Уменьшение единого налога на страховые взносы ИП 1
Предприниматель, применяющий спецрежим, вправе уменьшить налог на сумму уплаченных им страховых взносов в ПФР и ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Порядок уменьшения налога зависит от того, есть ли у ИП работники и какой налоговый режим он применяет.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, если у ИП есть работники
В этом случае сумма страховых взносов, уплаченных с выплат работникам, уменьшает сумму единого налога, но только с 50% ограничением (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Например, сумма ЕНВД составляет 10000 руб., а сумма взносов – 7000 руб. Соответственно, уменьшить налог можно лишь на 5000 руб. (10000 руб. х 50%), а оставшиеся 2000 руб. (7000 руб. – 5000 руб.) учесть в следующих периодах уже будет нельзя – для целей уплаты ЕНВД они «сгорают».
Также важно иметь в виду, что ЕНВД уменьшается только на взносы с выплат работникам, занятым во вмененной деятельности.
Уменьшить ЕНВД за определенный квартал можно на сумму взносов, уплаченную в бюджет в данном квартале.
Уменьшение единого налога на страховые взносы ИП за себя
Здесь порядок уменьшения опять-таки зависит от того, использует ли ИП труд наемных работников.
Если работники у ИП есть, то на фиксированный взнос за себя предприниматель не имеет права уменьшать ЕНВД.
Если же работников у предпринимателя нет, то на всю сумму уплаченного взноса за себя он может уменьшить ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Сумма ЕНВД за конкретный квартал уменьшается на перечисленные в этом квартале взносы.
Для наглядности сведем данные в таблицу:
Вид взносов | Возможность уменьшения ЕНВД на сумму взносов | |
---|---|---|
ИП с работниками | ИП без работников | |
Взносы с выплат работникам/иным физлицам | Максимум 50% от суммы ЕНВД за конкретный квартал | — |
Взносы ИП за себя | Нельзя | Можно уменьшить на всю сумму взносов, но не более суммы начисленного ЕНВД |
Уменьшение налога на страховые взносы при применении предпринимателем УСН
Уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов могут только ИП, выбравшие в качестве объекта обложения «доходы» («доходно-расходные» упрощенцы включают сумму взносов в состав расходов).
Для уменьшения налога при УСН также имеет значение, есть ли у ИП работники (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Вид взносов | Возможность уменьшения налога при УСН на сумму взносов | |
---|---|---|
ИП с работниками | ИП без работников | |
Взносы с выплат работникам/иным физлицам | Максимум 50% от суммы аванса/налога при УСН за отчетный/налоговый период. В расчет берется сумма взносов за работников и взносов за себя | — |
Взносы ИП за себя | Можно уменьшить на всю сумму взносов, но не более суммы начисленного аванса/налога при УСН |
Аванс/налог при УСН уменьшается на сумму взносов фактически уплаченных в конкретном отчетном/налоговом периоде.