Налоговый регистр для 6-НДФЛ: образец

Налоговый регистр для 6-НДФЛ

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны вести учет полученных от них физлицами доходов за налоговый период, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (абз. 1 п. 1 ст. 230 НК РФ). Учет этих показателей налоговый агент ведет в регистрах налогового учета. О налоговых регистрах для формы 6-НДФЛ расскажем в нашей консультации.

Форма налогового регистра – на свое усмотрение

Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утвердившим форму Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также Порядок его заполнения, форма налогового регистра для 6-НДФЛ не установлена. Более того, в НК указано, что формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов налоговые агенты разрабатывают самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 230 НК РФ). Необходимо при этом, чтобы налоговые регистры по НДФЛ содержали следующие сведения:

данные, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (к примеру, по аналогии с данными о физическом лице-получателе дохода в справке 2-НДФЛ);
вид выплачиваемых налогоплательщику доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу (в соответствии с кодами видов доходов и вычетов, утв. Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
суммы дохода и даты их выплаты;
статус налогоплательщика;
даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Добавляем к обязательным сведениям дополнительные

Для составления и проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ указанные выше сведения можно дополнить следующими показателями:

ставка НДФЛ;
сумма исчисленного и удержанного налога (по соответствующему виду дохода);
сумма фиксированного авансового платежа (по «патентным» иностранцам, самостоятельно уплачивающим НДФЛ);
сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом;
сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом;
дата фактического получения дохода;
установленный срок перечисления налога по НК.

Таким образом, дополнив обязательные сведения в налоговом регистре по НДФЛ приведенными выше, можно обеспечить удобный источник для составления формы 6-НДФЛ, а также сверки данных, отраженных в Расчете. Естественно, удобство этого регистра будет достигнуто только в условиях автоматизированной обработки данных, отраженных в регистрах, при автоматической группировке и сортировке внесенных сведений.

Если же налоговый регистр с обязательными сведениями для целей НДФЛ налоговый агент и так заполняет, но хочет завести дополнительный регистр только для 6-НДФЛ, то в нем ему необходимо отразить лишь те сведения, которые необходимы для заполнения Расчета.

Пример налогового регистра для 6-НДФЛ

Налоговый регистр для 6-НДФЛ может выглядеть так.