6-НДФЛ: отпускные (последний день месяца — выходной)
3928
Как отражать в форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отпускные, мы показывали на условном примере в нашей консультации. А каковы особенности заполнения 6-НДФЛ по отпускным, если последний день месяца – выходной? Расскажем в этом материале.
Даты для отпускных
В отличие от заработной платы, датой фактического получения дохода по отпускным является день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Поэтому дату выплаты отпускных необходимо отразить по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.
Удержать НДФЛ из отпускных необходимо при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, «Дата удержания налога» (строка 110 формы 6-НДФЛ) будет аналогична строке 100.
Перечислить НДФЛ с отпускных необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом если последний день месяца – выходной или нерабочий праздничный день, крайняя дата для перечисления НДФЛ – ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как заполнить 6-НДФЛ
Покажем на примере, как заполнить 6-НДФЛ, если последний день месяца выходной. Предположим, что кроме отпускных другие выплаты физлицам не производились. Для понимания рассмотрим декабрь 2016 года, ведь 31.12.2016 – суббота.
| Сотрудник | Дата выплаты отпускных | Сумма отпускных (с учетом НДФЛ), руб. | НДФЛ (13%), руб. |
|---|---|---|---|
| Липкина Д.Л. | 14.12.2016 | 29 127,12 | 3 787 |
| Трямова У.В. | 20.12.2016 | 14 302,01 | 1 859 |
| Итого: | х | 43 429,13 | 5 646 |
Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ не вызывает особых трудностей и заполняется в обычном порядке.
А Раздел 2 будет заполнен так:
