Законодательство о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах состоит из федеральных законодательных актов, законодательства субъектов РФ, а также нормативных правовых актов, в том числе муниципальных образований (п. 6 ст. 1 НК РФ). То есть существует 3 уровня нормативно-правового регулирования сферы налогов и сборов.
Законодательство РФ о налогах и сборах
| Уровень регулирования | Правовые акты законодательства о налогах и сборах |
|---|---|
Федеральный уровень | Налоговый кодекс РФ и федеральные законы о налогах и сборах, принимаемые в соответствии с ним, нормативные правовые акты. Сюда же входят законы, которые вносят изменения в налоговое законодательство РФ, приостанавливают, отменяют, признают утратившими силу отдельные его положения (п. 7 ст. 1 НК РФ). Действуют на всей территории РФ |
Региональный уровень | Законы субъектов РФ о налогах и сборах (п. 4 ст. 1 НК РФ). Принимаются в соответствии с НК РФ. Действуют на территории конкретного региона |
Местный уровень | Нормативные правовые акты о налогах и сборах муниципальных образований, регулирующие местные налоги и сборы (п. 5 ст. 1 НК РФ). Принимаются в соответствии с НК РФ. Действуют на территории конкретного муниципального образования |
Налоговый кодекс определяет общие принципы налогообложения, сборов, страховых взносов и регулирует следующие аспекты (п. 2 ст. 1 НК РФ):
- виды налогов и сборов;
- возникновение обязанности по уплате налогов и сборов, порядок ее исполнения;
- правила установления, введения в действие и прекращения региональных и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, контролирующих органов, иных участников налоговых отношений;
- осуществление налогового контроля;
- ответственность и санкции за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий/бездействия их должностных лиц.
Что регулирует законодательство о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует:
- отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов;
- отношения, возникающие при ведении налогового контроля, обжаловании актов налоговиков, действий должностных лиц, привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (п. 1 ст. 2 НК РФ).
Что не входит в законодательство о налогах и сборах
Таможенное законодательство, а также законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не являются частью законодательства о налогах и сборах (п. 2,3 ст. 2 НК РФ).
Кроме того, к законодательству о налогах и сборах не относятся разъяснения контролирующих органов – письма Минфина и ФНС, поскольку нормативно-правовыми актами они не признаются (а также письма Минтруда, Минэкономразвития, Росстата и др.).
