Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 14 декабря 2020 г.

Подоходный налог с зарплаты

По общему правилу заработная плата налоговых ре­зи­ден­тов (к ним относятся большинство граждан России) облагается НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 года, если совокупный заработок физлица, а точнее его налоговая база по НДФЛ, превысит 5 млн руб., то с суммы превышения налог будет считаться по ставке 15% (п.1 ст.224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021). Прямо скажем, лиц с такими доходами в РФ не так много, поэтому сначала разберемся с 13%-м НДФЛ.

Каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты по ставке 13%: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

 
 

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

 
 

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

 
 

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

Как посчитать НДФЛ по ставке 13% от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

 
 

Как посчитать НДФЛ от зарплаты по ставке 15%

Если зарплата работника такова, что в определенный момент его налоговая база по НДФЛ, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, оказалась более 5 млн руб., то с суммы превышения из его доходов удерживается НДФЛ по ставке 15%. Поясним на примере.

/ усло­вие / Зар­пла­та финансового директора А.О. Казакова с 2021 года со­став­ля­ет 800 000 руб. в месяц. Оснований для предоставления ему вычетов нет. По итогам 7 месяцев 2021 года его совокупный доход превысит 5 млн руб. Опре­де­лим сумму НДФЛ, удер­жи­ва­е­мую из до­хо­дов директора за июль.

/ ре­ше­ние / На­ло­го­вая база по НДФЛ за ян­варь-июль со­ста­вит:

800 000 руб. х 7 мес. = 5 600 000 руб.

Сумма НДФЛ за ян­варь-июль: 650 000 руб. + (5 600 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 15% = 740 000 руб.

Комментарий: 650 000 руб. – это НДФЛ, исчисленный с лимита в 5 млн руб. по ставке 13%.

НДФЛ, удер­жан­ный из до­хо­дов директора за ян­варь-июнь:

(800 000 руб. х 6 мес.) х 13% = 624 000 руб.

НДФЛ, удер­жи­ва­е­мый с до­хо­дов за июль: 740 000 руб. – 624 000 руб. = 116 000 руб.

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле:

 
 

Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, работники из стран ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты. Однако с 2021 года прогрессивная шкала по НДФЛ вводится и для них. Если налоговая база такого работника составит более 5 млн руб., то с суммы превышения он также должен будет заплатить налог по ставке 15% (п.3, 3.1 ст.224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021).

Определить налоговую ставку по НДФЛ поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Как много ваших сотрудников переведено на дистанционный режим работы?
Большинство трудится на своих привычных рабочих местах
Примерно 50/50
Практически весь штат переведен на удаленку
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное