Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ

Если иностранный гражданин работает на территории РФ на основании патента, то он должен уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). А работодатель, на которого трудится этот иностранец, вправе уменьшить НДФЛ, исчисляемый им как налоговым агентом, на сумму данных фиксированных авансовых платежей (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Право на уменьшение НДФЛ нужно подтвердить в ИФНС

Чтобы уменьшить агентский НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансов, работодатель должен получить в своей ИФНС (п. 6 ст. 227.1 НК РФ) уведомление о подтверждении права на такое уменьшение (утв. Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@). Для этого нужно подать в инспекцию специальное заявление (утв. Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@).

Кстати, заявление в ИФНС можно подать и в электронном виде (рекомендуемый формат утвержден Приказом ФНС России от 08.12.2015 N ММВ-7-6/566@).

Кроме того, для уменьшения суммы налога потребуется соответствующее заявление от иностранного работника, к которому он должен приложить документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей

Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».

Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление.

Справка 2-НДФЛ и патент

Имейте в виду, что если вы подаете справку 2-НДФЛ в отношении иностранного работника, трудящегося на основе патента, то в этой справке в поле «Статус налогоплательщика» должен стоять код «6».