Главная Бухгалтерские консультации → Аренда у физического лица: …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 28 апреля 2025 г.
Печать
Добавить в «Нужное»

Аренда у физического лица: НДФЛ Просмотры10488

Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП и самозанятым) помещение, то она является налоговым агентом по НДФЛ в отношении этого физлица-арендодателя. То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя – физлицо нельзя. И неважно, какие условия об уплате НДФЛ прописаны в договоре аренды с физическим лицом. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация (Письмо Минфина от 27.08.2015 №03-04-05/49369).

НДФЛ при сдаче в аренду

Начисляется НДФЛ с аренды при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле:

Сумма удерживаемого с арендной платы НДФЛ = Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы  Х  Ставка НДФЛ

Ставка НДФЛ равна:

  • если арендодатель – резидент РФ, то изначально 13%. Но если налоговая база по НДФЛ с начала года превысит 2,4 млн руб., то налог нужно будет считать по ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении таких арендных платежей в пользу физлиц применяется прогрессивная шкала налогообложения. Чем больше доход, тем выше ставка. Максимальное ее значение достигает 22%;
  • если арендодатель – нерезидент РФ – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога.

Поскольку арендные платежи физлица образуют основную налоговую базу, в отношении таких доходов резидентов могут предоставляться налоговые вычеты по НДФЛ. У нерезидентов права на вычет нет. 

Уплата НДФЛ в бюджет

Удержанный организацией налог перечисляется в общеустановленные сроки. Если НДФЛ был исчислен и удержан (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с 1 по 22 число месяца, то перечислить его нужно не позднее 28 числа текущего месяца;
  • с 23 по последнее число текущего месяца, то – не позднее 5 числа следующего месяца;
  • с 23 по 31 декабря, то – не позднее последнего рабочего дня года.

КБК по 13%-ному НДФЛ при аренде – 182 1 01 02010 01 1000 110 (Приказ Минфина от 10.06.2024 N 85н). То есть такой же, как при перечислении НДФЛ по ставке 13% за сотрудников организации. Однако при уплате НДФЛ, исчисленного по более высокой ставке в связи с превышением доходов определенных лимитов, применяется другой КБК. Для 15%-ного НДФЛ используется такой КБК: 182 1 01 02080 01 1000 110.

КБК для НДФЛ, исчисленного по другим ставкам

Отчетность при аренде у физлица

Сведения об арендных доходах физлица, а также удержанном и перечисленном с них НДФЛ отражаются в 6-НДФЛ. В расчете они в общем порядке должны попасть в раздел 2 (заполненный по соответствующей ставке налога) и раздел 1. 

В Справке о доходах и суммах налога физического лица, которая сдается по окончании года в составе 6-НДФЛ, при отражении арендных доходов используется (Приказ ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):

  • код 1401 в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду жилого недвижимого имущества;
  • код 1402 в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду нежилого недвижимого имущества (то, что не подпадает под код 1401, подпадает под код 1402).

Страховые взносы при аренде помещения у физлица

Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы страховыми взносами не облагается (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо ФНС от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).

НДФЛ с других выплат при аренде

Если организация возмещает физлицу-арендодателю стоимость коммунальных услуг, которая зависит от фактического потребления арендатором и учитывается по счетчикам (электроэнергия, газ, водоснабжение), то возмещаемая сумма облагаемым доходом физлица не является. И, следовательно, с нее НДФЛ удерживать не нужно (Письма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985, ФНС от 08.05.2019 N БС-4-11/8703). Начислять взносы с суммы компенсации за коммуналку тоже не надо. 



Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Реклама. ООО НПО «ВМИ — Координационный Центр Сети КонсультантПлюс»



АГЕНТСКИЙ НДФЛ: когда придется платить из собственных средств
ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ РАБОТНИКОВ: новые штрафы за нарушения
ОШИБКИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ: правила исправления
СТАВКА НДС 0% ПО ПЕРЕВОЗКАМ: апрельские изменения


Опрос
Признавались ли сделки между вашей фирмой (ИП) и контрагентом недействительными через суд?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное