньше, так заполняете и теперь.
На таблице 1 нового расчета по форме
Пособия мигрантам в новой 4-ФСС
А вот таблица 2 с информацией о назначенных пособиях требует внимания.
Изменения начинаются уже с названия строки 1. Если до I квартала 2015 года вы просто указывали в ней данные обо всех выплаченных пособиях по болезни, то теперь по ней отражаются только суммы пособий:
— гражданам РФ, а также иностранцам, временно и постоянно проживающим в России;
— временно пребывающим в РФ мигрантам из стран, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), то есть из Беларуси, Казахстана и Армении.
Сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных остальным временно пребывающим мигрантам, следует указать по строке 3 таблицы 2 нынешней формы расчета.
Объясню суть нововведений.
Пособия мигрантам: для граждан стран — членов ЕАЭС
Как уже сегодня говорилось, с 1 января 2015 года вступил в силу Договор о ЕАЭС. Подробно мы его обсудим позже, а сейчас остановимся только на норме, согласно которой работники из стран, подписавших документ, считаются застрахованными в системе обязательного госстрахования. Она означает, что с 2015 года гражданам Беларуси, Казахстана и Армении нужно на общих условиях назначать и выплачивать пособия по болезни, в связи с материнством и все остальные, предусмотренные законо
Статья 98
3. Социальное обеспечение (социальное страхование)... трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства..
В результате пособия по болезни, выплаченные временно пребывающим в РФ гражданам стран — членов ЕАЭС, показываются в той же строке 1 таблицы 2 новой формы, что и пособия для россиян, а также иностранцев с видом на жительство или разрешением на временное проживание.
Право временно пребывающих в России работников — граждан Беларуси, Казахстана и Армении на все государственные социальные пособия, а также необходимость начисления взносов в ФСС на выплаты в их пользу по обычным тарифам подтверждает и Т.М. Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ, в статье «Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС» («Главная книга», 2015, № 5).
Пособия мигрантам: для остальных временно пребывающих
Для остальных иностранцев, временно пребывающих в России, кроме высококвалифицированных специалистов, с 2015 года до достижения предельной базы в 670 000 рублей действует тариф социальных взносов на уровне 1,8 процент
Статья 58.2
3. В отношении выплат... в пользу иностранных граждан... временно пребывающих в [РФ]... ([кроме]... высококвалифицированных специалистов...), применяется тариф... взносов в [ФСС]... 1,8 [%]....
Статья 2
4.1. Иностранные граждане... временно пребывающие в [РФ]... имеют право на [пособие]... по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них... взносов [в течение]... не менее [6]... месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай..
В отличие от граждан стран, входящих в ЕАЭС, на материнские пособия временно пребывающие в РФ иностранцы рассчитывать не могут.
Пособия мигрантам: максимальный размер среднего дневного заработка
Кстати, один важный нюанс по социальным пособиям, общий для мигрантов, временно пребывающих в России. Как вы прекрасно знаете, средний дневной заработок для пособий исчисляется на основе облагавшихся взносами в ФСС выплат, которые были начислены в 2 календарных годах, предшествующих году болезни, декрета или отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. То есть в 2015 году по умолчанию нужно принимать в расчет выплаты 2013 и 2014 годов. Но! В то время за временно пребывающих в РФ иностранцев работодатели взносы в ФСС не платили. И базы для расчета пособий, кроме федерального МРОТ, нет. При нынешнем МРОТ в размере 5965 рублей максимальная сумма среднего дневного заработка, исходя из которой будут исчисляться пособия, составит для указанных мигрантов чуть больше 196 рублей.
Пособия мигрантам: зачет «иностранного» страхового стажа
И еще одно. Работодатели временно пребывающих в России мигрантов из стран — членов ЕАЭС при назначении пособий должны учитывать не только стаж, заработанный в России, но и стаж, заработанный на родине. Такова норма пункта 1 статьи 98 союзного Договора. Для того чтобы соблюсти эту норму, достаточно заглянуть в трудовую книжку мигранта, а если ее нет — в другие документы, связанные с работой в стране проживания, по которым можно определить соответствующий стаж.
Остальным иностранцам, независимо от их статуса, пособия назначаются только исходя из стажа, отраженного в трудовых книжках российского образца. Периоды работы за пределами РФ в расчет не принимаются.
Пример. Заполнение таблицы 2 расчета по форме 4-ФСС в отношении пособий по болезни россиянам и иностранцам
/ условие / В истекшем периоде выплаченные организацией пособия по болезни, в зависимости от гражданства работников и их статуса, распределились так.
Гражданство и статус работников | Выплаченная сумма пособий по болезни, руб. |
РФ | 17 000 |
Постоянно и временно проживающие в РФ иностранцы, включая граждан стран — членов ЕАЭС | 5 000 |
Временно пребывающие в РФ граждане стран — членов ЕАЭС | 3 000 |
Временно пребывающие в РФ граждане стран, не входящих в ЕАЭС | 3 700 |
/ решение / Заполним таблицу 2 расчета по форме
Таблица 2
РАСЧЕТ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Наименование показателя | Код | Расходы |
всего | ||
1 | 2 | 4 |
ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ По временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС | 1 | (17 000 руб. + 5000 руб. + 3000 руб.). |
По временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации | 3 |
Оплата дополнительных выходных родителям детей-инвалидов в 4-ФСС
Двигаемся дальше по таблице 2 нового расчета по форме
Если помните, чиновники всегда настаивали: сохраняемый за эти дни средний заработок облагается взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Тогда как судьи последовательно считали это мерой господдержки, что исключало какие-либо рассуждения о взносах. Одним из доводов служило то, что такие суммы выплачиваются работнику за счет средств, которые предоставляются ФСС из федерального бюджета специально на эти цели.
Однако с 2015 года в обновленном Законе
Статья 37
17. Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 [ТК РФ]... включая начисленные... взносы в [ПФР, ФФОМС и ФСС]... осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету [ФСС РФ]..
Справка
Все судебные решения о том, что оплата дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов не облагается взносами, вынесены по суммам, начисленным до 01.01.2015. В нынешних условиях ссылаться на них в обоснование этой позиции уже некорректн
Начисленные, но невыплаченные пособия в 4-ФСС
Замыкает таблицу 2 нового расчета
9.13. по строке 16 [таблицы 2] справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением... пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный... срок... выплаты....
Заполнение таблицы 3 новой формы 4-ФСС
Переходим к таблице 3 новой формы
Так, по строке 1 отражаются выплаты, которые облагаются взносами в ФСС не только в соответствии с Законом
Упоминаются международные договоры и в строке 2 таблицы 3, предназначенной для отражения сумм выплат, подпавших под льготы. Видимо, это какой-то задел на будущее или перестраховка, так как тот же Договор о ЕАЭС ничего о льготах по взносам не говорит. Следовательно, пока там будут указываться лишь суммы, перечисленные в статье 9 Закона
10.1. по строке 1 [таблицы 3]... отражается сумма выплат... начисленных в пользу [физлиц]... в соответствии со [ст. 7]... закона... № 212-ФЗ, а также... в соответствии с международными договорами, в том числе по Договору о [ЕАЭС]... нарастающим итогом с начала [года]... и за каждый из последних 3 месяцев [квартала]...
10.2. по строке 2 [таблицы 3]... отражаются суммы, не подлежащие обложению... взносами в соответствии со [ст. 9]... закона... № 212-ФЗ и... с международными договорами;
10.8. по строке 8 [таблицы 3]... указывается сумма выплат... в пользу [иностранцев]... временно пребывающих в [РФ]... кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС..
Пример. Заполнение таблицы 3 расчета по форме 4-ФСС в отношении выплат россиянам и иностранцам
/ условие / В истекшем периоде начисления работникам организации, в зависимости от их гражданства, распределились так (все иностранцы имеют статус временно пребывающих в РФ, льготы по взносам не применялись).
Гражданство работников | Начисленная сумма выплат, облагаемых взносами, руб. | |||
Январь | Февраль | Март | Итого за I квартал | |
РФ | 100 000 | 95 000 | 112 000 | 307 000 |
Беларусь | 23 000 | 21 000 | 27 000 | 71 000 |
Таджикистан | 40 000 | 38 000 | 45 000 | 123 000 |
Всего по всем работникам | 163 000 | 154 000 | 184 000 | 501 000 |
/ решение / Заполним таблицу 3 расчета по форме
Таблица 3
РАСЧЕТ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Наименование показателя | Код | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние 3 месяца отчетного периода | ||
1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. | 1 | 501 000 | 163 000 | 154 000 | 184 000 |
Итого база для начисления страховых взносов... | 4 | 501 000 | 163 000 | 154 000 | 184 000 |
из них: сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан... временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов | 8 | 123 000 | 40 000 | 38 000 | 45 000 |
В названии строки 7 таблицы 3 нового расчета
Что осталось неизменным, так это виды деятельности, патент на которые не дает никаких прав на льготы: сдача в аренду собственной недвижимости предпринимателя, розничная торговля и общепит. В названии строки они тоже перечислены, но не словами, а ссылкой на НК.
Сравнение таблиц 3.1— 4.3 нового расчета с таблицами 3.1— 4.5 старого
За таблицей 3 новой формы следует ряд таблиц, которые отчасти повторяют содержание таких же таблиц старой формы, отчасти являются совершенно новыми. Взгляните на мою сравнительную табличку.
Таблица новой формы | Аналог таблицы в старой форме | Пояснения |
3.1 — со сведениями об иностранцах, временно пребывающих в РФ (кроме граждан стран — членов ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов), которым начислялись выплаты | Нет | В старой форме таблица 3.1 применялась для указания сведений об инвалидах, выплаты которым облагались взносами в ФСС по пониженному тарифу. Но с 2015 года в этом нет смысла, поскольку тариф взносов с зарплаты инвалидов стал таким же, как и с зарплаты остальных работников (в общем случае — 2,9%) |
4 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, аккредитованными IT-организациями | 4.2 | Таблицы 4 и 4.1 в старой форме заполняли соответственно общественные организации инвалидов и фирмы, чей УК полностью состоит из вкладов таких организаций. С 2015 года эти категории работодателей утратили право на пониженный тариф взносов в ФСС. Поэтому в новой форме аналоги прежних таблиц 4 и 4.1 отсутствуют |
4.1 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, упрощенцами, ведущими определенные виды деятельности | 4.3 | |
4.2 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, рядом некоммерческих организаций на УСНО | 4.4 | — |
4.3 — со сведениями о патенте и выплатах в пользу работников, занятых в патентных видах деятельности у предпринимателя на ПСН | 4.5 | Из новой формы исчезла сноска, пояснявшая, что предприниматели на ПСН, сдающие в аренду недвижимость, торгующие в розницу или оказывающие услуги общепита, таблицу не представляют. Но это ничего не значит, поскольку общая норма Порядка заполнения нового расчета гласит: таблица 4.3 включается в его состав только при наличии соответствующих показателей. У перечисленных предпринимателей на ПСН таких показателей нет, и эту таблицу они по-прежнему не сдают |
Как вносить данные об иностранцах в таблицу 3.1
Остановимся подробнее на таблице 3.1 новой формы
11. Таблица [3.1] заполняется плательщиками... взносов... заключившими трудовые договоры с [иностранцами]... временно пребывающими в [РФ (кроме высококвалифицированных специалистов)]... начисляющими выплаты... в их пользу. [Граждане]... государств — членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не указываются.
В графах 3—5 указывается... ИНН [иностранца]... страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС)... гражданство....
Поскольку предыдущая таблица 3 с расчетом налоговой базы заполняется нарастающим итогом с начала года, можно предположить, что и таблица 3.1 заполняется по всем временно пребывающим иностранцам, которые получили от вас хотя бы копейку в текущем году, даже если на конец квартала человек у вас уже не работает. Также будет логичным из квартала в квартал сохранять порядок перечисления мигрантов, заданный с начала года. Иначе можете запутаться и вы, и проверяющие.
Пример. Заполнение таблицы 3.1 расчета по форме 4-ФСС с данными о временно пребывающих иностранцах
/ условие / В I и II кварталах 2015 г. организация начисляла облагаемые взносами в ФСС выплаты следующим иностранцам, временно пребывающим в РФ (ф. и. о. в алфавитном порядке).
