Иностранные работники: правила игры изменились
Сводная таблица правил привлечения к труду иностранцев
Масштабные поправки в законодательство, внесенные накануне 2015 года, основательно перетряхнули всю сложившуюся в последние годы систему привлечения к труду иностранцев, а также порядок исчисления взносов и НДФЛ с выплат в их пользу. Кроме того, ряд послаблений, к которым привыкли еще не все работодатели, предоставили беженцам и лицам, получившим в РФ временное убежище. К слову, первые для целей миграционного законодательства приравниваются к постоянно проживающим в России иностранцам, поскольку фактически приравнены в социальных правах к россиянам, а вторые — к временно пребывающи
1. [Иностранцы]... признанные беженцами... имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами [РФ]...
2. ...временное убежище — это возможность [иностранца]... временно пребывать [в РФ]...
Таким образом, лицо, получившее [убежище]... получает статус... временно пребывающего....
Я свел основные нюансы, связанные с трудом иностранцев, приехавших из безвизовых стран (кроме высококвалифицированных специалистов), в одну таблицу. Давайте изучим ее.
| № | Показатель | Постоянно и временно проживающие, а также беженцы | Временно пребывающие безвизовые иностранцы | ||
| Граждане Беларуси, Казахстана и Армении | Лица, получившие временное убежище | Иные временно пребывающие | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Наличие патента для работы в РФ | Нет | Да | ||
| 2 | Ограничение численности иностранцев в общей численности персонала в определенных отраслях (например, в грузоперевозках и розничной торговле алкоголем) | Нет | Да | ||
| 3 | Наличие добровольной медстраховки или договора на оказание медпомощи | Нет | Ситуация неопределенная | Да | |
| 4 | Возможность заключения срочного трудового договора просто потому, что работник — иностранец | Нет | |||
| 5 | Постановка на миграционный учет работодателем | Нет | Да | ||
| 6 | Уведомление ФМС о найме/увольнении иностранца | Да | |||
| 7 | Ставка НДФЛ для трудовых доходов | 13% с первого дня работы | 13% с первого дня работы с зачетом стоимости патента | ||
| 8 | Тариф взносов в ПФР | С выплат: — до 711 000 руб. включительно — 22%; — свыше | |||
| 9 | Тариф взносов в ФФОМС | 5,1% | Ситуация неопределенная | Не начисляются | |
| 10 | Тариф взносов в ФСС на страхование по болезни и в связи с материнством | С выплат: — до 670 000 руб. включительно — 2,9%; — свыше | С выплат: — до 670 000 руб. включительно — 1,8%; — свыше | ||
| 11 | Право на пособие по временной нетрудоспособности | Да, на общих основаниях | Да, при условии уплаты взносов в ФСС в течение 6 месяцев, предшествующих дню болезни | ||
| 12 | Право на иные государственные социальные пособия (например, в связи с материнством) | Нет | |||
| 13 | Зачет страхового стажа, приобретенного в иностранном государстве, в счет страхового стажа для назначения пособий в РФ | Для граждан стран, входящих в ЕАЭС, — да. Для остальных — нет | Да | Нет | |
Разберем нашу таблицу по порядку.
Патент вместо разрешения на работу
Графа 6 строки 1 — необходимость патента для работы в РФ временно пребывающим иностранцам, кроме граждан Белоруссии, Армении и Казахстана, а также лиц, получивших временное убежище в России.
С 2015 года разрешительная система пересмотрена и мигранты, приехавшие без виз, больше не должны получать разрешение на работу (РнР). Этот документ заменили патентом, который до 2015 года позволял трудиться только у обычных физических лиц. РнР, выданные раньше, продолжают действовать до отведенного срока, но и больше не продлеваются.
Что касается старых патентов, то поначалу полный запрет на продление распространялся и на них, однако в марте нынешнего года Законом
Соответственно, российские предприниматели и фирмы с 2015 года могут брать на работу временно пребывающих иностранцев только при наличии у соискателей нового патента либо старого РнР с неистекшим сроком действия. Мигрантам с патентом, выданным до 2015 года, в работе придется отказат
Статья 13.3
1. Работодатели... имеют право привлекать к трудовой деятельности законно находящихся [в РФ иностранцев]... прибывших... в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста [18]... лет, при наличии у каждого такого... гражданина патента...
Закон от 24.11.2014 № 357-ФЗ (ред., действ. с 09.03.2015)
Статья 6
1. Разрешения на работу, выданные до [01.01.2015]... подтверждают право иностранного работника на временное осуществление [в РФ]... трудовой деятельности и [действуют]... в течение срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования.
3. Патенты, выданные до [01.01.2015]... подтверждают право [иностранцев]... прибывших в [РФ]... в порядке, не требующем получения визы [трудиться]... по найму у граждан [РФ]... для личных... нужд, не связанных с [предпринимательской деятельностью]... и [действуют]... в течение срока, на который они... выданы, либо до их аннулирования. При этом срок действия патента [не продлевается, кроме]... случая, установленного [ч. 5]... настоящей статьи.
