Налоги с больничного листа в 2025 году 5838

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п.1 Приложения к Приказу Минздрава от 23.11.2021 N 1089н, Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на него, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам (БиР).

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2025 году будет отличаться.

 

Вам может пригодиться:

- Калькулятор расчета больничного листа;

- Калькулятор страхового стажа по трудовой книжке.

Чем облагается в 2025 году больничный лист, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работодатель, оплачивающий первые 3 дня болезни, вычитает из оплаты больничного подоходный налог. И работнику выплачивает свою часть пособия за минусом НДФЛ. Аналогичным образом действует и СФР (Социальный фонд России, выполняющий функции ПФР и ФСС с 2023 года), который выплачивает пособие за период начиная с 4-го дня заболевания и по последний. Поскольку Фонд также выступает налоговым агентом по НДФЛ, как и работодатель заболевшего сотрудника (Письмо ФНС от 26.01.2024 N БС-4-11/780@). 

В 2024 году был подготовлен законопроект, которым предлагалось освободить от НДФЛ пособия по болезни. Авторы инициативы акцентировали внимание на том, что это приведет к повышению уровня социальной защиты граждан. Однако кабмин идею не поддержал. Объяснение было дано такое. Пособие по временной нетрудоспособности – это не государственное пособие. Оно выплачивается за счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование в качестве компенсации утраченного заработка. А заработок подлежит обложению НДФЛ. 

А какие еще налоги берутся с больничного листа в 2025 году? Ответ – никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения пособия по больничному листу в 2025 г. по беременности и родам, то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное государственное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2014 N 03-04-09/46390).

Другие налоги с больничного листа по БиР в 2025 году также не начисляются.

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2025 году

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Чем облагается в 2025 году больничный лист, выданный исполнителю по ГПД

С 2023 года граждане, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД) на оказание услуг, выполнение работ, авторские договоры, также вправе получить пособие на основании листка нетрудоспособности. Поскольку теперь являются застрахованными лицами в системе обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

В 2025 году исполнители (авторы) по ГПД смогут получить пособие по больничному, если в 2024 году за них были перечислены взносы в размере не менее стоимости страхового года. То есть часть взносов, приходящихся на страхование на ВНиМ с их выплат, составила 6696,22 руб. или более (ч. 4.2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Иначе говоря, если в 2024 году они работали по трудовому договору и взносы за них платил работодатель, либо работали по ГПД и заказчик также заплатил с их вознаграждения взносы в указанной сумме. Отметим, что речь идет о простых физлицах – не о самозанятых и не об ИП. 

К соцстраховским пособиям исполнителей по ГПД в части исчисления и удержания НДФЛ применяются те же правила, что и к пособиям обычных работников. Следовательно, пособия по болезни таких лиц облагаются налогом, а пособия по БиР – нет.