Ф. и. о. иностранца | Гражданство иностранца |
I квартал | |
Ловаков Антон Богданович | Украина |
Полукашенко Александр Георгиевич | Беларусь |
Уценюк Алексей Петрович | Украина |
Харимов Имран Абдулаевич | Узбекистан |
II квартал | |
Барахмон Эсомали Тадаевич | Таджикистан |
Катамбаев Алукбек Шарханович | Киргизия |
Носаргсян Сергей Абатович | Армения |
Полукашенко Александр Георгиевич | Беларусь |
Уценюк Алексей Петрович | Украина |
Харимов Имран Абдулаевич | Узбекистан |
/ решение / Заполним таблицу 3.1 расчета по форме
Сведения о гражданах стран, входящих в ЕАЭС, Полукашенко (Беларусь) и Носаргсяне (Армения) в таблице 3.1 не указываются. Данные об остальных иностранцах приводятся в хронологической очередности, заданной с начала года, невзирая на алфавитный порядок перечисления ф. и. о. в документах о начислении зарплаты. В результате таблица 3.1 расчета за I квартал будет выглядеть так.
Таблица 3.1
СВЕДЕНИЯ ОБ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАНАХ И ЛИЦАХ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
№ | ФИО физического лица — иностранного гражданина или лица без гражданства | Гражданство |
1 | 2 | 5 |
1 | Ловаков Антон | |
2 | Уценюк Алексей | Украина |
3 | Харимов Имран | Узбекистан |
А таблица 3.1 расчета за полугодие — так.
Таблица 3.1
СВЕДЕНИЯ ОБ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАНАХ И ЛИЦАХ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
№ | ФИО физического лица — иностранного гражданина или лица без гражданства | Гражданство |
1 | 2 | 5 |
1 | Ловаков Антон | Украина |
2 | Уценюк Алексей | Украина |
3 | Харимов Имран | Узбекистан |
4 | Барахмон Эсомали | Таджикистан |
5 | Катамбаев Алукбек |
Заполнение таблицы 5 — последней в разделе I
На очереди таблица 5 нового расчета с расшифровкой выплат, финансируемых через ФСС из федерального бюджета. В ней появились две новые строки:
— 7, в которой указывается сумма, потраченная на оплату дополнительных выходных дней работников для ухода за детьми-инвалидами;
— 8, где отражаются взносы, начисленные на эту оплату.
В остальном никаких подвижек в таблице 5, если сравнить ее со старой формой, нет. Она завершает раздел I расчета, посвященный взносам в ФСС на страхование по болезни и в связи с материнством, а также ряду социальных пособий, не связанных с производственным травматизмом.
Изменения в разделе II расчета 4-ФСС
В разделе II, в котором все так же отражаются данные по «несчастному» страхованию, изменений очень мало.
Так, в таблице 7 с расчетами по страхованию общая величина задолженности ФСС перед работодателем на конец (строка 9) и начало (строка 12) расчетного периода дополнительно делится на две суммы:
— образовавшуюся за счет превышения расходов работодателя по «несчастному» страхованию над суммой взносов, подлежащих перечислению в ФСС за истекший период (строки 10 и 13 таблицы 7);
— образовавшуюся за счет переплаты взносов «на травматизм» (строки 11 и
26.9. по строке 9 [таблицы 7] показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода...
по строке 10 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет превышения... расходов по обязательному... страхованию [«на травматизм»]... над суммой... взносов, подлежащих перечислению...
по строке 11 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком... взносов...
26.10. по строке 12 показывается сумма задолженности на начало [года]...
по строке 13 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет превышения... расходов по обязательному... страхованию [«на травматизм»]... над суммой... взносов, подлежащих перечислению...
по строке 14 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком... взносов....
Таблица 8, в которой по-прежнему указываются расходы работодателя, связанные с «несчастным» страхованием, приросла новой строкой 11, где начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно показывать начисленные, но невыплаченные суммы пособий «на травматизм». Как и в случае с пособиями по болезни и иными подобными, в эту строку не нужно вписывать суммы, приходящиеся на последний месяц истекшего периода, срок выплаты которых не пропущен.
Все, дамы и господа, новый расчет по форме
Новая карточка индивидуального учета взносов: надо ли вести
Я напомню, что обязанность работодателей вести учет выплат, а также взносов с них в разрезе по каждому получателю прямо предусмотрена Законом
И вот новое совместное Письмо фондов
В рамках совершенствования и унификации ведения плательщиками... взносов учета объектов обложения... взносами и начислений... взносов, предусмотренного [ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28]... закона... № 212-ФЗ... организовать работу по информированию плательщиков о возможности ведения... по прилагаемой карточке..
И все-таки, допустим, я не стану использовать эту карточку. Подразделение ПФР или ФСС ее требует — я отказываюсь. Меня оштрафуют?
Как пить дать при условии, что вы вообще не представите какие-либо регистры, в которых учитываете выплаты каждому работнику и взносы с них. Это — ваша обязанность. Можно обсуждать форму регистра, но не вопрос, стоит ли его заводить вообще. Арбитражной практики в пользу фондов хватает, посмотрите, например, Постановление ФАС Дальневосточного округа
...21.03.2013 обществом получено требование управления [ПФР]... о представлении в 10-дневный срок... необходимых для проверки документов, в том числе карточек индивидуального учета, которые... представлены не были. [Следовательно, общество]... правомерно привлечено... к ответственности по [ст. 48 Закона № 212-ФЗ]... в виде... штрафа в размере 165 800 руб....
Новая карточка индивидуального учета взносов: как вести
Сравнивать старую и новую карточки есть смысл только в части данных о физическом лице — получателе выплат, поскольку в остальном это настолько разные документы, что их сопоставление будет напрасным трудом. Так вот, в шапке карточки появились поля, в которых нужно указать тип договора, заключенного с человеком: трудовой, гражданско-правовой или авторский. Затем приводится номер договора, а если их несколько — то все номера. В заключение нужно привести дату договора в соответствующей строке. И хотя к ней нет примечания о том, что если договоров несколько, то указываются все даты, разумно будет сделать именно так.
После шапки идет таблица с расчетами по месяцам. Ее открывает строка «Статус застрахованного (код)». Она заполняется только в карточке иностранца, коды приведены в сноске и зависят от статуса мигранта. Так, если это временно пребывающий в РФ иностранец и с ним заключен трудовой договор на срок 6 месяцев и более, в графе строки «Статус застрахованного» за соответствующий месяц надо указать «3». Если договор с этим мигрантом заключен на более короткий срок, то «4».
Это деление объяснимо для редакции Закона
Статья 7 (ред., действ. с 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... временно пребывающие [в РФ]...
Статья 7 (ред., действ. до 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... временно пребывающие [в РФ]... заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (...договоры) [на срок]... не менее [6]... месяцев в общей сложности в течение календарного года..
С другой стороны, возможно, дело в порядке назначения пособий по болезни таким иностранцам, действующем с 2015 года. Как мы только что обсудили, мигранту, временно пребывающему в России, пособие полагается, только если ко дню болезни за него, по крайней мере, 6 месяцев уплачивались взносы в ФСС.
Впрочем, в любом случае от нас с вами не убудет, если мы заполним строку «Статус застрахованного (код)» в карточке иностранца так, как это разъяснено в ее форме.
В следующей строке помесячно указываются выплаты работнику, являющиеся объектом обложения взносами. Следовательно, если какая-то сумма вообще не считается объектом обложения, вписывать ее сюда не надо. Например, это касается платы за аренду или продажу личного имущества вашего работника.
А если мы выплачиваем сотруднику компенсацию за использование его автомобиля в служебных целях?
Тогда эта сумма должна быть отражена в строке «Выплаты в соответствии с
После того как вы покажете в карточке работника выплаты, составляющие объект обложения, а из этой суммы отдельно выделите льготируемые выплаты, вам нужно будет отразить суммы, превышающие предельную базу:
— по взносам в ПФР. В 2015 году это 711 000 рублей;
— по взносам в ФСС. На текущий год это 670 000 рубле
1. Установить, что:
предельная величина базы для начисления... взносов [в ФСС]... составляет в отношении каждого физического лица... 670 000 [руб.]... нарастающим итогом с [01.01.2015]...
...предельная величина базы для начисления... взносов [в ПФР]... составляет в отношении каждого физического лица... 711 000 [руб.]... нарастающим итогом с [01.01.2015]....
У взносов в ФФОМС, напомню, с 2015 года предельной базы нет, какой бы большой ни была зарплата сотрудника, на нее всегда надо начислять «медицинские» взносы.
После того как в карточке индивидуального учета взносов появились выплаты сверх предельной базы, вы подсчитываете собственно величину базы по взносам каждого вида и их суммы. Далее, если сравнивать с предыдущей формой карточки, абсолютная новинка — строки для указания сумм социальных пособий, выплаченных работнику, на которого ведется карточка. При их наличии заполняется также страница 3 карточки, посвященная пособиям, где сведения разбиваются по видам пособий: сколько, за какое количество дней (если пособие не единовременное) и какая часть финансируется из федерального бюджета.
Последнее актуально, например, для некоторых чернобыльцев, которые, независимо от стажа, имеют право на пособия по болезни в размере 100 процентов заработка (конечно, с учетом общего ограничени
Статья 13
К гражданам... на которых распространяется действие настоящего Закона, относятся:
1) граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие... катастрофы [на ЧАЭС] или с работами по ликвидации [ее] последствий...
2) инвалиды вследствие... катастрофы [на ЧАЭС]...
Статья 14
Гражданам, указанным в [пп. 1, 2 ч. 1 ст. 13]... настоящего Закона, гарантируются:
6) выплата пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 [%]... среднего заработка, учитываемого при начислении... взносов [в ФСС]... независимо от продолжительности страхового стажа....
Если некоторые виды работ, составляющих деятельность вашей компании, дают право на досрочную пенсию, на странице 2 карточки каждого работника приводятся данные о выплатах, которые облагаются взносами в ПФР по дополнительному тарифу.
Замыкают новую форму карточки индивидуального учета взносов ф. и. о. и подпись главного бухгалтера. То есть звать руководителя, чтобы и он завизировал документ, не нужно.
От обсуждения писем и решений судов, что уже стало обычным сегодня, нам придется отказаться. Причина прежняя — нехватка времени.
Разъяснения фондов и Минтруда по взносам
Справка
Перечислим некоторые заметные разъяснения по обязательным страховым взносам.
Реквизиты разъяснения | Основные выводы из содержания |
Письмо ПФР от 20.11.2014 | Нельзя штрафовать за неуплату взносов в ПФР фирму, которая исправила приведшую к недоимке ошибку кварталом ее обнаружения, заполнив строку 120 раздела 1 и раздел 4 расчета по форме |
Письмо Минтруда от 12.12.2014 | Своевременно не возвращенные подотчетные суммы включаются в базу по взносам спустя месяц после окончания срока их возврата, установленного работодателем. Если затем работник все же отчитался или вернул подотчетные деньги, база и сумма взносов пересчитываются |
Письмо Минтруда от 30.01.2015 | Работодатели, имеющие право на пониженные тарифы взносов, при достижении предельной базы по взносам в ПФР прекращают исчислять взносы с последующих выплат сотруднику. Тариф в размере 10% для сумм, превышающих предельную базу, действует только для «обычных» работодателей |
Письмо Минтруда от 23.01.2015 | Компенсационные выплаты за разъездной характер работы, включая суточные, не облагаются взносами в размере, установленном трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом |
Письмо Минтруда от 27.11.2014 | Если для поездки в загранкомандировку работник оплатил визу и приобрел медицинскую страховку, а затем командировка не состоялась, возмещение этих сумм не облагается взносами, поскольку они остаются компенсационными выплатами |
Письмо ФСС от 16.12.2014 | Взносы «на травматизм», исчисленные с отпускных, уплачиваются в обычный срок — в ближайшую дату, установленную в организации для выплаты зарплаты |
Обратимся к НДФЛ.
Читать далее