4. [Руководитель]... субъекта [РФ, в котором]... выдано более [300 000]... патентов [вправе]... обратиться в [ФМС]... с мотивированным предложением о продлении срока действия патентов, выданных в 2014 году. На [его] основании [ФМС]... принимает решение о продлении...
5. Срок действия патента, выданного в 2014 году... считается продленным на период, за который уплачен [НДФЛ]... в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном... на дату уплаты налога. В этом случае обращение в [подразделение ФМС]... не требуется.
6. Общий срок действия [продленного] патента... не может составлять более [12]... месяцев со дня выдачи....
Справка
Если работодатель все же допустил к труду иностранца со старым патентом и это выяснилось в ходе проверки ФМС, при обжаловании «миграционного» штрафа в суде работодатель может рассчитывать на признание нарушения малозначительным и тогда платить штраф не придетс
ФМС довольно быстро отреагировала на поправки и Приказами:
— от 08.12.2014
— от 08.12.2014
— от 15.01.2015
Предполагается, что если безвизовый иностранец изъявит желание работать у «физиков», то патент ему выдадут на бланке красного цвета, а если человек намерен трудиться у предпринимателей или в организациях — синего.
Как определить срок действия патента
Интересно, что в отличие от РнР в патенте нет даты окончания его действия. Почему? Потому что бумага «работает» в течение того количества месяцев, за которые иностранец заплатил фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Эту сумму еще называют стоимостью патента. Базовая ежемесячная сумма — 1200 рублей, а с учетом действующего в 2015 году федерального коэффициента-дефлятора 1,307 — чуть более 1568 рубле
Есть еще повышающий коэффициент, который устанавливает регион, причем, что странно, потолка никакого нет. Можно хоть 100 поставить и тем самым де-факто вытолкнуть за борт всех желающих получить патент в субъекте.
Справка
Например, в Москве и Московской области региональный коэффициент к ежемесячной стоимости патента равен
В итоге один месяц его действия обойдется мигранту, временно пребывающему в РФ и желающему работать в столичном регионе, в
Таким образом, единственный достоверный способ определить, сколько действует патент иностранца, который пришел наниматься к вам на работу, — попросить у него документы на оплату стоимости патента и разделить указанную в них общую сумму на ежемесячную величину, действующую в вашем регионе. Например, если из платежки видно, что в бюджет мигрант перечислил 20 000 рублей авансового платежа по НДФЛ, а один месяц действия патента в субъекте стоит 2000, значит, документ дает человеку право трудиться в течение 10 месяцев.
Правда, у нового патента есть максимальный «срок годности» — 12 месяцев. Потом у иностранца есть право получить еще один патент — и снова не более чем на 12 месяцев. Но когда закончится и это время — все, надо выезжать из страны и въезжать внов
Статья 13.3
5. Патент выдается... на срок от [1 до 12]... месяцев.
Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от [1]... месяца. При этом общий срок [его] действия... с учетом продлений не может [быть]... более [12]... месяцев со дня выдачи...
Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен [НДФЛ]... в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в [подразделение ФМС]... не требуется..
Как заставить мигранта своевременно предоставлять документы об оплате стоимости патента
Я правильно понял: мигрант сам решает, какую сумму и в каком порядке платить? Может сразу за 12 месяцев, а может помесячно? Как быть в последнем случае?
Вам ничего не остается, как ежемесячно же просить у мигранта соответствующую платежку.
Во-первых, если иностранец пропустит платеж, его патент со дня, следующего за последним днем периода, за который была произведена оплата ранее, станет недействительным. И тогда при проверке ФМС все шишки посыплются на работодателя. Не проверил, не узнал, не уточнил, не проявил пресловутую должную осмотрительность.
Во-вторых, закон разрешает зачитывать оплаченную стоимость патента в счет НДФЛ, исчисленного с зарплаты мигранта (подробнее об этом позже). Нет платежки — нет зачета, и иностранец будет терять свои же деньги, переплачивая НДФЛ. То есть он сам заинтересован в представлении этого документа.
А вдруг мигрант все же не захочет представить доказательства уплаты очередного «транша» НДФЛ. Скажет, мол, потерял квитанцию. Что делать?
Тогда вы имеете полное право считать, что срок действия его патента закончился. Новая глава 50.1, введенная в ТК РФ в середине декабря 2014 года и посвященная труду иностранцев, обязывает вас в этом случае отстранить иностранца от работы (естественно, без оплаты) до тех пор, пока он не докажет, что патент продлен. Если мигрант не убедит вас в этом в течение месяца, то его можно увольнять на основании пункта 5 части 1 статьи 327.6
...работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) [иностранного] работника, являющегося иностранным гражданином или лицом без гражданства, в случае:
окончания срока действия... патента...
Статья 327.6 ТК РФ (действует с 13.12.2014)
Наряду с основаниями, предусмотренными [ТК РФ]... основанием прекращения трудового договора с [иностранцем]... является:
5) окончание срока действия... патента...
Трудовой договор [прекращается]... по истечении... месяца со дня наступления соответствующих обстоятельств..
Со сроком действия патентов определились.
Ограничения на «патентный» труд по профессии
Профессия, должность, специальность и прочие подобные сведения с 2015 года указываются в этой бумаге, только если так решил регион, в котором выдается документ. Одновременно это означает, что, например, по другой профессии в этом субъекте РФ временно пребывающий мигрант работать не сможе
Статья 13.3
16. В случае принятия [руководителем]... субъекта [РФ]... решения об указании в патенте, выдаваемом на территории данного субъекта... профессии (специальности, должности, вида трудовой деятельности) [иностранца, он]... не вправе [трудиться по иной]... профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности)....
Справка
Заметим, что с 2015 г. регионы наделены довольно широкими полномочиями в сфере регулирования труда временно пребывающих мигрантов. Так, помимо утверждения повышающего коэффициента к стоимости патента и решения об указании в этой бумаге профессии (должности, специальности), субъект РФ, в частности, может:
— остановить выдачу патентов на своей территории, направив мотивированное требование об этом в ФМС. Ранее речь шла лишь о квотах на оформление РнР и утверждали их федеральные, а не региональные власт
— запретить привлекать иностранцев с патентом к труду в определенных видах деятельности на территории регион
— назначить организацию, ответственную за выдачу патентов, помимо ФМС. Например, это уже произошло в Москве, где патенты выдаются в Многофункциональном миграционном центр
— утвердить перечень организаций, уполномоченных проводить медобследование претендентов на патент, а также их тестирование по русскому языку, истории и основам законодательства
Ограничения на «патентный» труд по региону
Патент, полученный в одном регионе, по умолчанию не дает временно пребывающему иностранцу права трудиться в другом. То же самое было до 2015 года с РнР, однако, как вы помните, в определенных случаях труд вне субъекта допускался. Они перечислены в Приказе Минздравсоцразвития
Статья 13
6. [Минтруд]... может устанавливать случаи [работы]...
1) [иностранцем]... временно пребывающим в [РФ]... вне пределов субъекта [РФ, в котором]... ему выдано [РнР]...
Статья 13.3
16. [Иностранец]... не вправе [работать]... вне пределов субъекта [РФ, в котором]... ему выдан патент..
Таким образом, например, отряжать «патентного» мигранта — водителя грузовика в рейс в соседний регион запрещено.
Мигранты из Беларуси, Казахстана и Армении
Перейдем к графе 4 строки 1 нашей таблицы — это мигранты из ЕАЭС. На день нашей встречи в этот Союз, не считая России, входят Беларусь, Казахстан и Армения. Последняя буквально запрыгнула на подножку уходящего поезда, успев утрясти все ратификационные процедуры до 2015 года. Ожидается, что в скором времени членом ЕАЭС станет также Киргизия. Тогда все, сказанное сегодня, будет распространяться и на граждан этой страны, пожелавших работать в РФ.
Договор — документ объемный, но сейчас нас интересует только его раздел XXVI «Трудовая миграция». Большинство перечисленных там льгот для работников-мигрантов были доступны белорусам и казахстанцам и до 2015 года, теперь их просто перенесли в новый документ. А вот гражданам Армении повезло впервые. И как вы видите из таблицы, патенты для работы в России гражданам стран — членов ЕАЭС не нужн
Статья 97
1. ...трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на [работу]... в государстве трудоустройства..
Справка
Перечислим ряд других льгот, предоставленных с 2015 года гражданам стран, входящих в ЕАЭС:
— дипломы, аттестаты и прочие подобные документы признаются в России без какого-либо дополнительного подтверждения, кроме дипломов в области педагогики, медицины, фармацевтики и юриспруденции. Правда, если документ об образовании заполнен только на национальном языке, работодатель вправе потребовать нотариально заверенный перево
— работник и члены его семьи могут законно находиться в РФ столько, сколько действует трудовой или гражданско-правовой договор. То есть если он бессрочный, то бессрочно. Но от этого они не получают статус временно или постоянно проживающих. Все равно нужно разрешение на временное проживание или вид на жительство соответственн
— дети работника имеют право на равных с гражданами РФ условиях посещать детские сады, учиться в школах, колледжах, вузах и
Где временно проживаешь, там и работаешь
Графа 3 строки 1 таблицы — постоянно и временно проживающие в России иностранцы. Здесь остановлюсь только на последних. До 2015 года они могли трудиться в России без РнР, теперь — без патента. Но для них сохранился запрет на работу вне субъекта, выдавшего разрешение на временное проживание. Соответственно, об этом должен помнить и потенциальный работодатель.
А чтобы обязанность исполнялась, ее подкрепили ответственностью: в статье 18.15
Статья 13
5. Временно проживающий в [РФ]... иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта [РФ, в котором]... ему разрешено временное проживание.
Статья 18.15 КоАП РФ
1. ...привлечение иностранного гражданина... к трудовой деятельности вне пределов субъекта [РФ, в котором ему]... разрешено временное проживание, —
влечет наложение... штрафа... на должностных лиц — от [25 000 до 50 000 руб.; на организации — от 250 000 до 800 000 руб.]... либо... приостановление деятельности на срок от [14 до 90]... суток.
4. Нарушения, предусмотренные частями 1—3 настоящей статьи, совершенные в... Москве или Санкт-Петербурге либо в Московской или Ленинградской области, —
влекут наложение... штрафа... на должностных лиц — от [35 000 до 70 000 руб.; на организации — от 400 000 до 1 000 000 руб.]... либо... приостановление деятельности на срок от [14 до 90]... суток..
Ограничения численности иностранцев
Переходим к строке 2 таблицы и рассмотрим действующие в 2015 году ограничения по численности временно пребывающих в РФ иностранных работников в общей численности персонала в некоторых отраслях хозяйствования. Эти нормативы установлены в конце декабря 2014 года Постановлением Правительства
Нововведений в сравнении с предыдущими годами три. Отныне половиной от общей численности работников организации или предпринимателя ограничена доля иностранцев, занятых в автомобильных перевозках и овощеводстве. Не более 15% от общей численности должны составлять мигранты в фирмах, торгующих в розницу табаком.
Остальные доли, например для розничной торговли алкоголем — 15% или для торговли в аптеках — 0%, остались неизменными. Планировалось также ввести
Как я уже сказал, ограничения по доле иностранного персонала в сфере овощеводства, транспорта и розничной торговли табаком введены впервые. Поэтому организации, занимающиеся этими видами деятельности, должны были до 1 января 2015 года уволить всех мигрантов, временно пребывающих в РФ, чья численность превышала допустимую. Трудовой договор с ними должен был быть прекращен на основании пункта 9 части 1 статьи 327.6 ТК РФ. Если этого сделано не было, то с 1 января 2015 года считается, что компания допустила правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 18.17
Также проверьте, не заявлены ли вами при госрегистрации компании коды видов деятельности, перечисленные в Постановлении
4. Хозяйствующие субъекты, заявившие при государственной регистрации код вида деятельности, предусмотренный [ОКВЭД]... в сфере розничной торговли [алкоголем], 52.25.1, вправе привлекать иностранных работников в размере 15 [%]... общей численности работников...
5. Хозяйствующие субъекты, заявившие при государственной регистрации код вида деятельности, предусмотренный [ОКВЭД]... в области спорта, 92.62, вправе привлекать иностранных работников в размере 25 [%]... общей численности работников....
Справка
Сейчас параллельно действуют два классификатора с кодами
Например, деятельности прочего сухопутного транспорта в старом
— 49.3 — деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
— 49.41 — деятельность автомобильного грузового транспорта.
Нет полиса ДМС — нет работы?
Строка 3 таблицы — наличие медстраховки или договора с клиникой на оказание медпомощи иностранцу. Как вы можете видеть, это условие точно:
— не надо выполнять — мигрантам, постоянно или временно проживающим в России, а также получившим статус беженца;
— надо выполнять — временно пребывающим в России мигрантам из стран, не входящих в ЕАЭС, а также лицам, получившим в РФ временное убежищ
Статья 13
10. При осуществлении трудовой деятельности иностранный работник должен иметь... полис... добровольного [медстрахования]... либо иметь право на получение [медпомощи]... на основании заключенного работодателем... с медицинской организацией договора о предоставлении иностранному работнику платных [медуслуг]....
Временно пребывающий в РФ иностранец с патентом, скорее всего, придет к вам уже с медполисом, поскольку этот документ входит в число бумаг, необходимых для оформления патента. Все, что вам нужно, — проверить срок действия полиса, внести его реквизиты в трудовой договор с мигрантом, а затем следить, чтобы он вовремя продлевал бумагу (если у вас нет договора с клиникой на оказание медпомощи таким сотрудникам).
Если же к вам придет устраиваться иностранец, получивший временное убежище, по вашему выбору вы можете:
— отправить его самого приобретать медполис;
— купить для него полис;
— заключить с клиникой договор на оказание медицинских услуг мигранту (одному или нескольким).
Реквизиты полиса ДМС в трудовом договоре с иностранцем обязательны!
Что бы вы ни предпочли, не забудьте вписать в трудовой договор с иностранцем реквизиты соответствующего медицинского документа.
Отмечу, что прием на работу временно пребывающего в РФ мигранта без медполиса или договора на оказание ему медпомощи будет считаться трудовым нарушением и карать за это станут трудинспекции, а не подразделения ФМС. Так, отсутствие сведений об одном из указанных документов в трудовом договоре с иностранцем с 2015 года обойдется фирме-работодателю в
Наряду с условиями, предусмотренными [ст. 57]... настоящего Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор с работником, являющимся временно пребывающим в [РФ иностранцем]... является условие об указании оснований оказания такому работнику [медпомощи]... в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) [ДМС]... либо заключенного работодателем с [медорганизацией]... договора о предоставлении такому работнику платных [медуслуг]...
Статья 5.27 КоАП РФ
3. ...ненадлежащее оформление трудового договора...
влечет наложение... штрафа на должностных лиц в размере от [10 000 до 20 000 руб.; на организации — от 50 000 до 100 000 руб.]....
Справка
Напомним, что в августе 2014 г. Верховный суд постановил: административная ответственность за трудовые нарушения, выявленные трудинспекцией, наступает за каждый проступок в отдельности, даже если нарушения являются аналогичным
Суды общей юрисдикции уже взяли на вооружение эту позицию. Так, в Москве организацию 20 отдельными решениями оштрафовали на 30 700 руб. за каждого из 20 педагогов с иностранным гражданством, не имевших справок об отсутствии судимости в РФ. Общая сумма штрафа составила
С 2015 г. ответственность за нарушения законодательства о труде и об охране труда значительно усилена: появились новые составы административных проступков, резко выросли размеры штрафов, увеличен срок давности, в течение которого можно наказать работодателя, и т. п. Подробности вы найдете в журнале «Главная книга. Конференц-зал», 2015, № 1.
Как быть с временно пребывающими в РФ мигрантами, принятыми на работу до 13 декабря 2014 года, когда вступили в силу поправки, требующие наличия добровольной медстраховки или договора работодателя с клиникой об оказании медпомощи его иностранным сотрудникам?
Безопаснее считать, что на них это распространяется в полной мере. Поэтому после того, как вопрос со страховкой или с клиникой будет улажен, к трудовому договору с мигрантом нужно заключить дополнительное соглашение, указав реквизиты документа, гарантирующего медпомощь. К слову, то же самое надо сделать с разрешением на работу или патентом — их реквизиты в «иностранном» трудовом договоре с декабря 2014 года также обязательн
Наряду со сведениями, предусмотренными [ст. 57 ТК РФ]... в трудовом договоре с работником, являющимся [иностранцем]... указываются сведения о:
[РнР]... или патенте... при заключении трудового договора с временно пребывающими в [РФ иностранцем]....
ОМС и граждане стран — членов ЕАЭС: считаются ли они застрахованными
А вот для граждан Беларуси, Казахстана и Армении ситуация с обязательностью медстраховки неопределенная.
Дело в том, что в Договоре о ЕАЭС закреплено их право на социальное страхование (кроме пенсионного) на тех же условиях, что и для граждан РФ. И с одной стороны, государственное медицинское страхование, наряду со страхованием на случай болезни или в связи с материнством, согласно договору о ЕАЭС подпадает под понятие «социальное страхование». А значит, выходцы из стран — членов ЕАЭС могут наравне с россиянами обращаться в государственные клиники за бесплатной медпомощью. Следовательно, новые требования ТК об обязательности медицинского полиса, купленного в страховой компании, или договора работодателя на оказание медпомощи мигрантам к ним не относятся.
С другой стороны, в статье 98 Договора о ЕАЭС сказано, что оказание медпомощи гражданам стран — членов этого Союза регулируется приложением № 30 к Договору. А в нем гарантируется только бесплатная неотложная и экстренная помощь, остальное — за деньги. И получается, что в полной мере в российской системе медицинского страхования белорусы, казахстанцы и граждане Армении не застрахованы. А потому они и их работодатели, наравне с другими временно пребывающими в РФ иностранцами и их работодателями, при оформлении на работу должны соблюдать требования об обязательности платной медстраховки или договора на оказание медпомощи мигранта
Статья 96
5. «социальное обеспечение (социальное страхование)» — обязательное страхование [по болезни]... и в связи с материнством, обязательное страхование [«на травматизм»]... и обязательное медицинское страхование.
Статья 98
3. Социальное обеспечение (социальное страхование)... трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется... в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
4. Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение [медпомощи]...
регулируется... согласно приложению № 30, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является..
ОМС и граждане стран — членов ЕАЭС: надо ли исчислять взносы в ФФОМС с выплат в их пользу
Эта неопределенность порождает еще одну проблему — не ясно, надо ли начислять взносы в ФФОМС на выплаты временно пребывающим в РФ иностранцам, являющимся выходцами из стран — членов ЕАЭС. Это уже строка 9 графы 4 нашей таблицы. Как вы прекрасно знаете, обязанность работодателя платить взносы напрямую зависит от того, застрахован ли работник в той или иной системе государственного социального страхования, включая медицинское, или не застрахован. Если первое — взносы начисляются, если второе — нет. И пока не наступит ясность с медицинской «застрахованностью» граждан Беларуси, Казахстана и Армении, не будет ясности и со взносами в ФФОМС с выплат в их пользу.
Общение нашего издательства с чиновниками показывает, что там на этот счет пока разброд и шатания. Три человека — три мнения. Кто-то говорит, что надо исчислять взносы в ФФОМС с выплат временно пребывающим в РФ мигрантам из стран — членов ЕАЭС, кто-то — что не надо, а третий не берется утверждать ни то ни другое. Замечательно! Что остается работодателю таких мигрантов? А остается спросить совета у своего подразделения ПФР. Как там скажут, так и сделайте.
По проблеме ОМС граждан стран — членов ЕАЭС и начисления взносов в ФФОМС с выплат в их пользу в статье «Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС» («Главная книга», 2015, № 5) высказались:
— Т.Н. Дашина, заместитель управляющего Отделением ПФР по г. Москве и Московской области (ОМС на таких граждан не распространяется, взносы не начисляются);
— Л.А. Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда (граждане Беларуси, Казахстана и Армении подпадают под ОМС, выплаты в их пользу облагаются взносами в ФФОМС);
— Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава (Договор о ЕАЭС допускает различные варианты толкования, и ответить однозначно нельзя).
Может быть, просто требовать у граждан стран, входящих в ЕАЭС, российский государственный медполис? Если он есть, все проблемы разрешаются сами собой: человек явно застрахован в системе ОМС и на выплаты в его пользу начисляются взносы. Если полиса нет — наоборот, не застрахован, со всеми вытекающими, как говорится.
Во-первых, государственный медполис среди документов, обязательно предъявляемых при трудоустройстве, не упомянут. Следовательно, и требовать его нельзя. Разве что попросить.
Во-вторых, проблемы разрешатся только в первом случае — если полис окажется на руках. Тогда действительно все вопросы отпадают. Если же этого документа у временно пребывающего в РФ гражданина Беларуси, Казахстана или Армении не будет, трудности никуда не денутся. Почему? Потому что отсутствие у человека полиса не означает, что он не застрахован государством в системе ОМС. Например, граждане РФ и без этой бумаги могут получать медпомощь в «федеральном» объеме в любом субъекте РФ. Просто перечень бесплатных медуслуг будет меньше, чем когда полис
Статья 16
1. Застрахованные лица имеют право на:
1) бесплатное оказание им [медпомощи]... при наступлении страхового случая:
а) на всей территории [РФ]... в объеме, установленном базовой программой [ОМС]...
б) на территории субъекта [РФ]... в котором выдан полис [ОМС]... в объеме, установленном территориальной программой [ОМС]....
Одним словом, ждем официальных разъяснений ПФР, а пока поступаем согласно советам региональных отделений Фонда.
Иностранец — «временный», трудовой договор — постоянный!
В четвертой строке таблицы опять веяние поправок в Трудовой кодекс. С середины декабря прошлого года в ТК четко закреплено, что по умолчанию с иностранцем заключается бессрочный трудовой договор. И только при наличии обстоятельств из статьи 59 Кодекса, например в силу заведомо временного характера работы или
До изменений работодатели мигрантов, временно пребывающих в России, предпочитали заключать с ними трудовые договоры до окончания периода действия разрешения на работу. Если человек продлевал документ или получал новое разрешение, с ним подписывали новый же срочный договор. Неофициально такую практику одобряла и ФМС. Теперь это невозможно. Если срочный трудовой договор с иностранцем будет оформлен без всяких на то оснований, скажем, только
Какие еще особенности работы иностранцев с середины декабря 2014 г. закреплены в новой гл. 50.1 ТК РФ? Ответ вы найдете в статье «Правила приема и увольнения работников
Миграционный учет
Строка 5 таблицы — постановка иностранного сотрудника, временно пребывающего в РФ, на миграционный учет у работодателя. Здесь ничего не изменилось: взяли такого человека к себе — в течение 7 рабочих дней должны поставить его на учет как работодатель. Это касается и граждан стран, входящих в ЕАЭС. Послабление для них одно: если дополнительно они будут становиться на учет по месту пребывания, у них на это есть 30 календарных дней со дня их приезда в Россию, тогда как у остальных иностранцев все те же 7 рабочих
Статья 2
1. В целях настоящего... закона используются следующие... понятия:
4) место пребывания [иностранца]... организация, в [которой он]... находится и (или) по адресу [которой]... подлежит постановке на учет по месту пребывания...
7) сторона, принимающая [иностранца]... юридическое лицо, [его] филиал или представительство... у которых [иностранец]... осуществляет трудовую деятельность (находится).
Статья 20
3. Уведомление о прибытии [иностранца]... в место пребывания должно быть представлено в орган [ФМС]... принимающей стороной...
