Учетная политика для целей налогового учета
Об учетной политике для целей бухгалтерского учета мы рассказывали в нашей консультации. А что такое налоговая учетная политика и для чего она нужна?
Для чего нужна налоговая учетная политика
Для расчета своих налоговых обязательств налогоплательщику, как правило, недостаточно данных бухгалтерского учета. Для правильного определения налоговой базы и суммы налога к уплате ведется налоговый учет. При этом мы отмечали в отдельном материале, что налоговый учет не ограничивается одним лишь налогом на прибыль. Учетная политика, содержащая правила ведения налогового учета, необходима всегда, когда действующим налоговым законодательством предусмотрена вариативность тех или иных методов учета или отдельные вопросы вообще не урегулированы. Поэтому при составлении Учетной политики для налогового учета наряду с налогом на прибыль, речь может идти об НДС, налоге на имущество и т.д.
На практике учетная политика для целей налогообложения формируется обычно именно плательщиками налогов в рамках ОСНО, поскольку для них бухгалтерский и налоговый учет характеризуется наибольшим количеством различий, а сам налоговый учет, к примеру, прибыли и НДС, – множественностью подходов.
Как оформить учетную политику для целей налогообложения
Налоговая учетная политика оформляется либо как отдельный документ, либо как приложение к бухгалтерской учетной политике и утверждается руководителем организации.
Учитывая, что ведение учета без использования специализированных бухгалтерских программ в настоящее время редкость, особенности налоговой учетной политике должны быть указаны и в применяемой бухгалтерской программе (к примеру, 1С). Ведь если не указаны параметры учетной политики налогового учета (о чем на экране компьютера может появляться соответствующее предупреждение), рассчитать в автоматическом режиме свои налоговые обязательства и в целом вести верно налоговый учет в программе не получится.
Так, при формировании учетной политики организации в целях расчета налога на прибыль надо, в частности, предусмотреть:
- метод определения доходов и расходов (начисления или кассовый);
- метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) и факт применения амортизационной премии;
- методы списания материалов и товаров, а также порядок определения покупной стоимости товаров;
- метод оценки НЗП;
- факт создания налоговых резервов.
В части, НДС, например, в учетной политике могут быть предусмотрены вопросы ведения учета при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций, нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений и т.д.
Для учетной политики для целей налогового учета образец можно найти на нашем сайте, где, воспользовавшись Конструктором учетной политики, можно сформировать и распечатать Учетную политику с учетом особенностей деятельности.
