Когда и как оплачиваются больничные нанятым по ГПД в 2024 году

С 2023 года работающие по ГПД вправе получать соцстраховские пособия: детские и больничные. Однако выплаты назначат только при соблюдении определенных условий, в первую очередь той организацией или предпринимателем, который заключил с гражданином ГПД.

Кто из исполнителей по ГПД относится к застрахованным лицам

До 2023 года застрахованными в системе обязательного социального страхования (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) были те, с кем заключены трудовые договоры. А также госслужащие, члены производственных кооперативов, священнослужители и некоторые другие категории (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ – далее Закона N 255-ФЗ).

С 2023 года список застрахованных существенно расширился за счет физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД). А именно (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

• ГПД на выполнение работ, оказание услуг. Исключение предусмотрено для самозанятых, получающих выплаты по ГПД и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии, опекунов / попечителей, получающих выплаты по договору об опеке / попечительстве, либо о приемной семье;
• договоры авторского заказа, а также договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Но самозанятые, работающие по таким договорам, опять же попадают под исключение.

Соответствующие поправки были внесены и в НК. Поэтому с 2023 года вознаграждения по ГПД больше не фигурируют среди сумм, не подлежащих обложению взносами на ВНиМ (п. 9 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ), как это было указано в НК ранее.

Выплата пособий занятым по договорам ГПХ

Включение в список застрахованных лиц, нанятых по ГПД, означало:

• для самих исполнителей, что они вправе получать пособия при наступлении страховых случаев, предусмотренных системой ОСС. К примеру, если заболеют или захотят оформить отпуск по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 1.4, ч. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);
• для тех, кто их нанимает, что за этих исполнителей нужно платить страховые взносы на ОСС.

До 2023 года взносы на случай ВНиМ за работающих по ГПД платить было не нужно (Письмо Минфина от 21.02.2019 N 03-15-05/11367). Эти взносы уплачивали с зарплаты и других доходов работающих по трудовым договорам по тарифу 2,9% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). 

Сегодня же и с зарплаты, а также иных трудовых выплат, начисленных по трудовым договорам, и с вонаграждений, начисленных по ГПД, в общем случае страхователь должен платить страховые взносы (на ОПС, ОМС и ВНиМ) по единому тарифу в размере 30% в пределах единой базы, и в размере 15,1% – сверх базы. 

Кто платит взносы за нанятых по ГПД  

Взносы с вознаграждений работающих по ГПД платят те организации и ИП, которые их наняли (здесь и далее речь идет о физлицах – исполнителях по ГПД, которые не являются ИП или самозанятыми). Кроме того, заказчики сдают на указанных лиц отчетность.

Поэтому предприниматели, заключившие трудовой договор или ГПД с гражданами, регистрируются в качестве страхователей в Фонде пенсионного и социального страхования РФ или СФР (п. 3, 4 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ). Сведения об оформлении ГПД страхователи оперативно должны передавать в СФР в рамках формы ЕФС-1. На основании этой информации Фонд в течение 3 рабочих дней ставит предпринимателя на учет в качестве страхователя, получив от ИФНС также сведения из ЕГРИП. 

Регистрация же юрлиц как страхователей происходит автоматически на основании сведений, полученных от налоговой службы (п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ).

Условия назначения пособий работникам на ГПД в 2024 году

Важно, что получить пособие работающий по ГПД сможет, только если сумма взносов, уплаченных с его доходов за предыдущий календарный год, составила не менее стоимости страхового года. Она считается по следующей формуле:

 

МРОТ х 12 х 2,9%.

 

В расчете используется МРОТ, установленный на начало предыдущего календарного года. Если в местности применяется районный коэффициент, то МРОТ должен быть увеличен на него. При этом если гражданин работает как по трудовому договору, так и по ГПД, то при подсчете суммы взносов учитывается все, что было уплачено с его выплат по обоим договорам.

Таким образом, если нанятый по ГПД заболеет в 2024 году, то ему выплатят пособие по больничному при условии, что с его доходов за 2023 год было начислено взносов на сумму 5652,22 руб. (16 242 руб. х 12 х 2,9%). Кстати, столько же за себя платили ИП, вступившие в добровольные отношения по страхованию с Социальным фондом и желающие получать соцстраховские пособия (ч. 4.2 ст. 2, ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). 

Вывод: на пособия в 2024 году могут рассчитывать те исполнители по ГПД, которые работали по трудовому договору в 2023 году или по ГПД и за них были перечислены взносы в сумме 5652,22 руб. или более. Кстати, те, у кого в течение последних нескольких лет была работа только по договорам ГПХ, с 2024 года тоже теоретически могут получать соцстраховские пособия. Ведь в 2023 году заказчики уже должны были платить взносы с их вознаграждений.

Сколько дней больничного оплачивается и как

Для нанятых по ГПД со сроком действия в пределах 6 месяцев предусмотрено такое же условие, как и для работающих по срочным трудовым договорам продолжительностью до 6 месяцев. При заболевании в общем случае им оплачивается не более 75 календарных дней (ч. 4 ст. 6 Закона 255-ФЗ).

Что касается расчета сумм пособий, то отдельных правил для нанятых по ГПД нет. Соответственно, считается пособие для исполнителей в общем порядке.

Если исполнитель работает по нескольким договорам

Если гражданин заключил несколько договоров ГПХ с разными заказчиками, то при наступлении страхового случая он может обратиться к одному из них по своему выбору за пособием.

Если же физлицо работает не только по ГПД (одному или нескольким), но и по трудовому договору, то может получить:

• пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам как по страхователю, с которым заключен трудовой договор, так и по одному из страхователей, с которыми заключены ГПД;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком – по одному из страхователей по выбору физлица (ч. 4.1, 4.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).