Налог на ценные бумаги: прямой или косвенный? 2038

Какие налоги являются прямыми, а какие косвенные, в чем их отличие, мы рассказывали в нашей консультации. А каким налогом является налог на ценные бумаги?

Какие налоги платить с ценных бумаг?

Реализация ценных бумаг относится к операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). И тем более такие операции не облагаются акцизами (ст. 182 НК РФ). Учитывая, что в соответствии с российским законодательством косвенными налогами являются НДС и акцизы, налог на ценные бумаги косвенным определенно не является.

Однако отдельные прямые налоги по операциям с ценными бумагами платить придется.

К примеру, облагаются НДФЛ следующие доходы по ценным бумагам:

дивиденды и проценты по ценным бумагам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ);
доходы от реализации ценных бумаг (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ);
материальная выгода от приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

У организаций, в свою очередь, облагаются налогом на прибыль следующие доходы по ценным бумагам:

дивиденды и проценты по ценным бумагам (п.п.1,6 ст. 250 НК РФ);
доходы от реализации ценных бумаг (ст. 249 НК РФ).

Также, например, доходом будут являться и безвозмездно полученные организацией ценные бумаги (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Как и у организаций на ОСН, такие же доходы будут облагаться у организаций и ИП, применяющих УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Принимая во внимание, что НДФЛ, налог на прибыль и налог при УСН являются налогами прямыми, можно сказать, что налоги на ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ являются прямыми.