Учет денежных средств и расчетных операций
7
Синтетический учет денежных средств и расчетов ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Об учете денежных средств и расчетов на предприятии расскажем в нашем материале.
Денежные средства и расчеты
Учет денежных средств на предприятии, расчетных и кредитных операций обычно рассматривается в комплексе, ведь эти операции тесно между собой переплетаются.
О синтетическом и аналитическом учете кассовых операций мы рассказывали в отдельной консультации. В отдельных материалах мы рассматривали типовые бухгалтерские проводки по кассе, а также наиболее распространенные записи по учету операций на расчетном счете.
Напомним, что помимо счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» к разделу «Денежные средства» по Плану счетов отнесены следующие счета:
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения»;
- 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Порядок ведения синтетического учета по этим счетам определяется Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), Положениями по бухгалтерскому учету, иными нормативными актами, а также Учетной политикой организации.
Раздел «Расчеты» Инструкции включает в себя синтетические счета с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по 79 «Внутрихозяйственные расчеты» включительно.
Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, принятые работы и услуги.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для обобщения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами, для которых не используются счета 60 – 75 «Расчеты с учредителями»: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Бухгалтерский учет кредитных операций
Учет кредитных средств в организации производится в соответствии с Планом счетов, ПБУ 15/2008, ГК РФ и иными нормативными актами. Синтетический учет расчетов по кредитам ведется на счетах:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев);
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (на срок более 12 месяцев).
Приведем основные бухгалтерские записи по учету кредитных операций:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Зачислены кредитные средства на счет организации в банке | 51 52 55 | 66 67 |
| Начислены проценты по кредиту (общий порядок) | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 66 67 |
| Начислены проценты по кредиту, включаемые в стоимость инвестиционного актива | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 66 67 |
| Отражены отрицательные курсовые разницы по кредитам в валюте | 91, субсчет «Прочие расходы» | 66 67 |
| Отражены положительные курсовые разницы по валютным кредитам | 66 67 | 91, субсчет «Прочие доходы» |
| Погашена задолженность по кредиту (в т.ч. проценты) | 66 67 | 51 52 55 |
