Налоги с больничного листа в 2024 году
На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п.1 Приложения к Приказу Минздрава от 23.11.2021 N 1089н, Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на него, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам (БиР).
Порядок налогообложения этих больничных листов в 2024 году будет отличаться.
Вам может пригодиться:
- Калькулятор расчета больничного листа;
- Калькулятор страхового стажа по трудовой книжке.
Чем облагается в 2024 году больничный лист, выданный по болезни
Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работодатель, оплачивающий первые 3 дня болезни, вычитает из оплаты больничного подоходный налог. И работнику выплачивает свою часть пособия за минусом НДФЛ. Аналогичным образом действует и СФР (Социальный фонд России, выполняющий функции ПФР и ФСС с 2023 года), который выплачивает пособие за период начиная с 4-го дня заболевания и по последний. Поскольку Фонд также выступает налоговым агентом по НДФЛ, как и работодатель заболевшего сотрудника.
А какие еще налоги берутся с больничного листа в 2024 году? Ответ - никакие.
Какими налогами облагается больничный по беременности и родам
Что касается налогообложения пособия по больничному листу в 2024 г. по беременности и родам, то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Другие налоги с больничного листа по БиР в 2024 году также не начисляются.
Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2024 году
Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Чем облагается в 2024 году больничный лист, выданный исполнителю по ГПД
С 2023 года граждане, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД) на оказание услуг, выполнение работ, авторские договоры, также вправе получить пособие на основании листка нетрудоспособности. Поскольку теперь являются застрахованными лицами в системе обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
В 2024 году исполнители (авторы) по ГПД смогут получить пособие по больничному, если в 2023 году за них были перечислены взносы в размере не менее стоимости страхового года. То есть часть взносов, приходящихся на страхование на ВНиМ с их выплат, составила 5652,22 руб. или более (ч. 4.2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Иначе говоря, если в 2023 году они работали по трудовому договору и взносы за них платил работодатель, либо работали по ГПД и заказчик также заплатил с их вознаграждения взносы в указанной сумме. Отметим, что речь идет о простых физлицах - не о самозанятых и не об ИП.
К соцстраховским пособиям исполнителей по ГПД в части исчисления и удержания НДФЛ применяются ровно те же правила, что и к пособиям обычных работников. Следовательно, пособия по болезни таких лиц облагаются налогом, а пособия по БиР - нет.
