Взносы: новые расчет 4-ФСС и карточка индивидуального учета

Состав расчета 4-ФСС не изменился

Итак, новый расчет по форме 4-ФСС утвержден Приказом Фонда от 26.02.2015 № 59 и представляется начиная с отчетности за I квартал 2015 годаПриказ ФСС от 26.02.2015 № 59
1. Утвердить:
форму расчета... 4-ФСС...
2. Установить, что настоящий приказ применяется при представлении расчета... начиная с I квартала 2015 года.. На день нашей встречи он находится на регистрации в Минюсте, но не думаю, что это продлится долго. Кстати, интересный нюанс: у формы расчета наконец-то нормальный номер. В предыдущих версиях она называлась «форма-4 ФСС», что выбивалось из привычного порядка нумерации подобных документов. Отныне же это «форма 4-ФСС». Все как у людей.

Концептуально расчет нисколько не поменялся, в нем по-прежнему приводятся сведения:

— о начисленных и уплаченных взносах на страхование по болезни и в связи с материнством;

— о социальных пособиях, назначенных работодателем;

— о начисленных и уплаченных взносах «на травматизм»;

— о несчастных случаях на производстве и назначенных в связи с этим выплатах;

— о спецоценке рабочих мест и профессиональных медосмотрах.

Остался неизменным и обязательный состав расчета. Страхователь любой категории должен представить в свое отделение ФСС титульный лист и таблицы:

— 1 — с расчетами по страхованию на случай болезни и в связи с материнством;

— 3, где исчисляется база по взносам на указанный вид страхования;

— 6 — с расчетом базы для взносов «на травматизм»;

— 7 — с расчетами по «несчастному» страхованию;

— 10 — с данными о спецоценке и медосмотрахПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
2. Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10 формы Расчета [представляются]... всеми плательщиками страховых взносов (страхователями)....

Сроки и порядок представления 4-ФСС

В новой форме 4-ФСС учтена поправка в Закон № 212-ФЗ, сдвинувшая срок представления бумажного расчета с 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на 20-е число того же месяца. Если документ вы сдаете в электронном виде, времени на это еще больше — он должен оказаться в отделении Фонда не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Правда, в обновленной форме расчета этот срок не упоминается, как и обязанность представлять отчетность строго в электронном виде для работодателей со средней численностью персонала 25 человек и более. Вероятно, все это оставили для электронной версии расчета, а в бумажной подобные сведения ни к чему.

Кстати, в январе Письмом № 17-4/В-38 Минтруд разъяснил, что организации, у которых больше 25 работников, обязаны «электронно» сдавать расчеты по взносам только начиная с отчетности за I квартал. За 2014 год можно было отчитаться на бумагеПисьмо Минтруда от 30.01.2015 № 17-4/В-38
На основании [ч. 10 ст. 15]... закона... № 212-ФЗ [в редакции, действующей с 01.01.2015]... плательщики... взносов, у которых среднесписочная численность [физлиц]... в пользу которых производятся выплаты... за предшествующий расчетный период превышает 25 человек... представляют расчеты по... взносам... в форме электронных документов...
По мнению Минтруда [эти]... положения... следует применять... к представлению... расчетов... начиная с отчетного периода за I квартал 2015 года..

Но вернемся к новой форме 4-ФСС. По всему расчету к слову «страхователь» добавили словосочетание «плательщик страховых взносов». Полностью это выглядит так: «плательщик страховых взносов (страхователь)». Для чего это было сделано? Из-за различий в формулировках Закона № 212-ФЗ о взносах на страхование по болезни и в связи с материнством и Закона № 125-ФЗ о взносах на «несчастное» страхование. В первом используется понятие «плательщик взносов», во втором — «страхователь», хотя суть одна. Ибо невозможно быть плательщиком, не становясь страхователем, и наоборот. Впрочем, никому это дополнение не мешает, и ладно.

Заполнение титульного листа

Титульный лист теперешнего расчета 4-ФСС почти ничем не отличается от старого. Зато есть изменения в кодах плательщиков взносов, которые указываются в трех первых ячейках поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» титульного листа. Перечислены эти коды в трех приложениях к Порядку заполнения расчетаПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
5.13. В первых трех ячейках поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку, в следующих двух ячейках — код в соответствии с приложением № 2... в последних двух ячейках — код в соответствии с приложением № 3....

