Тренинг «Годовой отчет: НДС, страховые взносы, НДФЛ, транспортный и земельный налоги», актуально на 12 января 2022 г.

ККТ: поправки, штрафы, чеки, БСО

Новый Порядок и случаи обязательного использования кабинета ККТ

Новый Порядок пользования кабинетом ККТ и Приказ ФНС № ЕД-7-20/673@, устанавливающий сроки, порядок и случаи подачи документов через кабинет ККТ, вступят в силу с 01.03.2022.

Правда, Порядок, по сути, не такой уж и новый. То же можно сказать и о Приказе — он на 99% повторяет своего предшественника. Просто действующие нормативные акты по этим вопросам скоро утратят силу (пп. 373, 375 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2020 № 2467; пп. 3, 9 Постановления Правительства от 31.12.2020 № 2467).

Регистрационные действия с ККТ с марта 2022 г.: можно ли использовать бумажные формы

В Приказе ФНС № ЕД-7-20/673@ есть неоднозначный момент: туда не перекочевала норма о том, что заявления и документы по регистрации, перерегистрации, снятию с учета ККТ можно подавать на бумаге. Тем не менее такая возможность зафиксирована в ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. И эта норма осталась.

С одной стороны, ее исключение из Приказа может быть связано с тем, что он издан лишь для целей функционирования кабинета ККТ. Бумажные документы вне его сферы влияния. Поэтому из Приказа и убрали упоминания о том, что документы могут быть представлены на бумаге.

С другой стороны, Закон № 54-ФЗ обязывает использовать кабинет ККТ в случаях, которые установлены ФНС. Они как раз и перечислены в Приказе № ЕД-7-20/673@: регистрация, перерегистрация, снятие с учета. Поэтому остается непонятным: так можно бумажные документы подавать или нет? Или с марта 2022 г. это будет доступно только пользователям ККТ в местностях, отдаленных от сетей связи? Ждем разъяснений ФНС, время пока есть.

Новые формы заявлений для регистрации, перерегистрации и снятия ККТ с учета

Новые формы ККТ-заявлений используются с 01.03.2022. Отличий от прежних форм немного.

В заявлении о регистрации ККТ появилось поле для отметки о том, что вы собираетесь использовать ККТ для расчетов за маркированные товары. Аналогичная информация появится и в карточке ККТ.

Понимаете, к чему я клоню? Да-да, если соберетесь продавать маркируемые товары или продаете товары, которые в будущем попадут под маркировку, то нужно будет подать заявление о перерегистрации (п. 4 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 27 Порядка заполнения заявления о регистрации (перерегистрации), утв. Приказом ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@).

В заявлении о снятии ККТ с учета нужно будет указывать не только ИНН, но и ОГРН, КПП. Как без этой информации налоговики раньше работали, ума не приложу. Шутка. Если ККТ зарегистрирована на обособку, то ее КПП и надо указать.

И снова о ФФД 1.2

Перевод продавцов маркированных товаров на ФФД 1.2 происходит не так уж быстро, как хотелось бы нашим контролерам. То обновления прошивки для ККТ запаздывают, то ККТ не обновляют вовсе.

Теперь вот новая напасть: ФНС сообщила, что многие пользователи не могут перейти на новый формат из-за недоработок внешнего программного обеспечения. Разработчики ПО, в свою очередь, рапортуют, что обновление и тестирование внешнего программного комплекса, который управляет техникой, в любом случае будет закончено до 01.02.2022.

ФНС с пониманием отнеслась к проблемам пользователей и не требует немедленного перехода всех без исключения на ФФД 1.2. Если у вас есть какие-то технические или программные препятствия, то до их устранения можно продолжать работать в имеющемся формате. Но безотлагательно нужно будет перейти на ФФД 1.2, как только это будет возможно. Крайний срок — до 01.02.2022 (Письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15207@).

О том, как перейти на ФФД 1.2, лектор рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2021 года».

Уплата штрафа не освобождает от ККТ

Налоговым инспекциям на местах поручено проинформировать продавцов на рынках о необходимости соблюдения «кассового» законодательства. Причем акцентировано внимание на том, что за приобретением ККТ должны последовать ее регистрация и применение при каждой продаже. А игнорирование требований «кассового» законодательства в конечном итоге приводит к штрафам по ст. 14.5 КоАП.

