НДФЛ с аренды у физического лица: ставки, сроки уплаты, КБК и 6-НДФЛ
349585
Главное об НДФЛ с аренды у физлица
- Организация сама рассчитывает и удерживает НДФЛ из арендной платы при каждой выплате.
- Для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, но при доходе свыше 2,4 млн рублей в год она растет и может достичь 22%.
- Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ – 30%.
- Арендная плата перечисляется физическому лицу за вычетом удержанного налога.
- Для НДФЛ по ставке 13% используется один КБК, а для налога по другим ставкам – другие.
- Сведения об аренде и налоге отражаются в отчете 6-НДФЛ с использованием специальных кодов дохода 1401 или 1402.
- Страховые взносы на сумму арендной платы начислять не нужно.
- НДФЛ не удерживается с компенсации коммунальных услуг по счетчикам.
Как рассчитать НДФЛ с арендной платы физлицу
НДФЛ с аренды при каждой выплате дохода физлицу рассчитывается по следующей формуле:
Сумма удерживаемого из арендной платы НДФЛ = Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы х Ставка НДФЛ
Ставка НДФЛ равна:
- если арендодатель – резидент РФ, то изначально 13%. Но если налоговая база по НДФЛ с начала года превысит 2,4 млн руб., то налог нужно будет считать по ставке 15% или выше, т.к. в отношении таких арендных платежей в пользу физлиц применяется прогрессивная шкала налогообложения. Чем больше доход, тем выше ставка. Максимальное ее значение достигает 22% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- если арендодатель – нерезидент РФ, то 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Физлицу арендная плата перечисляется за минусом удержанной суммы налога.
Поскольку арендные платежи физлица образуют основную налоговую базу, в отношении таких доходов резидентов могут предоставляться налоговые вычеты по НДФЛ. У нерезидентов права на вычет нет.
О налоговых нюансах аренды имущества у физлица шла речь на одном из вебинаров издательства «Главная книга»
Посмотреть целиком вебинар «Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания».
Когда перечислить НДФЛ с аренды и какой КБК указать
Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет в общеустановленные сроки. Если НДФЛ был исчислен и удержан (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- с 1 по 22 число месяца, то перечислить его нужно не позднее 28 числа текущего месяца;
- с 23 по последнее число текущего месяца – не позднее 5 числа следующего месяца;
- с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.
Указываемый в ЕНП-уведомлении КБК по 13%-ному НДФЛ при аренде – 182 1 01 02010 01 1000 110 (Приказ Минфина от 10.06.2025 N 70). То есть такой же, как при перечислении НДФЛ по ставке 13% с трудовых доходов сотрудников организации. Однако при уплате НДФЛ, исчисленного по более высокой ставке в связи с превышением доходов определенных лимитов, применяется другой КБК. Для 15%-ого НДФЛ используется КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Как отразить аренду у физлица в 6-НДФЛ
Сведения об арендных доходах физлица, а также удержанном и перечисленном с них НДФЛ отражаются в 6-НДФЛ. В расчете они в общем порядке должны попасть в раздел 2 (заполненный по соответствующим ставке налога и КБК) и раздел 1.
В Справке о доходах и суммах налога физического лица, которая сдается по окончании года в составе 6-НДФЛ, при отражении арендных доходов используется (Приказ ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):
- код 1401, если доходы получены от сдачи в аренду жилой недвижимости;
- код 1402, если доходы получены от сдачи в аренду нежилой недвижимости (то, что не подпадает под код 1401, подпадает под код 1402).
Нужно ли начислять страховые взносы на арендную плату физлицу
Нет, сумма выплачиваемой физлицу арендной платы страховыми взносами не облагается (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо ФНС от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации коммунальных услуг
Нет, если речь о коммуналке по счетчикам. Если организация возмещает физлицу-арендодателю стоимость коммунальных услуг, которая зависит от фактического потребления арендатором и учитывается по счетчикам (электроэнергия, газ, водоснабжение), то возмещаемая сумма облагаемым доходом физлица не является. И, следовательно, с нее НДФЛ удерживать не нужно (Письмо Минфина от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, письмо ФНС от 08.05.2019 N БС-4-11/8703). Начислять взносы с суммы компенсации за коммуналку тоже не надо.
НДФЛ при аренде автомобиля у физлица
О тонкостях расчета НДФЛ при аренде автомобиля у физлица рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Елена Шаронова.
Посмотреть целиком вебинар «Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания».
Вопросы и ответы
Кто должен платить НДФЛ, если организация арендует помещение у физлица без статуса ИП или самозанятого?
Платить должен арендатор – организация. Она является налоговым агентом и обязана исчислить налог, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет.
Можно ли переложить уплату НДФЛ на самого арендодателя по условиям договора?
Нет, нельзя. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация.
До какого числа нужно перечислить удержанный налог, если по договору аренду мы оплачиваем по 10 числам каждого месяца?
Налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа этого же месяца.
Нужно ли начислять страховые взносы на сумму арендной платы, выплачиваемой физическому лицу?
Нет, страховые взносы на сумму арендной платы не начисляются.
Предоставляются ли арендодателю-физлицу вычеты по НДФЛ?
Да, если он является налоговым резидентом РФ. Нерезидентам вычеты не положены.
