Местные налоги и сборы
Сегодня к местным налогам и сборам в РФ относятся два налога и один сбор. А именно (ст. 15 НК РФ):
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Специфика местных налогов заключается в том, что устанавливаются они НК РФ, вводятся в действие нормативным актом местного органа власти и действуют на уровне муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ). При этом под муниципальным образованием понимается поселение (городское или сельское), муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район или внутригородская территория города федерального значения (ст. 2 Закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ).
Городов федерального значения в России всего 3 – Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В них местные налоги и сборы вводятся законами о местных налогах, а не решениями органов муниципальных образований, как в других субъектах РФ.
Отметим, что доходы от уплаты обоих местных налогов идут в местные бюджеты по нормативу 100%, то есть полностью зачисляются в бюджеты муниципальных образований (п. 1 ст. 61, п. 1 ст. 61.1, п. 1 ст. 61.2, п. 1 ст. 61.3, п. 1 ст. 61.4, п. 1 ст. 61.5 БК РФ).
Местные налоги: какие элементы обложения определяются «на местах»
Как было отмечено выше, местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физлиц.
В отношении земельного налога местные власти устанавливают (п. 2 ст. 387 НК РФ):
- налоговую ставку в пределах, ограниченных НК РФ. Причем она может дифференцироваться в зависимости от категорий земель и их разрешенного использования, а также места нахождения земель (ст. 394 НК РФ);
- порядок и сроки уплаты налога для налогоплательщиков-организаций (п. 1 ст. 397 НК РФ). При этом отчетные периоды власти на местах могут установить, а могут и не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ), как и обязанность плательщиков по уплате авансовых платежей по налогу (п. 9 ст. 396 НК РФ);
- налоговые льготы, их основания, в том числе размер не облагаемой налогом суммы.
Остальные элементы налогообложения определены в НК РФ и как-то изменить их местные власти не вправе.
Что касается налога на имущество физических лиц, то по нему на муниципальном уровне устанавливаются (п. 2 ст. 399 НК РФ):
- налоговые ставки, которые не могут превышать лимиты, указанные в НК РФ (п. 1 ст. 406 НК РФ);
- особенности определения налоговой базы (п. 1 ст. 402 НК РФ);
- налоговые льготы, отличные от тех, которые прописаны в НК РФ, и основания их применения.
Таким образом, на сегодняшний день конкретные налоговые ставки по местным налогам устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Налоговым кодексом.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