Более того, ФНС указывает, что практика административных наказаний арендаторов торговых мест на рынке будет продолжаться до тех пор, пока каждый расчет не будет проводиться через ККТ.

В связи с этим контролеры разъясняют, что штраф не освобождает продавца от применения ККТ, а значит, ее все равно придется купить, зарегистрировать и сформировать чеки коррекции на все продажи мимо кассы (Письмо ФНС от 25.08.2021 № АБ-4-20/11983).

Электронный чек для покупателя: обязательны ли его телефон или email

Как известно, кассовый чек нужно выдать покупателю в момент расчета, а в случае, когда у продавца есть информация о телефонном номере или электронная почта для связи с покупателем, можно одновременно выдать чек и на бумаге, и направить его на электронную почту либо через СМС.

Если покупатель согласен, то допустимо вообще не выдавать бумажные чеки, при условии что у вас есть техническая возможность в момент расчета направить кассовый чек на телефон или email. Ну или хотя бы передать реквизиты, по которым такой чек можно запросить с интернет-ресурса, а также адрес этого сайта (п. 2 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 03.09.2019 № 03-01-15/67705).

При этом для электронного чека в налоговую и для электронного чека покупателю установлены разные форматы. Так, для первого чека реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» (тег 1008) — обязательный, если и покупателю уходит электронный чек (ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; примечания 7, 9 к таблице 20, примечания 7, 9 к таблице 58, примечания 6, 8 к таблице 96 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Если в электронном чеке, который вы направляете в налоговую, вышеназванной информации не будет, то проверяющие могут привлечь продавца к ответственности за нарушение порядка применения ККТ по ч. 4 ст. 14.5 КоАП. А это штраф на организацию от 5000 до 10 000 руб., на директора или ИП — от 1500 до 3000 руб. (Письмо ФНС от 25.08.2021 № АБ-4-20/11987)

Что касается электронного чека для покупателя, то телефон и email, согласно формату фискальных данных, относятся к рекомендованным реквизитам. В то же время сказано, что значения реквизитов электронного чека покупателя должны быть идентичны значениям кассового чека с тем же номером для налоговой. Поэтому не будет лишним включить телефон и email покупателя и в электронный чек для него (пп. 58, 104, 193 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Код товара в чеке

Код товара — реквизит, который присутствовал и присутствует в формате фискальных документов с самого запуска «кассовой» реформы. Но вот его содержание не всегда было таким, как сейчас.

Сейчас этот реквизит должен включаться в состав кассового чека при реализации маркированных товаров всеми участниками оборота таких товаров. В бумажных чеках код товара пока отражается так: [М]. Возможно, в дальнейшем, когда состоится массовый переход на ФФД 1.2, мы увидим в чеках и другую информацию по маркированным товарам.

Но есть и исключения. Не включать код товара в чек вправе продавцы, не являющиеся участниками оборота маркированных товаров. Например, для маркировки молочной продукции, фототоваров, шин не считаются участниками агенты и комиссионеры. А некоторым категориям продавцов дали отсрочку до 20.04.2022. До этой даты могут не показывать в чеке код маркированного товара (Письмо ФНС от 04.10.2021 № АБ-4-20/14043@):

— продавцы при расчетах за товар, проданный по образцам или дистанционно;

— курьерские службы, если они доставляют маркированный товар по поручению продавца и принимают за товар деньги, причем доставка может быть как до покупателя, так и до пункта выдачи;

— продавцы товаров через вендинговые автоматы.

Наконец, код товара в чеке не нужен, если речь идет о получении аванса, погашении рассрочки, возврате товара с поврежденным или утерянным знаком маркировки, а также если вы продаете товар, произведенный до ввода обязательной маркировки в период, когда такая продажа разрешена (подп. «б» п. 3 Постановления Правительства от 21.02.2019 № 174).

Мера количества предмета расчета в чеке

У чеков ФФД 1.2 есть еще один непривычный обязательный реквизит — «мера количества предмета расчета», который входит в состав группового реквизита «предмет расчета».

В итоге все просто: если вы применяете ФФД 1.2, значит, должны включать в чек показатель «мера количества предмета расчета». И неважно, маркированный товар вы продали или нет. Для заполнения этого реквизита вам надо будет выбрать единицу измерения из заранее определенного набора единиц — штуки, килограммы, метры и т. д. (таблицы 97, 114 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@; Письмо ФНС от 04.10.2021 № АБ-4-20/14043@)

В форматах 1.05 и 1.1 вместо «меры количества предмета расчета» используется реквизит «единица измерения предмета расчета». Этот реквизит рекомендовано включать как в чек для покупателя, так и в чек для налоговой, но какие использовать единицы измерения, вы решаете сами (п. 109 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Каким должен быть БСО

Какое-то время назад продавцы, применявшие вместо чеков бланки строгой отчетности (БСО), вынуждены были купить ККТ и выбивать обычные кассовые чеки. Ведь очень долго не было техники, способной печатать БСО. И когда она появилась, мало кто захотел опять все менять.

Но некоторым продавцам оформление БСО предписано нормативными актами. Например, услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха детей освобождаются от НДС, если путевки оформлены на бланках строгой отчетности.

И это была и есть колоссальная проблема. Минфин еще в 2019 г. писал, что чиновники работают над внесением изменений в законодательство, но до сих пор поправок в Закон № 54-ФЗ так и нет (Письмо Минфина от 22.05.2019 № 03-07-07/36701).

Поэтому хоронить БСО пока рано, давайте лучше посмотрим, как сейчас обстоят дела с ними.

Бланк строгой отчетности по «кассовому» законодательству приравнен к кассовому чеку. Он должен быть сформирован с применением автоматизированной системы печати в момент расчета за услуги. В нем должны быть все законодательно установленные обязательные реквизиты.

Только такой БСО подтверждает сам факт проведения расчета, а также то, что при этом была применена ККТ. Автоматизированная система для БСО — по сути та же ККТ, которая формирует электронные БСО, но только исключительно для расчетов в сфере услуг (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Из этого следует, что формы путевок-курсовок в санатории и другие курортные, оздоровительные организации, отпечатанные типографским способом или на принтере, не считаются БСО в целях «кассового» законодательства. Об этом напоминает и Минфин (Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-07/73113).

Кроме того, Минфин предлагает воспользоваться послаблениями, которые уже есть в законодательстве, в том числе и для организаций, которые в обязательном порядке используют БСО в своей деятельности.

Так, допускается, что на бумажной путевке или курсовке, форма которых утверждена Приказом Минфина от 10.12.1999 № 90, будут указаны обязательные реквизиты кассового чека, сформированного при расчете с клиентом.

Таким образом и законодательство не будет нарушено, и обязанность организации по выдаче БСО или кассового чека будет выполнена. Опять же, законом не запрещено выдавать чеки вместо БСО. Продвинутые пользователи, у которых есть автоматизированная система БСО, могут использовать дополнительные реквизиты чека, предусмотренные для отражения отраслевых особенностей (п. 5.8 ст. 1.2, п. 7 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Варианты оформления БСО

Итак, санаторно-курортные и прочие оздоровительные организации могут применять следующие способы расчетов.

Способ 1. Использовать автоматизированную систему БСО.

При этом БСО должен содержать все обязательные реквизиты, которые полагается формировать именно по «кассовому» законодательству. Например, в утвержденной форме путевки нет реквизитов «способ расчета» и «признак расчета», а в БСО они должны быть.

А вот те реквизиты, которые в утвержденной форме путевки есть и они не дублируются обязательными реквизитами в БСО, можно отражать как дополнительные реквизиты, обусловленные спецификой деятельности (таблица 10, примечание 12 к таблице 20, примечание 12 к таблице 58, примечание 11 к таблице 96 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Способ 2. Путевки выписывать по-старому, но в дополнение к ним выдавать обычные кассовые чеки.

Это самый простой способ. Думаю, большинство пойдет именно по этому пути.

Способ 3. Сам кассовый чек не печатать, а на путевке указать реквизиты кассового чека, по которым его можно найти. А именно — QR-код, дату и время расчета, номер фискального документа, признак и сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.

ИП на ПСН по некоторым видам деятельности не применяют ККТ, но обязаны выдать покупателю документ об оплате с обязательными реквизитами. Как он может выглядеть? Ответ — в статье А.В. Рымкевич «Не чек и не БСО: какой документ должен выдать ИП на ПСН без онлайн-кассы» («Главная книга», 2021, № 16).