2) не позднее семи рабочих дней со дня его прибытия в место пребывания... если иностранный гражданин временно пребывает в [РФ]....
Обновленный порядок уведомления госорганов о труде мигрантов
Строка 6 таблицы — уведомление ФМС о найме или увольнении иностранного работника. Плюсы поправок, вступивших в силу с 2015 года, — из числа адресатов для таких уведомлений выбыл региональный орган занятости, да и причин для уведомлений стало меньше. Отныне не надо никого беспокоить, если мигранту предоставляется отпуск без сохранения зарплаты на срок более 1 календарного месяца в течение года. Также разрешилась проблема с информированием налоговых инспекций о трудоустройстве мигранта — спорная норма просто вычеркнута из Закона
Справка
До 2015 г. в ст. 18 Закона
Поскольку приглашение на работу в России необходимо для выдачи рабочей визы, Президиум ВАС полагал, что эта норма касается только работодателей визовых иностранцев, а потому работодателей безвизовых мигрантов за ее невыполнение штрафовать нельз
Верховный суд рассматривал это положение в отрыве от остального содержания ст. 18 Закона
Однако есть и минус: формально, исходя из текста обновленного Закона
До 2015 года эта обязанность была четко привязана к наличию у безвизового иностранца РнР. Если ему требовалось разрешение и он поступал на работу с ним, организация или предприниматель должны были уведомить подразделение ФМС об этом и некоторых других факта
Статья 13.1 (утратила силу с 01.01.2015)
9. Работодатели... использующие для осуществления трудовой деятельности [иностранцев]... прибывших в [РФ]... в порядке, не требующем получения визы, и имеющих [РнР]... обязаны уведомлять территориальный орган [ФМС]... и орган... занятости... о заключении и расторжении трудовых договоров... с иностранными работниками, а также о предоставлении им отпусков без сохранения [зарплаты на срок]... более... календарного месяца в течение года..
Но с 2015 года текст Закона
Статья 13
8. [Работодатели]... использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган [ФМС]... о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора... в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения)....
Следовательно, с 2015 года безопаснее сообщать в подразделение ФМС о найме и увольнении не только безвизовых мигрантов с патентом, но и иностранцев льготных категорий, в частности лиц с видом на жительство или разрешением на временное проживание. Если этого не сделать в течение 3 рабочих дней со дня соответствующего события и ФМС как-то выявит нарушение, все может закончиться очень большими штрафами:
— для работодателя —
— для должностного лица —
Единственный нюанс с уведомлением ФМС касается граждан Беларуси. Дело в том, что наряду с Договором о ЕАЭС продолжает действовать принятое аж в 1996 году Решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России. Там говорится, цитирую: «Установить, что действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы... не применяетс
1. Установить, что действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в [РФ]... и граждан [РФ]... в Республике Беларусь не применяется..
Поскольку уведомление ФМС о найме либо увольнении иностранца явно часть национального порядка привлечения к труду мигрантов, Решение позволяет его не соблюдать и о белорусах ничего в миграционную службу не сообщать.
С другой стороны, учитывая суммы штрафов, возможно, безопаснее и спокойнее уведомить ФМС и о них, а не уповать на старые российско-белорусские договоренности и суд. Это все далеко, а миграционные полицейские — вот они. По крайней мере, так разумно поступать до тех пор, пока не появятся официальные разъяснения с однозначным выводом: о гражданах Беларуси не сообщать!
Кстати, уведомить компетентные органы о трудоустройстве мигранта с патентом должен не только работодатель, но и сам иностранец. На то, чтобы отправить «куда надо» копию трудового договора, у него есть 2 месяца со дня выдачи патента. Если приезжий этого не сделает, его патент аннулируют, какую бы сумму он за него ни заплатил авансом. Поэтому или убедитесь, что «свеженанятый» иностранец выполнил эту обязанность, или будьте готовы к тому, что через 2 месяца он у вас работать не сможе
Статья 13.3
7. В течение двух месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность у [организации или предпринимателя]... обязан представить лично либо направить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в территориальный орган [ФМС]... выдавший патент, копию трудового договора...
22. ...выданный патент аннулируется...
4) в случае непредставления в соответствии с [п. 7]... копии трудового договора....
Я где-то читал, что обязанность по отсылке в ФМС или организацию, уполномоченную регионом на выдачу патентов, копии трудового либо гражданско-правового договора однократная. То есть получил безвизовый мигрант патент, устроился в РФ на работу, отправил копию договора в течение 2 месяцев и все, при смене места работы в период действия срока патента ему повторять процедуру не надо.
Если исходить из действующей редакции пункта 7 статьи 13.3 Закона
«Иностранный» НДФЛ: всем 13 процентов!
