Виды налоговых правонарушений

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в ИФНС, если такая обязанность установлена НК РФ (п. 1 ст. 116 НК РФ)

10 тыс. руб.

Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в ИФНС (п. 2 ст. 116 НК РФ)

10% доходов, полученных за период ведения деятельности без постановки на учет, но не менее 40 тыс. руб.

Непредставление в срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (п. 1 ст. 119 НК РФ)

5% не уплаченной в срок суммы налога (взносов), подлежащей уплате по не сданной декларации (расчету по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации / расчета в электронной форме, когда того требует НК РФ (ст. 119.1 НК РФ)

200 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)

— если нарушения совершены в течение одного налогового периода – 10 тыс. руб.;
— если нарушения совершены в течение более одного налогового периода – 30 тыс. руб.;
— если нарушения привели к занижению налоговой базы (базы по страховым взносам) – 20% от суммы неуплаченного налога (взносов), но не менее 40 тыс. руб.

Неуплата / неполная уплата налога (сбора, взносов) в результате занижения налоговой базы (базы по взносам), иного неправильного исчисления, других неправомерных действий / бездействия (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ)

— в общем случае – 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, взносов);
— при совершении нарушения умышленно – 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, взносов)

Неправомерное неудержание (неполное удержание) и/или неперечисление в срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)

20% суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению

Непредставление налоговым агентом в срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в ИФНС по месту учета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки

Непредставление в срок организацией (ИП) в налоговые органы документов и/или иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ)

200 руб. за каждый непредставленный документ

Неправомерное непредставление в срок налоговикам сведений о налогоплательщике (плательщике взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике (плательщике взносов) по запросу налогового органа, представление документов с заведомо недостоверными сведениями, кроме нарушений, предусмотренных статьей 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126 НК РФ)

— 10 тыс. руб. для организации;
— 10 тыс. руб. для ИП;
— 1 тыс. руб. для физлица, не являющегося ИП

Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ)

500 руб. за каждый представленный документ с недостоверными сведениями

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган пояснений в случае непредставления в срок уточненной налоговой декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ), кроме нарушений, предусмотренных ст. 126 НК РФ (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ)

— в общем случае – 5 тыс. руб.;
— при совершении нарушения повторно в течение календарного года – 20 тыс. руб.

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом в ИФНС сообщения о наличии у него объектов недвижимого имущества, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, при неполучении налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов (п. 3 ст. 129.1 НК РФ)

20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимости, транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение