Взносы: отчетность
Состав, сроки и формы представления
Итак, на очереди отчетность по взносам и персонифицированная отчетность за 2017 г. Сразу скажу, что формы не изменились, сдаем те же, что и за 9 месяцев 2017 г. Ну и впервые представляем годовую
| Форма отчетности | Куда представлять | Последний день срока представления | |
| на бумаге | в электронном виде | ||
| Расчет | ФСС | 22.01.2018 | 25.01.2018 |
| Расчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ за | ИФНС | 30.01.2018 | |
| ПФР | 15.01.2018 | ||
| 01.03.2018 | |||
Представлять отчеты в ФСС и ИФНС на бумаге могут организации со среднесписочной численностью работников за 2016 г. не более 25 человек. А вот в ПФР сдать бумажную отчетность можно, только если работников не больше 24 человек, причем без привязки к среднесписочной численности. Иначе — в электронном виде. И по-прежнему те, кто имеет право сдавать бумажную отчетность, по своему желанию могут отчитываться через Интернет, это не запрещен
К слову, в 2017 г. ФНС ответила на курьезный запрос. Чиновников попросили увеличить количество ячеек для суммовых показателей в бумажном варианте расчета. Сейчас их 9 до запятой и 2 после. То есть максимальное значение показателя — 999999999,99 руб. Миллиард без копейки, проще говоря. Куда больше-то, учитывая, что расчет на бумаге представляют фирмы со среднесписочной численностью до 25 человек включительно?
Вот и ФНС рассудила, что некуда, а потому бумажную версию расчета она править не будет. Если работодателю нужны дополнительные ячейки для суммовых показателей, пусть представляет форму в электронном виде. Там 17 ячеек до запятой и 2 после — всем хвати
Что касается состава расчета по взносам для ИФНС, то он прежний.
| Раздел расчета по взносам для ИФНС | Кто заполняет |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1 (сводные данные о суммах взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ к уплате) | |
| Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОПС)* | |
| Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОМС)* | |
| Приложение № 2 к разделу 1 (расчет взносов на ВНиМ) | |
| Раздел 3 (персонифицированные сведения по людям — получателям выплат) | |
| Подраздел 1.3.1 приложения № 1 к разделу 1 | Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) не проводилась или со дня ее завершения прошло 5 лет и более |
| Подраздел 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1 | Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) проводилась и со дня ее завершения не прошло 5 лет |
| Приложение № 3 к разделу 1 (сведения о расходах на соцстрахование)** | Организации, оплатившие родителям детей-инвалидов дополнительные выходные дни и (или) выплатившие пособия: — по болезни; — по беременности и родам; — за постановку на учет в ранние сроки беременности; — при рождении ребенка; — по уходу за ребенком до 1,5 лет; — на погребение |
| Приложение № 4 к разделу 1** | Организации, выплатившие соцстраховские пособия, которые финансирует федеральный бюджет (например, пособия чернобыльцам) |
| Приложение № 6 к разделу 1 (расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа взносов) | Упрощенцы, ведущие виды деятельности по перечню из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК и применяющие пониженные тарифы взносов |
| Приложение № 9 к разделу 1 (выплаты временно пребывающим в РФ иностранцам: общие суммы и в разрезе по каждому получателю) | Работодатели временно пребывающих в РФ иностранцев, кроме работодателей на УСН с правом на пониженные тарифы взносов. В приложение не включают выплаты временно пребывающим в России: — высококвалифицированным специалистам; — гражданам государств — членов ЕАЭС |
* Если работодатель совмещает ОСН, УСН и ЕНВД, но взносы на ОПС и ОМС исчисляет по общим тарифам, то он заполняет по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения № 1. А в стр. 001 приложения указывает любой код тарифа на выбор: 01, 02 или
** Работодатели из регионов — участников пилотного проекта по выплате пособий напрямую из ФСС не включают эти приложения в состав расчета, кроме двух случае
— организация находится в субъекте РФ, вступившем в пилотный проект не с начала года;
— фирма внутри года переехала в регион, где действует пилотный проект.
Как сдавать расчет при смене инспекции внутри года и при переходе работника из одного ОП в другое
В Письме
Представлять в ИФНС два расчета со старыми и новыми реквизитами не надо. Форму нужно сдать одну — в инспекцию по новому местонахождению. И в этом расчете следует указать:
— новый КПП;
— новый код
— все данные нарастающим итогом с начала года, в том числе и за время до переезда.
Так же надо действовать и обособленному подразделению (ОП), сменившему адрес, если оно наделено правом начисления выплат работникам и уплаты взносов с
В продолжение темы ОП рассмотрим такую ситуацию. Работник перешел из
Во-первых, при подсчете предельной базы по взносам
Во-вторых,
Сотрудник начал работать в
Предельная база по пенсионным взносам на 2017 г. — 876 000 руб., сумма выплат превысила ее на
Поэтому в подразделе 1.1 расчета за 2017 г., в соответствующей графе:
— строки 050
— строки 051
Теперь о взносах на ВНиМ по сотруднику, перешедшему из
— строки 020
— строки 050
— строки 040
Справка
Минфин допускает, что при переводе работника из одного ОП в другое в части выплат сверх предельной базы по взносам контрольные соотношения расчета нового ОП можно и не соблюдать. Чтобы избежать претензий ИФНС, чиновники советуют приложить к отчетности копию расчета ОП, в котором работник работал до перевод
Когда с проблемами по старым взносам можно обращаться в ИФНС и как отразить решение проблем в отчетности
Как известно, если работодатель не согласен с сальдо по взносам на 01.01.2017, эти сведения, переданные внебюджетными фондами в налоговую инспекцию, можно изменить. Фирме надо подать заявление о его корректировке, по умолчанию — в ФСС или в ПФР.
Но есть возможность сделать это и через свою налоговую. Порядок дальнейшего общения между ИФНС и фондами тако
— инспекция в течение 3 рабочих дней отправляет копию заявления в фонд;
— получив заявление, фонд в течение 20 рабочих дней проверяет данные и направляет ответ в ИФНС;
— после положительного ответа фонда инспекция за 7 рабочих дней должна исправить сальдо взносов на 01.01.2017.
Правда, полноценно этот алгоритм работает не во всех ИФНС. Если в вашей инспекции система обмена еще в отладке, вам ничего не остается, как подать заявление о корректировке сальдо в ПФР или
Теперь о возврате переплаты взносов за периоды до 2017 г. Опять-таки, решение об этом по заявлению работодателя принимает ПФР или ФСС. Если деньги надо вернуть, фонд сообщает в налоговую инспекцию работодателя, которая и перечисляет средств
Но есть нюанс. Если фирма уплатила спорную сумму в 2017 г. на КБК «182» по реквизитам своей ИФНС, то заявление о возврате можно подать в инспекцию. Та в течение 3 рабочих дней перенаправит его в ФСС или ПФР. А дальше — как обычн
Однако, коллеги, помните: если фонд изменил сальдо взносов на 01.01.2017 или велел ИФНС вернуть старую переплату, не нужно было отражать итог корректировок в расчетах по взносам образца 2017 г. Иначе все поедет. Чтобы зафиксировать итоги пересчета старых взносов, работодатель должен представит
— в ПФР — расчет по форме
— в ФСС — расчет по старой форме
В расчете не отражают отрицательные суммы
В октябре 2017 г. ФНС в Письме
Также отрицательные значения в расчете по взносам могут появиться, если работодатель игнорирует порядок подсчета и заполнения показателей граф 2, 4, 6 и 10 стр. 090 приложения № 2 к разделу 1.
Если результат вычислений отрицательный, то есть расходы на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов на ВНиМ и средств, возмещенных ФСС, это показывают не знаком минус, а признаком «2» в графах 1, 3, 5, 7 и 9 стр.
Если же суммы со знаком минус все-таки прокрались в расчеты по взносам за отчетные периоды 2017 г., их придется уточнит
Необлагаемые выплаты: когда отражать в расчете, а когда нет
Письма Минфина и ФНС 2017 г. показали, что работодатели путаются, в каких случаях отражать в расчете выплаты, с которых не исчислены взносы, а в каких нет.
Логика такая: если выплата — объект обложения взносами, но упомянута в ст. 422 НК среди сумм, которые не подлежат обложению, то ее нужно показать в расчете. Сначала в составе общей суммы начислений, а потом — среди льготных выплат. Это касается, например, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, возмещения командировочных расходов и суточны
Если же выплата не подпадает под объект обложения взносами, в расчете ей делать нечего. Пример — плата за аренду имущества у обычного человека, даже когда он — работник фирмы. Другой пример — начисления иностранцу, который работает в представительстве российской фирмы за границе
А может быть и так: выплата — объект, но взносы с нее исчислять все равно не надо. Почему? Потому что получатель не застрахован в российской системе обязательного социального страхования, как, в частности, иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС). Выплаты в их пользу вообще не показывают в расчете по взноса
Правда, последнее утверждение не относится к временно пребывающим в России ВКС из стран Евразийского экономического союза. По международным договоренностям они застрахованы в нашей системе ОМС и ВНиМ, а вот в системе ОПС — нет. Поэтому по таким работникам в расчете не заполняют только «пенсионный» подраздел 1.1 и раздел 3, а остальные подразделы и разделы — как обычн
Если по итогам отчетных периодов 2017 г. вы отступали от принципов отражения в расчете выплат, с которых не исчислили взносы, то придется представить уточненк
Раздел 3 расчета: исправление ошибок
Львиная доля вопросов 2017 г. о заполнении расчета по взносам пришлась на раздел 3 с персонифицированными сведениями. И особенно работодателей интересовал порядок исправления ошибок в разделе.
Дело в том, что в нормативке порядок заполнения и представления уточненного расчета один на все случаи жизни.
— в поле «Номер корректировки» титульного листа и в стр. 010 раздела 3 надо вписать номер уточненки:
— в уточненку включают все разделы (кроме раздела 3), подразделы и приложения первоначального расчета, но с верными показателями. Если какие-то данные не поменялись, их просто копируют;
— в уточненном расчете разделы 3 нужно заполнить только на работников, данные по которым изменились. По остальным людям разделы 3 в уточненку не включают. В корректирующем разделе 3 заполняют все показатели — как требующие исправлений, так и не требующие. В стр. 040 раздела 3 уточненного расчета порядковый номер физлица должен быть такой же, как и в первоначальном расчет
Однако жизнь показала, что по этому алгоритму можно исправить отнюдь не все ошибки в разделе 3. Пришлось ФНС выкручиваться с помощью разъяснений. Итог переписки — в таблице.
| Суть | Порядок исправления | Пояснения |
| Неверные персональные данные физлица (например, ИНН)* | В уточненный расчет нужно включить два раздела 3 на одного человек В первом — проставить: — в стр. 010 «Номер корректировки» — — в подразделе 3.1 — неверные данные физлица; — в подразделе 3.2 — нули и прочерки. Во втором разделе 3 надо указать: — в стр. 010 «Номер корректировки» — — в подразделе 3.1 — верные персональные данные; — в подразделе 3.2 — верные суммовые и прочие показатели | В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненки надо указать Остальные разделы и подразделы заполните так же, как в первоначальном расчете |
| Неверная сумма в подразделе 3.2 (база по взносам, сами взносы и т. п.) | В уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 с верными данными, в скольких были ошибки в первоначальном расчете. В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить Разделы 3, не требующие корректировки, в уточненку не включают | В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненки надо указать Проверьте, нужно ли в уточненном расчете скорректировать также данные: — подраздела 1.1 по взносам на ОПС; — подраздела 1.2 по взносам на ОМС; — приложения № 2 к разделу 1 по взносам на ВНиМ; — раздела 1. Если нужно, скорректируйте. Если нет, включите в уточненку подразделы 1.1, 1.2, приложение № 2 к разделу 1 и сам раздел 1 в неизменном виде |
| Не подали раздел 3 на физлицо, хотя должны были | В уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 с верными данными, сколько не включили в первоначальный расчет. В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить Разделы 3 по остальным работникам в уточненку не включают | |
| Подали раздел 3 на лишнее физлицо | В уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 на лишних людей, сколько было в первоначальном расчет В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить — 3.1 — снова показать персональные данные человека; — 3.2 — проставить нули и прочерки |
* Если вы не знаете ИНН физлица либо не уверены в правильности данных, не указывайте ИНН вовсе — поставьте прочерки в стр. 060 подраздела 3.1. ИФНС обязана принять расчет. Проверить корректность заполнения других реквизитов подраздела 3.1 поможет Письмо ФНС от 21.12.2017
Напомню также, что с 2018 г. действуют новые контрольные соотношения между подразделом 1.1 по взносам на ОПС расчета и совокупностью «персонифицированных» разделов 3, при несоблюдении которых ИФНС не примет расчет. Проверить форму перед отправкой можно с помощью программы TESTER через личный кабинет юрлица на сайте ФНСИнформация ФНС «ФНС России расширила возможности программы “Налогоплательщик ЮЛ” для подготовки расчетов по страховым взносам без ошибок».
Детально о новых контрольных соотношениях между подразделом 1.1 и совокупностью разделов 3 расчета по взносам поведала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года».
Раздел 3 расчета: уволенные работники
Как известно, раздел 3 расчета по взносам, в котором отражают персональные данные работников, заполняют не нарастающим итогом, а за отчетный кварта
Поэтому по уволенному работнику порядок заполнения зависит от того, начислялись ли ему выплаты в последнем квартале периода или нет. Так, применительно к годовому расчету:
— если работник уволился до IV квартала и в октябре — декабре начислений ему не было, то на него не заполняют раздел 3 в расчете за
— если сотрудник ушел с работы до IV квартала, но в декабре, октябре или ноябре ему начислили хотя бы рубль, скажем премию за полугодие, — раздел 3 в расчете за 2017 г. нужно заполнить. Пусть человек уже не работает, однако остается застрахованным по ОПС и пенсионные взносы с выплаты надо исчислить.
Обратите внимание: если сотрудник весь IV квартал 2017 г. числился в организации, но выплаты, облагаемые взносами, не получал, в разделе 3 на него нужно заполнить только подраздел 3.1, а подраздел 3.2 — нет. Характерный пример такого работника — девушка в материнском отпуск