Так, в связи с окончанием периода действия льготных тарифов для ряда категорий страхователей соответствовавшие им коды исключены. Это касается, например, плательщиков ЕСХН, которые с 2015 года начисляют взносы в ФСС по общему тарифу 2,9 процента. Следовательно, и прежний отдельный код плательщика 032 им ни к чему. Но есть и новые коды, в частности 181, который присвоен участникам крымской свободной экономической зоны. Эти счастливчики в течение 10 лет до дня «прописки» в СЭЗ начисляют взносы на страхование по болезни и в связи с материнством по тарифу 1,5 процента.

Коды для оставшихся ячеек поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» титульного листа не изменились вообще. Как вы заполняли их раньше, так заполняете и теперь.

На таблице 1 нового расчета по форме 4-ФСС останавливаться не станем, поскольку и состав ее показателей, и алгоритмы их расчетов, да и сам внешний вид таблицы остались прежними.

Пособия мигрантам в новой 4-ФСС

А вот таблица 2 с информацией о назначенных пособиях требует внимания.

Изменения начинаются уже с названия строки 1. Если до I квартала 2015 года вы просто указывали в ней данные обо всех выплаченных пособиях по болезни, то теперь по ней отражаются только суммы пособий:

— гражданам РФ, а также иностранцам, временно и постоянно проживающим в России;

— временно пребывающим в РФ мигрантам из стран, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), то есть из Беларуси, Казахстана и Армении.

Сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных остальным временно пребывающим мигрантам, следует указать по строке 3 таблицы 2 нынешней формы расчета.

Объясню суть нововведений.

Пособия мигрантам: для граждан стран — членов ЕАЭС

Как уже сегодня говорилось, с 1 января 2015 года вступил в силу Договор о ЕАЭС. Подробно мы его обсудим позже, а сейчас остановимся только на норме, согласно которой работники из стран, подписавших документ, считаются застрахованными в системе обязательного госстрахования. Она означает, что с 2015 года гражданам Беларуси, Казахстана и Армении нужно на общих условиях назначать и выплачивать пособия по болезни, в связи с материнством и все остальные, предусмотренные закономДоговор о Евразийском экономическом союзе (заключен в Астане 29.05.2014)

Статья 98
3. Социальное обеспечение (социальное страхование)... трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.. В свою очередь, такая «застрахованность» однозначно требует от работодателя исчислять взносы в ФСС с выплат в пользу граждан стран — членов ЕАЭС по обычным тарифам. То есть уже в феврале работодатели этих мигрантов должны были перечислить в Фонд взносы с январской зарплаты, а далее должны повторять процедуру ежемесячно.

В результате пособия по болезни, выплаченные временно пребывающим в РФ гражданам стран — членов ЕАЭС, показываются в той же строке 1 таблицы 2 новой формы, что и пособия для россиян, а также иностранцев с видом на жительство или разрешением на временное проживание.

Право временно пребывающих в России работников — граждан Беларуси, Казахстана и Армении на все государственные социальные пособия, а также необходимость начисления взносов в ФСС на выплаты в их пользу по обычным тарифам подтверждает и Т.М. Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ, в статье «Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС» («Главная книга», 2015, № 5).

Пособия мигрантам: для остальных временно пребывающих

Для остальных иностранцев, временно пребывающих в России, кроме высококвалифицированных специалистов, с 2015 года до достижения предельной базы в 670 000 рублей действует тариф социальных взносов на уровне 1,8 процентаЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Статья 58.2
3. В отношении выплат... в пользу иностранных граждан... временно пребывающих в [РФ]... ([кроме]... высококвалифицированных специалистов...), применяется тариф... взносов в [ФСС]... 1,8 [%].... Причем обязанность работодателя исчислять их не привязана к сроку действия трудового договора с мигрантом. В то же время право на пособие по болезни у иностранца возникнет только через 6 месяцев, в течение которых за него будут уплачиваться взносы в ФССЗакон от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Статья 2
4.1. Иностранные граждане... временно пребывающие в [РФ]... имеют право на [пособие]... по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них... взносов [в течение]... не менее [6]... месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.. Поэтому и понадобилась отдельная строка 3 в таблице 2 расчета.

В отличие от граждан стран, входящих в ЕАЭС, на материнские пособия временно пребывающие в РФ иностранцы рассчитывать не могут.

Пособия мигрантам: максимальный размер среднего дневного заработка

Кстати, один важный нюанс по социальным пособиям, общий для мигрантов, временно пребывающих в России. Как вы прекрасно знаете, средний дневной заработок для пособий исчисляется на основе облагавшихся взносами в ФСС выплат, которые были начислены в 2 календарных годах, предшествующих году болезни, декрета или отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. То есть в 2015 году по умолчанию нужно принимать в расчет выплаты 2013 и 2014 годов. Но! В то время за временно пребывающих в РФ иностранцев работодатели взносы в ФСС не платили. И базы для расчета пособий, кроме федерального МРОТ, нет. При нынешнем МРОТ в размере 5965 рублей максимальная сумма среднего дневного заработка, исходя из которой будут исчисляться пособия, составит для указанных мигрантов чуть больше 196 рублей.

Пособия мигрантам: зачет «иностранного» страхового стажа

И еще одно. Работодатели временно пребывающих в России мигрантов из стран — членов ЕАЭС при назначении пособий должны учитывать не только стаж, заработанный в России, но и стаж, заработанный на родине. Такова норма пункта 1 статьи 98 союзного Договора. Для того чтобы соблюсти эту норму, достаточно заглянуть в трудовую книжку мигранта, а если ее нет — в другие документы, связанные с работой в стране проживания, по которым можно определить соответствующий стаж.

Остальным иностранцам, независимо от их статуса, пособия назначаются только исходя из стажа, отраженного в трудовых книжках российского образца. Периоды работы за пределами РФ в расчет не принимаются.

Оплата дополнительных выходных родителям детей-инвалидов в 4-ФСС

Двигаемся дальше по таблице 2 нового расчета по форме 4-ФСС до строки 13. В предыдущей версии расчета ее не было. Здесь Фонд предлагает нам отражать сумму взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для родителей детей-инвалидов.

Если помните, чиновники всегда настаивали: сохраняемый за эти дни средний заработок облагается взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Тогда как судьи последовательно считали это мерой господдержки, что исключало какие-либо рассуждения о взносах. Одним из доводов служило то, что такие суммы выплачиваются работнику за счет средств, которые предоставляются ФСС из федерального бюджета специально на эти цели.

Однако с 2015 года в обновленном Законе № 213-ФЗ написано, что, помимо выплаченных родителю ребенка-инвалида сумм, возмещаться работодателю из бюджета будут также и начисленные на них страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Конечно, прямо облагать такие выплаты взносами законодатель не потребовал. Но в свете поправок лучше это сделать — и споров с проверяющими избежите, и начисленные взносы ФСС вам возместитЗакон от 24.07.2009 № 213-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2015)

Статья 37
17. Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 [ТК РФ]... включая начисленные... взносы в [ПФР, ФФОМС и ФСС]... осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету [ФСС РФ]..

Начисленные, но невыплаченные пособия в 4-ФСС

Замыкает таблицу 2 нового расчета 4-ФСС строка 16, в которой начиная с отчетности за I квартал 2015 года справочно следует указывать сумму начисленных, но невыплаченных пособий, кроме тех, что приходятся на последний месяц квартала и срок выплаты которых еще не наступил. Последнее актуально, например, для пособий за период болезни, пришедшийся на вторую половину месяца, зарплату за которую работник получит в следующем месяце, поскольку пособие ему причитается в тот же срок. Если же, допустим, работник выздоровел, принес больничный листок, день, установленный для выплаты зарплаты, миновал, а пособие человек так и не получил, соответствующая сумма отражается по строке 16 таблицы 2 за квартал, в котором все произошлоПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
9.13. по строке 16 [таблицы 2] справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением... пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный... срок... выплаты....

Заполнение таблицы 3 новой формы 4-ФСС

Переходим к таблице 3 новой формы 4-ФСС, где по-прежнему рассчитывается база по взносам на страхование по болезни и в связи с материнством. По сравнению с предыдущей версией здесь уточнили некоторые моменты.

Так, по строке 1 отражаются выплаты, которые облагаются взносами в ФСС не только в соответствии с Законом № 212-ФЗ, но и согласно международным договорам. Конечно, прежде всего, имеется в виду Договор о ЕАЭС. С учетом всего ранее сказанного выходит, что сюда вы вписываете абсолютно все начисления работникам, составляющие объект обложения, независимо от гражданства получателей. А уже затем по новой строке 8 таблицы 3 дополнительно показываете облагаемые выплаты, которые причитались временно пребывающим в РФ мигрантам из стран, не входящих в ЕАЭС.

