Авансовые платежи по прибыли
6
Все организации на ОСН обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль (п.2 ст.286 НК РФ). Есть три вида авансовых платежей.
| Вид авансовых платежей | Кто их платит |
|---|---|
| Только ежеквартальные авансовые платежи | Организации, у которых доходы от реализации за предшествующие 4 квартала не превышают в среднем за каждый квартал:
|
| Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли | Организации, добровольно перешедшие на такой вид уплаты авансовых платежей. Для перехода нужно не позднее 31 декабря подать в ИФНС уведомление в произвольной форме, сообщив в нем о своем желании со следующего года перейти на уплату авансов по факту. Например, при переходе на уплату авансовых платежей по фактической прибыли с 2016 года уведомление подается не позднее 31.12.2015г. |
| Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала | Все остальные организации (то есть не имеющие права на уплату только квартальных авансов и не перешедшие на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли) |
Вновь созданные организации применяют первый вид уплаты авансов, а по прошествии полного квартала с даты их регистрации должны начать платить ежемесячные авансовые платежи, если их выручка превысила лимит, позволяющий платить только квартальные платежи (п.6 ст.286 НК РФ). Данное правило не действует, если компания изначально выбрала уплату авансов исходя из фактической прибыли.
Сроки уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога
| Способ уплаты | По итогам отчетных периодов (п.1 ст. ст.287, п.3 ст.289 НК РФ) | По итогам года (п.1 ст. ст.287, п.4 ст.289 НК РФ) |
|---|---|---|
| Только ежеквартальные авансовые платежи | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным |
| Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | |
| Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала | Ежемесячные авансы уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца в течение квартала. Доплата по итогам отчетного периода производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Если последний день уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст.6.1 НК РФ). К примеру, организациям нужно уплатить второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2015г. не позднее 30 ноября, т.к. 28 ноября – суббота.
КБК для авансовых платежей по прибыли
| В федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| В региональный бюджет | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
Образцы платежных поручений можно найти в Универсальном календаре на нашем сайте (см., например, образец платежки при перечислении авансового платежа в ноябре 2015г.).
Чем грозит несвоевременная уплата авансовых платежей
Если вы нарушите срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты, вам будут начисляться пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ). Оштрафовать за просрочку уплаты авансов не могут.
См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам
Кстати, если сумма, которую вы должны бюджету по итогам отчетных периодов/года, будет меньше, чем сумма несвоевременно уплаченных до этого авансов, налоговики должны уменьшить пени за просрочку уплаты авансовых платежей (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
