Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула подоходного налога 12220

Что такое НДФЛ, кто его должен платить, какие доходы облагаются данным налогом – об этом у нас есть отдельный обзор. А в этой статье поговорим об НДФЛ с заработной платы. 

По общему правилу заработная плата налоговых ре­зи­ден­тов (к ним относятся большинство граждан России) облагается НДФЛ или подоходным налогом, как его часто называют. Сначала зарплата и иные трудовые доходы (премии, отпускные и проч.) облагаются по ставке 13%. Но как только совокупный заработок физлица, а точнее его налоговая база по НДФЛ, превышает 2,4 млн руб. нарастающим итогом с начала года, то с суммы превышения налог считается уже по ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). То есть применяется прогрессивная ставка НДФЛ: чем выше доход, тем больше ставка. 

Вообще, прогрессивную шкалу по НДФЛ в РФ ввели в 2021 году. Однако с 2025 года шкала ставок сильно изменилась. 

Как посчитать подоходный налог от зарплаты по ставке 13%: формула расчета

Каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 56 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 28 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

56 000 руб. х 4 мес. + 28 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 246 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 246 400 руб. х 13% = 32 032 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(56 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 21 294 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 32 032 руб. – 21 294 руб. = 10 738 руб.

Как посчитать НДФЛ по ставке 13% от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать подоходный налог в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

Как посчитать НДФЛ от зарплаты по ставке 15%

Если зарплата работника такова, что в определенный момент его налоговая база по НДФЛ, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, оказалась более 2,4 млн руб., то с суммы превышения из его доходов удерживается подоходный налог по ставке 15%. Поясним на примере.

/ усло­вие / Зар­пла­та финансового директора А.О. Казакова со­став­ля­ет 380 000 руб. в месяц. Оснований для предоставления ему вычетов нет. По итогам 7 месяцев 2025 года его совокупный доход превысит 2,4 млн руб. Опре­де­лим сумму НДФЛ, удер­жи­ва­е­мую из до­хо­дов директора за июль.

/ ре­ше­ние / На­ло­го­вая база по НДФЛ за ян­варь-июль со­ста­вит:

380 000 руб. х 7 мес. = 2 660 000 руб.

Сумма НДФЛ за ян­варь-июль: 312 000 руб. + (2 660 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15% = 351 000 руб.

Комментарий: 312 000 руб. – это НДФЛ, исчисленный с лимита в 2,4 млн руб. по ставке 13%.

НДФЛ, удер­жан­ный из до­хо­дов директора за ян­варь-июнь:

(380 000 руб. х 6 мес.) х 13% = 296 400 руб.

НДФЛ, удер­жи­ва­е­мый с до­хо­дов за июль: 351 000 руб. – 296 400 руб. = 54 600 руб.

Как посчитать подоходный налог, если зарплата равна МРОТ 

Ровно по тем же правилам, которые приведены выше. О том, чтобы не облагать подоходным налогом зарплаты, размер которых не превышают МРОТ, говорили много. Однако в нормативный акт данная инициатива так и не вылилась. Поэтому если зарплата работника равна сумме МРОТ, т.е. 22 440 руб. с 01.01.2025, НДФЛ с нее все равно удержат. 

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле:

Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале ставок, т.е. по такой же, которая установлена и для резидентов. Например, работники из стран ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты (п.3, 3.1 ст.224 НК РФ).

Аванс и зарплата: как удерживается подоходный налог

По Закону зарплата работникам должна выплачиваться 2 раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Аванс – это оплата труда за первую половину месяца, зарплата (остаток суммы) – за вторую половину. 
В соответствии с НК удерживают НДФЛ из доходов работника при их фактической выплате, а перечисляют в бюджет – в зависимости от даты исчисления и удержания налога. Если НДФЛ удержан в период: 

• с 1 по 22 число текущего месяца, то перечислить его нужно не позднее 28 числа этого же месяца; 
• с 23 по последнее число текущего месяца, то – не позднее 5 числа следующего месяца;
• с 23 по 31 декабря, то – не позднее последнего рабочего дня текущего года (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ). 

Серая зарплата: если НДФЛ не уплачивается 

Сегодня на рынке все еще встречаются работодатели, которые выплачивают своим работникам зарплату «в конверте». Конечно, это нарушение Закона. Поэтому такую организацию (ИП) могут привлечь:
- к налоговой ответственности за неудержание (неполное удержание, неперечисление полностью или частично) подоходного налога в бюджет (п. 1 ст. 123 НК РФ);
- к уголовной ответственности, если сумма неудержанного НДФЛ достигнет крупных или особо крупных размеров (ч. 1 ст. 199 УК РФ). 
Что касается работников, то для них главным минусом неудержания подоходного налога является невозможность получения вычетов по НДФЛ: детских, имущественных и т.д.