Упоминаются международные договоры и в строке 2 таблицы 3, предназначенной для отражения сумм выплат, подпавших под льготы. Видимо, это какой-то задел на будущее или перестраховка, так как тот же Договор о ЕАЭС ничего о льготах по взносам не говорит. Следовательно, пока там будут указываться лишь суммы, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
10.1. по строке 1 [таблицы 3]... отражается сумма выплат... начисленных в пользу [физлиц]... в соответствии со [ст. 7]... закона... № 212-ФЗ, а также... в соответствии с международными договорами, в том числе по Договору о [ЕАЭС]... нарастающим итогом с начала [года]... и за каждый из последних 3 месяцев [квартала]...
10.2. по строке 2 [таблицы 3]... отражаются суммы, не подлежащие обложению... взносами в соответствии со [ст. 9]... закона... № 212-ФЗ и... с международными договорами;
10.8. по строке 8 [таблицы 3]... указывается сумма выплат... в пользу [иностранцев]... временно пребывающих в [РФ]... кроме лиц, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС..

В названии строки 7 таблицы 3 нового расчета 4-ФСС учтены поправки, касающиеся исчисления взносов для предпринимателей на патенте. Если до 2015 года они не платили взносы в ФСС с выплат в пользу любых работников, независимо от того, в «патентной» деятельности те заняты или нет, то теперь льгота применяется только для сотрудников, трудящихся в патентной сфере. В соответствие с этим приведено и название строки 7, цитирую: «сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45—47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации».

Что осталось неизменным, так это виды деятельности, патент на которые не дает никаких прав на льготы: сдача в аренду собственной недвижимости предпринимателя, розничная торговля и общепит. В названии строки они тоже перечислены, но не словами, а ссылкой на НК.

Сравнение таблиц 3.1—4.3 нового расчета с таблицами 3.1—4.5 старого

За таблицей 3 новой формы следует ряд таблиц, которые отчасти повторяют содержание таких же таблиц старой формы, отчасти являются совершенно новыми. Взгляните на мою сравнительную табличку.

Таблица новой формы 4-ФСС	Аналог таблицы в старой форме 4-ФСС	Пояснения
3.1 — со сведениями об иностранцах, временно пребывающих в РФ (кроме граждан стран — членов ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов), которым начислялись выплаты	Нет	В старой форме таблица 3.1 применялась для указания сведений об инвалидах, выплаты которым облагались взносами в ФСС по пониженному тарифу. Но с 2015 года в этом нет смысла, поскольку тариф взносов с зарплаты инвалидов стал таким же, как и с зарплаты остальных работников (в общем случае — 2,9%)
4 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, аккредитованными IT-организациями	4.2	Таблицы 4 и 4.1 в старой форме заполняли соответственно общественные организации инвалидов и фирмы, чей УК полностью состоит из вкладов таких организаций. С 2015 года эти категории работодателей утратили право на пониженный тариф взносов в ФСС. Поэтому в новой форме аналоги прежних таблиц 4 и 4.1 отсутствуют
4.1 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, упрощенцами, ведущими определенные виды деятельности	4.3
4.2 — с данными о соблюдении условий, дающих право на пониженный тариф взносов, рядом некоммерческих организаций на УСНО	4.4	—
4.3 — со сведениями о патенте и выплатах в пользу работников, занятых в патентных видах деятельности у предпринимателя на ПСН	4.5	Из новой формы исчезла сноска, пояснявшая, что предприниматели на ПСН, сдающие в аренду недвижимость, торгующие в розницу или оказывающие услуги общепита, таблицу не представляют. Но это ничего не значит, поскольку общая норма Порядка заполнения нового расчета гласит: таблица 4.3 включается в его состав только при наличии соответствующих показателей. У перечисленных предпринимателей на ПСН таких показателей нет, и эту таблицу они по-прежнему не сдают

Как вносить данные об иностранцах в таблицу 3.1

Остановимся подробнее на таблице 3.1 новой формы 4-ФСС. Отныне здесь работодатели временно пребывающих в России мигрантов будут ежеквартально указывать ф. и. о. иностранца, его ИНН, СНИЛС и гражданство. ФСС подсластил эту пилюлю тем, что разрешил не вписывать в таблицу данные о гражданах Беларуси, Казахстана и АрменииПорядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
11. Таблица [3.1] заполняется плательщиками... взносов... заключившими трудовые договоры с [иностранцами]... временно пребывающими в [РФ (кроме высококвалифицированных специалистов)]... начисляющими выплаты... в их пользу. [Граждане]... государств — членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не указываются.
В графах 3—5 указывается... ИНН [иностранца]... страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС)... гражданство....

