НДФЛ: примеры заполнения отчетности | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2017: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 17 января 2018 г.

Содержание

НДФЛ: примеры заполнения отчетности

Зарплата за декабрь

А теперь рассмотрим, как показать в годовой НДФЛ-отчет­ности конкретные выплаты. Начнем с декабрьской зарплаты.

В справке 2-НДФЛ за 2017 г. ее надо отразить как выплаченную, а НДФЛ с зарплаты — как исчисленный, удержанный и перечисленный. Даже если деньги работники получили в январе 2018 г.Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283

К слову, в отличие от декабрьской зарплаты пособие за дни болезни в декабре 2017 г., выплаченное в январе 2018 г., будет январским доходом работника. И в справку 2-НДФЛ за 2017 г. не попадет. Причина — в целях НДФЛ пособия становятся доходом только на дату выплатыПисьмо Минфина от 06.04.2017 № 03-04-05/20728.

Пример. Внесение в справку 2-НДФЛ сведений о зарплате за декабрь 2017 г.

/ условие / Зарплата работника за декабрь 2017 г. — 40 000 руб., НДФЛ по ставке 13% — 5200 руб. Зарплату за вторую половину декабря 2017 г. сотрудник получил 09.01.2018.

Заполним справку 2-НДФЛ за 2017 г. с учетом только приведенных данных.

/ решение / Справка 2-НДФЛ за 2017 г. должна выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
12200040 000,000

...

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода40 000Сумма налога удержанная5200
Налоговая база40 000Сумма налога перечисленная5200
Сумма налога исчисленная5200Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0
Сумма фиксированных авансовых платежей0Сумма налога, не удержанная налоговым агентом0

С отражением декабрьской зарплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 г. другая история. В разделе 2 зарплату и налог с нее не показывают. Она попадет в раздел 2 расчета за I квартал 2018 г., поскольку дата перечисления налога, удержанного с зарплаты за декабрь 2017 г., в любом случае приходится на 2018 г.п. 13 приложения к Письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@

В разделе 1 декабрьскую оплату труда показывают в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ — в строке 040. Строку 070 заполняют в зависимости от того, когда выплачена зарплата за декабрь 2017 г. и когда с нее удержан НДФЛ.

Если люди получили деньги в декабре 2017 г., то удержанный при выплате НДФЛ надо показать в строке 070 раздела 1 расчета за 2017 г. Если в январе 2018 г. — то в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 г.

Но давайте рассмотрим на примерах. Сначала возьмем декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 г.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о зарплате за декабрь 2017 г., выплаченной в январе 2018 г.

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 9-го числа следующего месяца. Остальные условия примера — в таблице.

Сумма зарплаты за декабрь 2017 г., руб.1 000 000
Сумма НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты31.12.2017
— удержания НДФЛ09.01.2018
— перечисления НДФЛ10.01.2018

/ решение / Заполним расчеты 6-НДФЛ за 2017 г. и за I квартал 2018 г. с учетом только приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 2017 г.

Сведения о зарплате за декабрь в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2017 г., приходится на I квартал 2018 г. Соответственно, эту сумму в стр. 070 разд. 1 расчета за 2017 г. не отражают. Не отражают ее и в стр. 080 в качестве неудержанного НДФЛ.
070

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентомДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2017 г., приходится на I квартал 2018 г. Соответственно, эту сумму в стр. 070 разд. 1 расчета за 2017 г. не отражают. Не отражают ее и в стр. 080 в качестве неудержанного НДФЛ.
080

0

2. Заполнение расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаВ этих строках надо отразить суммы начисленного дохода и исчисленного налога за январь — март 2018 г. В примере эти данные отсутствуют и только потому стоят прочерки.
020

.

Сумма исчисленного налогаВ этих строках надо отразить суммы начисленного дохода и исчисленного налога за январь — март 2018 г. В примере эти данные отсутствуют и только потому стоят прочерки.
040

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаПоказываем сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанную в январе 2018 г.
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на январь 2018 г., соответствующие данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., а не в разд. 2 расчета за 2017 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

7

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

9

.

0

1

.

2

0

1

8

140

1

3

0

0

0

0

120

1

0

.

0

1

.

2

0

1

8

Теперь рассмотрим случай, когда зарплату за декабрь 2017 г. фирма вынуждена была выплатить 29.12.2017 — в последний рабочий день года.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о зарплате за декабрь 2017 г., выплаченной в декабре 2017 г.

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Поэтому зарплату за декабрь 2017 г. выдали в последний рабочий день декабря — 29.12.2017. В этот же день НДФЛ удержан и перечислен в бюджет. Остальные условия примера — в таблице.

Сумма зарплаты за декабрь 2017 г., руб.1 000 000
Сумма НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты31.12.2017
— удержания НДФЛ29.12.2017
— перечисления НДФЛ09.01.2018*

* С учетом выходных и праздничных дней в 2018 г.п. 7 ст. 6.1 НК РФ

/ решение / Заполним расчеты 6-НДФЛ за 2017 г. и за I квартал 2018 г. с учетом только приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 2017 г.

Сведения о зарплате за декабрь в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2017 г., пришлась на IV квартал 2017 г. Соответственно, эту сумму отражают в стр. 070 разд. 1 расчета за 2017 г.
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

2. Заполнение расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

Сведения о зарплате за декабрь в разд. 1 расчета не вносят. А его разд. 2 надо заполнить так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2017 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2018 г., соответствующие данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., а не в разд. 2 расчета за 2017 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

7

Дата удержания налога предшествует дате получения дохода в виде зарплаты по объективными причинам. Это не ошибка.
130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

2

9

.

1

2

.

2

0

1

7

Дата удержания налога предшествует дате получения дохода в виде зарплаты по объективными причинам. Это не ошибка.
140

1

3

0

0

0

0

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

8

Премии

Одна из самых обсуждаемых тем по НДФЛ в 2017 г. — что считать датой получения дохода для премий за период больше месяца или за конкретный производственный результат. Почти весь год чиновники не могли определиться с этим. То это дата выплаты, то последний день месяца, в котором начислена премия, то последний день месяца подписания приказа о премировании.

Но вот осенью 2017 г. Минфин и ФНС выпустили новые и, надеюсь, окончательные Письма по проблеме. Последняя версия того, что считать датой дохода для премий, таковаПисьма Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115, от 13.11.2017 № 03-04-06/74717; ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@:

— для ежемесячной премии все по-старому — ее признают доходом в последний день месяца, за который она начислена;

— остальные премии — квартальные, годовые, единовременные — становятся доходом в день выплаты.

Если премию выдают уволенному работнику, принцип похожий. Премия за месяц увольнения становится доходом в один день с зарплатой за тот же месяц — в последний день работы сотрудника. А премии другого вида — в день выплатып. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ сведений о премиях

/ условие / 07.11.2017 работнику вместе с зарплатой и ежемесячной премией за октябрь 2017 г. выплатили премию за III квартал 2017 г. по приказу руководителя от 03.11.2017.

Остальные условия примера — в таблице.

Вид доходаСумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
Зарплата за октябрь 2017 г.25 0003 25031.10.201707.11.201708.11.2017
Ежемесячная премия за октябрь 2017 г.5 000650
Премия за III квартал 2017 г.10 0001 30007.11.2017*xx
Итого40 0005 200xxx

* Дата выплаты квартальной премии. Дата приказа руководителя о назначении премии (03.11.2017) не важна. Не считается такая премия полученной и 30.11.2017 — в последний день месяца, в котором начислена.

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ за 2017 г. с учетом только приведенных данных.

1. Расчет 6-НДФЛ за 2017 г. должен выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

4

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

5

2

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

5

2

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

0

.

2

0

1

7

130

3

0

0

0

0

.

0

0

Ежемесячную премию и НДФЛ с нее показывают в одном блоке строк с зарплатой и налогом с зарплаты (25 000 руб. + 5000 руб. = 30 000 руб.; 3250 руб. + 650 руб. = 3900 руб.).
110

0

7

.

1

1

.

2

0

1

7

140

3

9

0

0

Ежемесячную премию и НДФЛ с нее показывают в одном блоке строк с зарплатой и налогом с зарплаты (25 000 руб. + 5000 руб. = 30 000 руб.; 3250 руб. + 650 руб. = 3900 руб.).
120

0

8

.

1

1

.

2

0

1

7

100

0

7

.

1

1

.

2

0

1

7

130

1

0

0

0

0

.

0

0

Квартальная премия становится доходом в день выплаты, поэтому ее отражают в отдельном блоке строк 100—140 разд. 2.
110

0

7

.

1

1

.

2

0

1

7

140

1

3

0

0

120

0

8

.

1

1

.

2

0

1

7

2. Заполнение справки 2-НДФЛ за 2017 г.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
10200025 000,000
1020025000,00Ежемесячную премию за октябрь 2017 г. не прибавляют к зарплате за тот же месяц, поскольку у премии другой код вида дохода.0
11200210 000,000

Отпускные и доплата к отпуску

Как вы знаете, отпускные становятся доходом в день выплаты. И не важно, когда именно работник начнет отдыхать. Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — последний день месяца их выплатып. 6 ст. 226 НК РФ.

Тот же принцип и с доплатой к отпуску. Если она выдана в один день с отпускными, то обе суммы показываем в едином блоке строк 100—140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за период выплаты денегПисьмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@.

Кстати, 31.12.2017 — выходной, поэтому срок уплаты НДФЛ с декабрьских отпускных переехал на 09.01.2018. А значит, такие отпускные не надо включать в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. Место им в разделе 2 расчета за I квартал 2018 г.Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@

В разделе 3 справки 2-НДФЛ отпускные отражают месяцем выплаты по коду 2012. Для доплаты к отпуску он не подходит, а своего кода у нее нет. Значит, присваиваем доплате код 4800 «Иные доходы».

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ сведений об отпускных и доплате к отпуску

/ условие / 15.12.2017 сотруднику выплачены отпускные — 20 000 руб. и доплата к отпуску — 10 000 руб. Остальные условия примера — в таблице.

Вид доходаСумма, руб.Установленная гл. 23 НК РФ дата
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
Отпускные20 0002 60015.12.201715.12.201709.01.2018
Доплата к отпуску10 0001 300
Итого30 0003 900ххх

/ решение / Заполним НДФЛ-отчет­ность по отпускным с учетом только приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 2017 г.

Сведения об отпускных и доплате к отпуску в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

3

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

3

9

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ (15.12.2017), исчисленного с отпускных и доплаты, пришлась на IV квартал 2017 г. Соответственно, эту сумму отражают в стр. 070 разд. 1 расчета за 2017 г.
070

3

9

0

0

2. Заполнение расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

Сведения об отпускных и доплате к отпуску в разд. 1 расчета не вносят. А его разд. 2 надо заполнить так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных и доплаты, выплаченных в декабре 2017 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2018 г., данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., а не в разд. 2 расчета за 2017 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

1

5

.

1

2

.

2

0

1

7

130

3

0

0

0

0

.

0

0

110

1

5

.

1

2

.

2

0

1

7

140

3

9

0

0

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

8

3. Заполнение справки 2-НДФЛ за 2017 г.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
12201220 000,000
12480010 000,000

...

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода30 000Сумма налога удержанная3900
Налоговая база30 000Сумма налога перечисленная3900Ко дню сдачи справки 2-НДФЛ за 2017 г. налог с декабрьских отпускных будет перечислен в бюджет. Поэтому его сразу так и отражают в справке.
Сумма налога исчисленная3900Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0
Сумма фиксированных авансовых платежей0Сумма налога, не удержанная налоговым агентом0
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумИПБ 2020
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