Остановимся на строке 7 таблицы — НДФЛ с трудовых доходов иностранного работника. Здесь пояснений, в частности, требует ситуация, сложившаяся в 2014 году с налоговой ставкой по выплатам нерезидентам — беженцам и лицам, получившим временное убежище. Как вы помните, в прошлом октябре эта ставка была задним числом понижена с 30 процентов до 13. Естественно, возникла переплата по НДФЛ. Как с ней должны были поступить работодатели? На семинаре по годовой отчетности, руководствуясь осторожной позицией, я посоветовал действовать по аналогии с превращением нерезидента в резидента, то есть:
— зафиксировать размер переплаты по НДФЛ на день снижения ставки;
— зачитывать в счет этой суммы налог, исчисленный с выплат конкретному беженцу или «убеженцу» по ставке 13 процентов после изменений главы 23 НК;
— за остатком переплаты отправить сотрудника в ИФНС по месту учета.
Но уже после нашей встречи Минфин в Письме
— в течение 10 дней со дня вступления в силу поправок в главу 23 НК сообщить человеку о возникшей переплате;
— получить от него заявление о возврате налога;
— перечислить всю переплату по НДФЛ на его банковский счет за счет сумм, исчисленных как с доходов этого работника, так и с доходов других сотруднико
1. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику [об излишнем удержании НДФЛ]... и сумме... налога в течение 10 дней со дня обнаружения [этого]...
Возврат... излишне удержанной суммы... производится налоговым агентом за счет сумм [НДФЛ]... подлежащих перечислению в [бюджет]... в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание [НДФЛ]... в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом... заявления налогоплательщика.
Возврат... излишне удержанных сумм... производится налоговым агентом... путем перечисления [денег]... на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении..
Разрешено ли поступить так сейчас, когда 2014 год закрыт и многие работодатели уже успели представить по его итогам справки о доходах по форме
Теперь об НДФЛ с трудовых доходов временно пребывающих в России граждан стран, которые входят в ЕАЭС. Согласно союзному Договору начиная с 2015 года зарплата таких иностранцев облагается по
...доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 1 января 2015 г. облагаются по налоговой ставке 13 процентов, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации..
Правда, для граждан Беларуси в этом плане почти ничего не поменялось, сходная норма из российско-белорусского соглашения действовала и до 2015 года. И все же отличие есть: прежняя норма позволяла чиновникам финансового ведомства утверждать, что если на конец года белорус не стал резидентом РФ, то НДФЛ с его доходов задним числом нужно пересчитать по ставке 30 процентов. С Договором о ЕАЭС такой финт не пройдет, там все прозрачно: 13 процентов с первого дня работы и никаких гвоздей!
А вот гражданам Казахстана и Армении с
Зачет стоимости патента в счет НДФЛ с зарплаты мигранта
Нам осталась последняя, шестая графа строки 7 таблицы — НДФЛ с трудовых доходов остальных временно пребывающих в РФ безвизовых иностранцев с патентом, которые еще не перешли в стан резидентов. Ставка налога с 2015 года и для них составляет 13 процентов, а не 30 процентов, как было ранее. И это еще не все. У мигранта есть право зачесть в счет НДФЛ, исчисленного работодателем, оплаченную стоимость патента.
Для этого он должен подать вам заявление и платежки на перечисление авансового НДФЛ. Вы, в свою очередь, письменно запрашиваете в своей налоговой инспекции уведомление о возможности зачета. Если оттуда в течение 10 рабочих дней вы получите ответ «Да» — зачету быть. Если скажут «Нет» или промолчат, ничего не попишешь, НДФЛ с зарплаты мигранта придется удерживать. Справедливо или несправедливо — это не вам решать, так и объясните человеку. А еще напомните, что, несмотря на
6. Общая сумма [НДФЛ]... с доходов [иностранцев с патентом]... исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента...
Уменьшение... производится в течение [года]... только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от [его ИФНС]... уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения...
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму [НДФЛ]... на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату... платежей...
[ИФНС]... направляет... уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии... информации, полученной от территориального органа [ФМС]... о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора... и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее [в текущем году]... такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось..
К слову, закон не наделяет ФНС, ФМС либо иной госорган правом утверждать формы заявления работодателя и уведомления налоговой инспекции о возможности зачета уплаченной стоимости патента в счет НДФЛ с зарплаты мигранта. Но для удобства налоговая служба рекомендовала использовать разработанные ею формы этих документов, которые привела в своем Письме
С другими подробностями исчисления НДФЛ с выплат в пользу временно пребывающих в РФ иностранцев вы можете ознакомиться в журнале «Главная книга. Конференц-зал», 2015, № 1.
Мы добрались до строк
Все это, а также порядок назначения и выплаты социальных пособий мигрантам (строки 11, 12 и 13) мы обсудили ранее, не будем повторяться.
На этом мой список запланированных на сегодня вопросов к обсуждению подошел к концу, и мне остается только попрощаться. До встречи на семинаре к полугодовой отчетности!