Поскольку предыдущая таблица 3 с расчетом налоговой базы заполняется нарастающим итогом с начала года, можно предположить, что и таблица 3.1 заполняется по всем временно пребывающим иностранцам, которые получили от вас хотя бы копейку в текущем году, даже если на конец квартала человек у вас уже не работает. Также будет логичным из квартала в квартал сохранять порядок перечисления мигрантов, заданный с начала года. Иначе можете запутаться и вы, и проверяющие.

Заполнение таблицы 5 — последней в разделе I

На очереди таблица 5 нового расчета с расшифровкой выплат, финансируемых через ФСС из федерального бюджета. В ней появились две новые строки:

— 7, в которой указывается сумма, потраченная на оплату дополнительных выходных дней работников для ухода за детьми-инвалидами;

— 8, где отражаются взносы, начисленные на эту оплату.

В остальном никаких подвижек в таблице 5, если сравнить ее со старой формой, нет. Она завершает раздел I расчета, посвященный взносам в ФСС на страхование по болезни и в связи с материнством, а также ряду социальных пособий, не связанных с производственным травматизмом.

Изменения в разделе II расчета 4-ФСС

В разделе II, в котором все так же отражаются данные по «несчастному» страхованию, изменений очень мало.

Так, в таблице 7 с расчетами по страхованию общая величина задолженности ФСС перед работодателем на конец (строка 9) и начало (строка 12) расчетного периода дополнительно делится на две суммы:

— образовавшуюся за счет превышения расходов работодателя по «несчастному» страхованию над суммой взносов, подлежащих перечислению в ФСС за истекший период (строки 10 и 13 таблицы 7);

— образовавшуюся за счет переплаты взносов «на травматизм» (строки 11 и 14)Порядок, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59
26.9. по строке 9 [таблицы 7] показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода...
по строке 10 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет превышения... расходов по обязательному... страхованию [«на травматизм»]... над суммой... взносов, подлежащих перечислению...
по строке 11 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком... взносов...
26.10. по строке 12 показывается сумма задолженности на начало [года]...
по строке 13 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет превышения... расходов по обязательному... страхованию [«на травматизм»]... над суммой... взносов, подлежащих перечислению...
по строке 14 отражается сумма задолженности за... органом [ФСС]... образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком... взносов....

Таблица 8, в которой по-прежнему указываются расходы работодателя, связанные с «несчастным» страхованием, приросла новой строкой 11, где начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно показывать начисленные, но невыплаченные суммы пособий «на травматизм». Как и в случае с пособиями по болезни и иными подобными, в эту строку не нужно вписывать суммы, приходящиеся на последний месяц истекшего периода, срок выплаты которых не пропущен.

Все, дамы и господа, новый расчет по форме 4-ФСС подошел к концу. Замечу, что расчет по взносам в ПФР по форме РСВ-1 на день нашей встречи остался в прежнем виде и о планах по его изменению ничего не слышно. Так что применительно ко взносам нам осталось обсудить только новую форму индивидуальной карточки их учета.

Новая карточка индивидуального учета взносов: надо ли вести

Я напомню, что обязанность работодателей вести учет выплат, а также взносов с них в разрезе по каждому получателю прямо предусмотрена Законом № 212-ФЗ. Однако в каком именно порядке это делать, там не говорилось и не говорится. Поэтому в 2010 году ПФР и ФСС взяли на себя смелость разработать и совместным Письмом № АД-30-24/691, 02-03-08/08-56П рекомендовать к применению карточку индивидуального учета. Но на этом ведомства успокоились и с тех пор не внесли в форму ни одной поправки, которая приводила бы ее в соответствие с текущей редакцией Закона № 212-ФЗ. Хотя сам Закон, как вам отлично известно, перекраивался с той поры не раз и не два.

