6-НДФЛ за 9 месяцев 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 2 октября 2017 г.

6-НДФЛ за 3 квартал 2017

В отдельной консультации мы рассказывали, как заполнить за полугодие Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Как подготовить новую форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, расскажем в нашем материале.

Как заполнять форму 6-НДФЛ

Напомним, что заполняется Расчет по форме 6-НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому правильно называть отчет, составленный после окончания 3-го квартала, не отчетом за 3-ий квартал, а отчетом за 9 месяцев.

Состав разделов формы 6-НДФЛ не изменился:

  • Титульный лист (Стр. 001);
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Суммы удержанного в 1-ом или 2-ом кварталах НДФЛ в Разделе 2 Расчета за 9 месяцев отражаться не будут. И это несмотря на то, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Суммы удержанного налога в 1-ом и 2-ом кварталах приводятся в Разделе 2 Расчетов только за 1-ый квартал и полугодие соответственно. В Расчете за 9 месяцев данные суммы войдут исключительно в показатели Раздела 1.

Об основных требованиях к заполнению формы 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, по итогам 9 месяцев отчет по общему правилу должен быть сдан не позднее 31 октября.

Если же последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 9 месяцев 2017 года форму 6-НДФЛ нужно представить в ИФНС не позднее 31.10.2017.

6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения

Представим в таблице данные для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ.

Обращаем внимание, что доходы за январь-май 2017 г. отражены по строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1, но не включены в Раздел 2, потому что срок перечисления налога с этих сумм приходится на 1-ый и 2-ой кварталы 2017 года. А значит, суммы дохода и удержанного налога были включены в Раздел 2 за 1-ый квартал и полугодие 2017 года соответственно.

Аналогично, аванс и зарплата за сентябрь 2017 г., а также больничный за этот месяц не отражены в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что срок перечисления налога фактически приходится на октябрь 2017 года. Соответственно, указанные суммы дохода и удержанный налог с них будут показаны в Разделе 2 только за 2017 год (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

При этом в разделе 1 суммы аванса, зарплаты и пособия за сентябрь, а также исчисленного налога приведены, потому что даты исчисления налога приходятся на период 9 месяцев 2017 года. В то же время, по строке 070 "Сумма удержанного налога" Раздела 1 за 9 месяцев 2017 года будет дополнительно отражен удержанный в 2017 году налог с зарплаты за декабрь 2016 года. Информация об этих выплатах была приведена здесь.

Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 в отчете за 9 месяцев 2017 году образовалась разница в размере 3 325 рублей (70 743 - 67 418), которая сформировалась из:

- удержанного в 2017 году НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 г. в сумме 70 743 рублей;

- исчисленного, но не удержанного на 30.09.2017 НДФЛ в размере 67 418 рублей с зарплаты за сентябрь 2017.

Для проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ можно воспользоваться контрольными соотношениями.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