И вот новое совместное Письмо фондов № АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380 и новая же форма карточки индивидуального учета выплат и взносов с них. Как и предыдущая версия, эта является рекомендованной, использовать в работе именно ее вас никто не заставляетПисьмо ПФР № АД-30-26/16030, ФСС № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014
В рамках совершенствования и унификации ведения плательщиками... взносов учета объектов обложения... взносами и начислений... взносов, предусмотренного [ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28]... закона... № 212-ФЗ... организовать работу по информированию плательщиков о возможности ведения... по прилагаемой карточке.. Только зачем изобретать велосипед, если вот он, готовый документ?

И все-таки, допустим, я не стану использовать эту карточку. Подразделение ПФР или ФСС ее требует — я отказываюсь. Меня оштрафуют?

Как пить дать при условии, что вы вообще не представите какие-либо регистры, в которых учитываете выплаты каждому работнику и взносы с них. Это — ваша обязанность. Можно обсуждать форму регистра, но не вопрос, стоит ли его заводить вообще. Арбитражной практики в пользу фондов хватает, посмотрите, например, Постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-2167/2014. Там нежелание представить 829 карточек индивидуального учета вылилось для фирмы в солидный штраф в размере 165 800 рублей по статье 48 Закона № 212-ФЗ — 200 рублей за каждый документ. Суд счел это законнымПостановление ФАС ДВО от 20.06.2014 № Ф03-2167/2014
...21.03.2013 обществом получено требование управления [ПФР]... о представлении в 10-днев­ный срок... необходимых для проверки документов, в том числе карточек индивидуального учета, которые... представлены не были. [Следовательно, общество]... правомерно привлечено... к ответственности по [ст. 48 Закона № 212-ФЗ]... в виде... штрафа в размере 165 800 руб.... А в Ярославской области работодатель отказался сдавать карточки, сославшись на то, что в них содержатся персональные данные сотрудников. Судьи Второго арбитражного апелляционного суда такую заботу о сохранности инкогнито работников не оценили и Постановлением № А82-491/2014 поддержали подразделение ФСС, оштрафовавшее организацию.

Новая карточка индивидуального учета взносов: как вести

Сравнивать старую и новую карточки есть смысл только в части данных о физическом лице — получателе выплат, поскольку в остальном это настолько разные документы, что их сопоставление будет напрасным трудом. Так вот, в шапке карточки появились поля, в которых нужно указать тип договора, заключенного с человеком: трудовой, гражданско-правовой или авторский. Затем приводится номер договора, а если их несколько — то все номера. В заключение нужно привести дату договора в соответствующей строке. И хотя к ней нет примечания о том, что если договоров несколько, то указываются все даты, разумно будет сделать именно так.

После шапки идет таблица с расчетами по месяцам. Ее открывает строка «Статус застрахованного (код)». Она заполняется только в карточке иностранца, коды приведены в сноске и зависят от статуса мигранта. Так, если это временно пребывающий в РФ иностранец и с ним заключен трудовой договор на срок 6 месяцев и более, в графе строки «Статус застрахованного» за соответствующий месяц надо указать «3». Если договор с этим мигрантом заключен на более короткий срок, то «4».

Это деление объяснимо для редакции Закона № 212-ФЗ, действовавшей до 2015 года, когда было важно: набралось внутри календарного года 6 месяцев действия трудовых договоров с временно пребывающим иностранцем или не набралось. В первом случае взносы в ПФР на зарплату начислялись, во втором — нет. Однако с этого года взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России мигрантов, включая граждан стран — членов ЕАЭС, надо исчислять без оглядки на срок действия трудового договора в рамках календарного года. Взяли на работу, начислили первую зарплату — будьте добры поделиться с государством пенсионными взносами с нее. Само собой, если на 1 января 2015 года временно пребывающий в РФ мигрант уже был трудоустроен, впервые взносы в ПФР с его зарплаты за январь нужно было заплатить в февралеЗакон от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Статья 7 (ред., действ. с 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... временно пребывающие [в РФ]...

Статья 7 (ред., действ. до 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... временно пребывающие [в РФ]... заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (...договоры) [на срок]... не менее [6]... месяцев в общей сложности в течение календарного года..

С другой стороны, возможно, дело в порядке назначения пособий по болезни таким иностранцам, действующем с 2015 года. Как мы только что обсудили, мигранту, временно пребывающему в России, пособие полагается, только если ко дню болезни за него, по крайней мере, 6 месяцев уплачивались взносы в ФСС.

Впрочем, в любом случае от нас с вами не убудет, если мы заполним строку «Статус застрахованного (код)» в карточке иностранца так, как это разъяснено в ее форме.

В следующей строке помесячно указываются выплаты работнику, являющиеся объектом обложения взносами. Следовательно, если какая-то сумма вообще не считается объектом обложения, вписывать ее сюда не надо. Например, это касается платы за аренду или продажу личного имущества вашего работника.

А если мы выплачиваем сотруднику компенсацию за использование его автомобиля в служебных целях?

Тогда эта сумма должна быть отражена в строке «Выплаты в соответствии с ч. 1—2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ», а затем — ниже, в качестве выплаты, не подлежащей обложению на основании части 1 статьи 9 того же Закона. Ведь в отличие от арендной платы, компенсация является объектом обложения взносами. Это касается всех выплат, перечисленных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

После того как вы покажете в карточке работника выплаты, составляющие объект обложения, а из этой суммы отдельно выделите льготируемые выплаты, вам нужно будет отразить суммы, превышающие предельную базу:

— по взносам в ПФР. В 2015 году это 711 000 рублей;

— по взносам в ФСС. На текущий год это 670 000 рублейПостановление Правительства от 04.12.2014 № 1316
1. Установить, что:
предельная величина базы для начисления... взносов [в ФСС]... составляет в отношении каждого физического лица... 670 000 [руб.]... нарастающим итогом с [01.01.2015]...
...предельная величина базы для начисления... взносов [в ПФР]... составляет в отношении каждого физического лица... 711 000 [руб.]... нарастающим итогом с [01.01.2015]....

У взносов в ФФОМС, напомню, с 2015 года предельной базы нет, какой бы большой ни была зарплата сотрудника, на нее всегда надо начислять «медицинские» взносы.

После того как в карточке индивидуального учета взносов появились выплаты сверх предельной базы, вы подсчитываете собственно величину базы по взносам каждого вида и их суммы. Далее, если сравнивать с предыдущей формой карточки, абсолютная новинка — строки для указания сумм социальных пособий, выплаченных работнику, на которого ведется карточка. При их наличии заполняется также страница 3 карточки, посвященная пособиям, где сведения разбиваются по видам пособий: сколько, за какое количество дней (если пособие не единовременное) и какая часть финансируется из федерального бюджета.

Последнее актуально, например, для некоторых чернобыльцев, которые, независимо от стажа, имеют право на пособия по болезни в размере 100 процентов заработка (конечно, с учетом общего ограничения)Закон от 15.05.91 № 1244-1

Статья 13
К гражданам... на которых распространяется действие настоящего Закона, относятся:
1) граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие... катастрофы [на ЧАЭС] или с работами по ликвидации [ее] последствий...
2) инвалиды вследствие... катастрофы [на ЧАЭС]...

Статья 14
Гражданам, указанным в [пп. 1, 2 ч. 1 ст. 13]... настоящего Закона, гарантируются:
6) выплата пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 [%]... среднего заработка, учитываемого при начислении... взносов [в ФСС]... независимо от продолжительности страхового стажа.... В этом случае также нужно поставить пометку в шапке страницы 3 в строке «Участники Чернобыльской АЭС». Забавное, кстати, название, не находите? Как можно быть участником ЧАЭС? Впрочем, как и Семипалатинского полигона. Но почему-то разработчики формы предпочли именовать льготников именно так.

Если некоторые виды работ, составляющих деятельность вашей компании, дают право на досрочную пенсию, на странице 2 карточки каждого работника приводятся данные о выплатах, которые облагаются взносами в ПФР по дополнительному тарифу.

Замыкают новую форму карточки индивидуального учета взносов ф. и. о. и подпись главного бухгалтера. То есть звать руководителя, чтобы и он завизировал документ, не нужно.

От обсуждения писем и решений судов, что уже стало обычным сегодня, нам придется отказаться. Причина прежняя — нехватка времени.

Разъяснения фондов и Минтруда по взносам

Обратимся к НДФЛ.

Читать далее